問(wèn)答題

杭州市中青會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉嘉、王晨已于2008年3月10日完成對(duì)ABC股份有限公司2007年度會(huì)計(jì)報(bào)表的實(shí)地審計(jì)工作。ABC股份有限公司是我國(guó)大型鋼鐵冶煉企業(yè)。按審計(jì)業(yè)務(wù)約定要求，審計(jì)報(bào)告應(yīng)于2008年3月21日提交。財(cái)務(wù)報(bào)表重要性水平為50萬(wàn)。
資料一、在復(fù)核審訂工作底稿時(shí)，假定存在以下幾種情況：
（1）70萬(wàn)應(yīng)收賬款項(xiàng)目無(wú)法進(jìn)行函證，也無(wú)法實(shí)施其他替代審計(jì)程序。
（2）ABC股份有限公司董事會(huì)決定，自2007年1月1日將所有技術(shù)進(jìn)步快機(jī)械設(shè)備折舊方法由平均年限法改為年數(shù)總和法，并已在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說(shuō)明。
（3）XYZ公司2007年6月?tīng)罡鍭BC股份有限公司侵權(quán)案已于2008年2月17日審理完畢，ABC股份有限公司將向XYZ公司賠償100萬(wàn)元。考慮到判決時(shí)間在2008年，ABC公司準(zhǔn)備在2008年度報(bào)表中處理，拒絕在2007年度會(huì)計(jì)報(bào)表中作出調(diào)整。
（4）自2008年1月起，股市大幅度下跌，ABC股份有限公司如果在3月10日將短期股票投資出售，將導(dǎo)致450萬(wàn)元損失。ABC股份有限公司拒絕調(diào)整2007年度會(huì)計(jì)報(bào)表中。
（5）注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)收賬款中的17萬(wàn)元已成壞賬，ABC股份有限公司未予接受調(diào)整。
資料二：如果只考慮第1種情況，劉嘉、王晨于3月15日編制了以下審計(jì)報(bào)告。

請(qǐng)分別針對(duì)上述情況，指出劉嘉、王晨應(yīng)發(fā)表何種類型的意見(jiàn)，并說(shuō)明理由。

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1.問(wèn)答題XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所是一家合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所，主要提供財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、稅務(wù)規(guī)劃、咨詢和財(cái)務(wù)顧問(wèn)等業(yè)務(wù)。A公司是XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，其2002年度～2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表均由甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任關(guān)鍵合伙人進(jìn)行審計(jì)的，并于2005年成功上市。XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所考慮到甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)A公司的熟悉程度，決定繼續(xù)委派其作為關(guān)鍵合伙人審計(jì)A公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表。由于2008年末，A公司受到金融危機(jī)的影響，業(yè)務(wù)量大幅下降，為了抵抗金融危機(jī)的影響，A公司與XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所加強(qiáng)了商業(yè)關(guān)系，由XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供與財(cái)務(wù)系統(tǒng)相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)，同時(shí)會(huì)計(jì)師事務(wù)所以A公司辯護(hù)人的角色代表A公司解決一項(xiàng)法律糾紛。XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所考慮到A公司作為重要的審計(jì)客戶，連續(xù)三年從A公司獲取大額的審計(jì)費(fèi)用，占從所有客戶收取全部費(fèi)用的30％，為了進(jìn)一步鞏固這種業(yè)務(wù)關(guān)系，XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所大部分員工均作為A公司的財(cái)務(wù)人員，為其編制或更改會(huì)計(jì)分錄或確定交易的賬戶分類。要求：請(qǐng)指出上述資料中違反職業(yè)道德守則的情況，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
2.問(wèn)答題W會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在準(zhǔn)備接受紅光公司的委托審計(jì)其2010年的財(cái)務(wù)報(bào)表。紅光公司以前年度是由K事務(wù)所審計(jì)的，并對(duì)2009年的財(cái)務(wù)報(bào)表出具了帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的保留意見(jiàn)。在接受委托之前，主管此項(xiàng)業(yè)務(wù)的W會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人A注冊(cè)會(huì)計(jì)師經(jīng)紅光公司的允許與K事務(wù)所進(jìn)行了溝通，了解到紅光公司的一些信息。以下為A注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解的部分信息： （1）紅光公司是一家高新技術(shù)企業(yè)，擁有多項(xiàng)高新技術(shù)，在高新行業(yè)內(nèi)屬于佼佼者； （2）日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)與國(guó)際高新技術(shù)企業(yè)的加入使公司變現(xiàn)能力和盈利能力惡化； （3）公司的管理層最大限度的“擠壓利潤(rùn)”，竭盡全力地使報(bào)告的收入和每股收益最大化。在2009年度，紅光公司的收入被K事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師調(diào)減了1000萬(wàn)元，占原報(bào)告收入的25%，同時(shí)調(diào)減利潤(rùn)300萬(wàn)元，占原報(bào)告利潤(rùn)總額的50%； （4）紅光公司管理層不愿意接受審計(jì)調(diào)整；董事會(huì)中無(wú)審計(jì)委員會(huì)，內(nèi)部審計(jì)部門形同虛設(shè)； （5）紅光公司大多數(shù)交易采用計(jì)算管理系統(tǒng)進(jìn)行核算，核算系統(tǒng)內(nèi)部控制政策和程序比較健全，但對(duì)資產(chǎn)的控制很差；最近實(shí)現(xiàn)的電算化系統(tǒng)中的固定資產(chǎn)記錄并不是很準(zhǔn)確。而且，該公司銀行賬戶也安排銀行出納人員全全負(fù)責(zé)； （6）紅光公司2009年財(cái)務(wù)報(bào)表附注中提到了一起由該公司競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手所提起的訴訟，稱紅光公司某項(xiàng)高新技術(shù)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)存在侵權(quán)問(wèn)題。K會(huì)計(jì)師事務(wù)所在2009年度審計(jì)報(bào)告中增加了一個(gè)強(qiáng)調(diào)說(shuō)明段，表示了對(duì)紅光公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的懷疑； （7）紅光公司2007～2009年3年的總收益水平持續(xù)下降，但是非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)收益率呈上升趨勢(shì)，2010年度未經(jīng)審計(jì)的凈收益比2007年有大幅上升，同時(shí)增長(zhǎng)幅度最大的是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)收益率。 請(qǐng)結(jié)合上述材料回答以下問(wèn)題：根據(jù)題目所給的信息，你認(rèn)為紅光公司認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)集中的領(lǐng)域是哪些？
3.問(wèn)答題W會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在準(zhǔn)備接受紅光公司的委托審計(jì)其2010年的財(cái)務(wù)報(bào)表。紅光公司以前年度是由K事務(wù)所審計(jì)的，并對(duì)2009年的財(cái)務(wù)報(bào)表出具了帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的保留意見(jiàn)。在接受委托之前，主管此項(xiàng)業(yè)務(wù)的W會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人A注冊(cè)會(huì)計(jì)師經(jīng)紅光公司的允許與K事務(wù)所進(jìn)行了溝通，了解到紅光公司的一些信息。以下為A注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解的部分信息： （1）紅光公司是一家高新技術(shù)企業(yè)，擁有多項(xiàng)高新技術(shù)，在高新行業(yè)內(nèi)屬于佼佼者； （2）日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)與國(guó)際高新技術(shù)企業(yè)的加入使公司變現(xiàn)能力和盈利能力惡化； （3）公司的管理層最大限度的“擠壓利潤(rùn)”，竭盡全力地使報(bào)告的收入和每股收益最大化。在2009年度，紅光公司的收入被K事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師調(diào)減了1000萬(wàn)元，占原報(bào)告收入的25%，同時(shí)調(diào)減利潤(rùn)300萬(wàn)元，占原報(bào)告利潤(rùn)總額的50%； （4）紅光公司管理層不愿意接受審計(jì)調(diào)整；董事會(huì)中無(wú)審計(jì)委員會(huì)，內(nèi)部審計(jì)部門形同虛設(shè)； （5）紅光公司大多數(shù)交易采用計(jì)算管理系統(tǒng)進(jìn)行核算，核算系統(tǒng)內(nèi)部控制政策和程序比較健全，但對(duì)資產(chǎn)的控制很差；最近實(shí)現(xiàn)的電算化系統(tǒng)中的固定資產(chǎn)記錄并不是很準(zhǔn)確。而且，該公司銀行賬戶也安排銀行出納人員全全負(fù)責(zé)； （6）紅光公司2009年財(cái)務(wù)報(bào)表附注中提到了一起由該公司競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手所提起的訴訟，稱紅光公司某項(xiàng)高新技術(shù)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)存在侵權(quán)問(wèn)題。K會(huì)計(jì)師事務(wù)所在2009年度審計(jì)報(bào)告中增加了一個(gè)強(qiáng)調(diào)說(shuō)明段，表示了對(duì)紅光公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的懷疑； （7）紅光公司2007～2009年3年的總收益水平持續(xù)下降，但是非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)收益率呈上升趨勢(shì)，2010年度未經(jīng)審計(jì)的凈收益比2007年有大幅上升，同時(shí)增長(zhǎng)幅度最大的是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)收益率。 請(qǐng)結(jié)合上述材料回答以下問(wèn)題：根據(jù)所了解的情況，你認(rèn)為紅光公司的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平是高、中還是低？為什么？
4.問(wèn)答題B注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托，對(duì)常年審計(jì)客戶丙公司20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。丙公司為玻璃制造企業(yè)，存貨主要有玻璃、煤炭和燒堿，其中少量玻璃存放于外地公用倉(cāng)庫(kù)。加有丁公司部分水泥存放于丙公司的倉(cāng)庫(kù)。丙公司擬于20×7年12月29日至12月31日盤點(diǎn)存貨，以下是B注冊(cè)會(huì)計(jì)師撰寫的存貨監(jiān)盤計(jì)劃的部分內(nèi)容。 存貨監(jiān)盤計(jì)劃 一、存貨監(jiān)盤的目標(biāo) 檢查丙公司20×7年12月31日存貨數(shù)量是否真實(shí)完整。 二、存貨監(jiān)盤范圍 20×7年12月31日庫(kù)存的所有存貨，包括玻璃、煤炭、燒堿和水泥。 三、監(jiān)盤時(shí)間 存貨的觀察與檢查時(shí)間均為20×7年12月31日。 四、存貨監(jiān)盤的主要程序 1、與管理層討論存貨監(jiān)盤計(jì)劃。 2、觀察丙公司盤點(diǎn)人員是否按照盤點(diǎn)計(jì)劃盤點(diǎn)。 3、檢查相關(guān)憑證以證實(shí)盤點(diǎn)截止前所有已確認(rèn)為銷售但尚未裝運(yùn)出庫(kù)的存貨均已納入盤點(diǎn)范圍。 4、對(duì)于存放在外地公用倉(cāng)庫(kù)的玻璃，主要實(shí)施檢查貨運(yùn)文件、出庫(kù)記錄等替代 程序。 。。。。。。請(qǐng)指出存貨監(jiān)盤計(jì)劃中目標(biāo)、范圍和時(shí)間存在的錯(cuò)誤，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

最新試題

J注冊(cè)會(huì)計(jì)師2006年從D銀行貸款20萬(wàn)元購(gòu)買了一輛中檔轎車。按貸款協(xié)議約定，J每月需要向D銀行償還貸款5000元。由于J2006年底購(gòu)買了房屋，2007年以來(lái)，已累計(jì)三個(gè)月沒(méi)有償還貸款。

題型：?jiǎn)柎痤}

針對(duì)資料三（1）至（5）項(xiàng)實(shí)質(zhì)性程序，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出上述實(shí)質(zhì)性程序與根據(jù)資料一（結(jié)合資料二）識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否直接相關(guān)。如果直接相關(guān)，指出對(duì)應(yīng)的是哪一項(xiàng)（或者哪幾項(xiàng)）識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

題型：?jiǎn)柎痤}

公司于2006年5月為L(zhǎng)公司1年期銀行借款1000萬(wàn)元提供擔(dān)保，因L公司不能及時(shí)償還，銀行于2007年11月向法院提起訴訟，要求公司承擔(dān)連帶清償責(zé)任。2007年12月31日，公司在咨詢律師后，根據(jù)L公司的財(cái)務(wù)狀況，計(jì)提了500萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債。對(duì)上述預(yù)計(jì)負(fù)債，公司已在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)行了適當(dāng)披露。截止審計(jì)工作完成日，法院未對(duì)該項(xiàng)訴訟做出判決。

題型：?jiǎn)柎痤}

公司對(duì)2007年度應(yīng)調(diào)整的應(yīng)收賬款800萬(wàn)元作了調(diào)整，但對(duì)CPA提出的應(yīng)予調(diào)整的其他應(yīng)收款5萬(wàn)元拒絕調(diào)整（重要性水平為資產(chǎn)總額的1%）。

題型：?jiǎn)柎痤}

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人。在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)項(xiàng)目組遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項(xiàng)：（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師與甲公司副總經(jīng)理H同為京劇社票友，經(jīng)H介紹，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師從其他企業(yè)籌得款項(xiàng)，成功舉辦個(gè)人專場(chǎng)演出。（2）審計(jì)項(xiàng)目組成員B與甲公司基建處處長(zhǎng)I是戰(zhàn)友，1將甲公司職工集資建房的指標(biāo)轉(zhuǎn)讓給B，B按照甲公司職工的付款標(biāo)準(zhǔn)交付了集資款。（3）審計(jì)項(xiàng)目組成員C與甲公司財(cái)務(wù)經(jīng)理J畢業(yè)于同一所財(cái)經(jīng)院校。（4）審計(jì)項(xiàng)目組成員D的朋友于20×7年2月購(gòu)買了甲公司發(fā)行的公司債券20萬(wàn)元。（5）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所原行政部經(jīng)理E于20×5年10月離開(kāi)事務(wù)所，擔(dān)任甲公司辦公室主任。（6）甲公司系乙上市公司的子公司。20×8年末，審計(jì)項(xiàng)目組成員F的父親擁有乙上市公司300股流通股股票，該股票每股市值為12元。要求：針對(duì)上述事項(xiàng)（1）至（6），分別指出是否對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組的獨(dú)立性構(gòu)成威脅，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

題型：?jiǎn)柎痤}

本次審計(jì)工作底稿的保存期限。

題型：?jiǎn)柎痤}

ABC會(huì)計(jì)師已連續(xù)八年承辦R保險(xiǎn)公司的年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)，2007年初，雙方簽署協(xié)議：R公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)繼續(xù)由ABC事務(wù)所執(zhí)行。自2007年起，為了保證審計(jì)的獨(dú)立性，ABC事務(wù)所停止執(zhí)行R公司年度報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，但參與R公司的業(yè)務(wù)策劃。

題型：?jiǎn)柎痤}

根據(jù)所了解的情況，你認(rèn)為紅光公司的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平是高、中還是低？為什么？

題型：?jiǎn)柎痤}

為保證公司投資業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督，投資業(yè)務(wù)分由不同部門或不同職員負(fù)責(zé)。其中：投資部的甲職員負(fù)責(zé)對(duì)外投資預(yù)算的編制；投資部門的乙職員負(fù)責(zé)對(duì)外投資項(xiàng)目的分析論證及評(píng)估；財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)對(duì)外投資業(yè)務(wù)的相關(guān)會(huì)計(jì)記錄。

題型：?jiǎn)柎痤}

大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所本次審計(jì)的審計(jì)工作底稿的歸檔期限是否正確，并說(shuō)明理由。

題型：?jiǎn)柎痤}