問(wèn)答題W會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在準(zhǔn)備接受紅光公司的委托審計(jì)其2010年的財(cái)務(wù)報(bào)表。紅光公司以前年度是由K事務(wù)所審計(jì)的，并對(duì)2009年的財(cái)務(wù)報(bào)表出具了帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的保留意見(jiàn)。在接受委托之前，主管此項(xiàng)業(yè)務(wù)的W會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人A注冊(cè)會(huì)計(jì)師經(jīng)紅光公司的允許與K事務(wù)所進(jìn)行了溝通，了解到紅光公司的一些信息。以下為A注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解的部分信息： （1）紅光公司是一家高新技術(shù)企業(yè)，擁有多項(xiàng)高新技術(shù)，在高新行業(yè)內(nèi)屬于佼佼者； （2）日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)與國(guó)際高新技術(shù)企業(yè)的加入使公司變現(xiàn)能力和盈利能力惡化； （3）公司的管理層最大限度的“擠壓利潤(rùn)”，竭盡全力地使報(bào)告的收入和每股收益最大化。在2009年度，紅光公司的收入被K事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師調(diào)減了1000萬(wàn)元，占原報(bào)告收入的25%，同時(shí)調(diào)減利潤(rùn)300萬(wàn)元，占原報(bào)告利潤(rùn)總額的50%； （4）紅光公司管理層不愿意接受審計(jì)調(diào)整；董事會(huì)中無(wú)審計(jì)委員會(huì)，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)形同虛設(shè)； （5）紅光公司大多數(shù)交易采用計(jì)算管理系統(tǒng)進(jìn)行核算，核算系統(tǒng)內(nèi)部控制政策和程序比較健全，但對(duì)資產(chǎn)的控制很差；最近實(shí)現(xiàn)的電算化系統(tǒng)中的固定資產(chǎn)記錄并不是很準(zhǔn)確。而且，該公司銀行賬戶也安排銀行出納人員全全負(fù)責(zé)； （6）紅光公司2009年財(cái)務(wù)報(bào)表附注中提到了一起由該公司競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手所提起的訴訟，稱紅光公司某項(xiàng)高新技術(shù)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)存在侵權(quán)問(wèn)題。K會(huì)計(jì)師事務(wù)所在2009年度審計(jì)報(bào)告中增加了一個(gè)強(qiáng)調(diào)說(shuō)明段，表示了對(duì)紅光公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的懷疑； （7）紅光公司2007～2009年3年的總收益水平持續(xù)下降，但是非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)收益率呈上升趨勢(shì)，2010年度未經(jīng)審計(jì)的凈收益比2007年有大幅上升，同時(shí)增長(zhǎng)幅度最大的是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)收益率。 請(qǐng)結(jié)合上述材料回答以下問(wèn)題：根據(jù)所了解的情況，你認(rèn)為紅光公司的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平是高、中還是低？為什么？

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1.問(wèn)答題B注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托，對(duì)常年審計(jì)客戶丙公司20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。丙公司為玻璃制造企業(yè)，存貨主要有玻璃、煤炭和燒堿，其中少量玻璃存放于外地公用倉(cāng)庫(kù)。加有丁公司部分水泥存放于丙公司的倉(cāng)庫(kù)。丙公司擬于20×7年12月29日至12月31日盤(pán)點(diǎn)存貨，以下是B注冊(cè)會(huì)計(jì)師撰寫(xiě)的存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃的部分內(nèi)容。 存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃 一、存貨監(jiān)盤(pán)的目標(biāo) 檢查丙公司20×7年12月31日存貨數(shù)量是否真實(shí)完整。 二、存貨監(jiān)盤(pán)范圍 20×7年12月31日庫(kù)存的所有存貨，包括玻璃、煤炭、燒堿和水泥。 三、監(jiān)盤(pán)時(shí)間 存貨的觀察與檢查時(shí)間均為20×7年12月31日。 四、存貨監(jiān)盤(pán)的主要程序 1、與管理層討論存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃。 2、觀察丙公司盤(pán)點(diǎn)人員是否按照盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃盤(pán)點(diǎn)。 3、檢查相關(guān)憑證以證實(shí)盤(pán)點(diǎn)截止前所有已確認(rèn)為銷售但尚未裝運(yùn)出庫(kù)的存貨均已納入盤(pán)點(diǎn)范圍。 4、對(duì)于存放在外地公用倉(cāng)庫(kù)的玻璃，主要實(shí)施檢查貨運(yùn)文件、出庫(kù)記錄等替代 程序。 。。。。。。請(qǐng)指出存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃中目標(biāo)、范圍和時(shí)間存在的錯(cuò)誤，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

最新試題

在發(fā)出原材料過(guò)程中，倉(cāng)庫(kù)部門(mén)根據(jù)生產(chǎn)部門(mén)開(kāi)出的領(lǐng)料單發(fā)出原材料。領(lǐng)料單必須列明所需原材料的數(shù)量和種類，以及領(lǐng)料部門(mén)的名稱。領(lǐng)料單可以一料一單，也可以多料一單，通常需一式兩聯(lián)，倉(cāng)庫(kù)部門(mén)發(fā)出原材料后，其中一聯(lián)連同原材料交還領(lǐng)料部門(mén)，一聯(lián)留倉(cāng)庫(kù)部門(mén)據(jù)以登記原材料明細(xì)賬。

題型：?jiǎn)柎痤}

為保證公司投資業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督，投資業(yè)務(wù)分由不同部門(mén)或不同職員負(fù)責(zé)。其中：投資部的甲職員負(fù)責(zé)對(duì)外投資預(yù)算的編制；投資部門(mén)的乙職員負(fù)責(zé)對(duì)外投資項(xiàng)目的分析論證及評(píng)估；財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)對(duì)外投資業(yè)務(wù)的相關(guān)會(huì)計(jì)記錄。

題型：?jiǎn)柎痤}

公司擁有一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資，賬面價(jià)值500萬(wàn)元，持股比例30%。2007年12月31日，公司與K公司簽署投資轉(zhuǎn)讓協(xié)議，擬以450萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資，已收到價(jià)款300萬(wàn)元，但尚未辦理產(chǎn)權(quán)過(guò)戶手續(xù)，公司以該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資正在轉(zhuǎn)讓之中為由，不再計(jì)提減值準(zhǔn)備。

題型：?jiǎn)柎痤}

Z公司系A(chǔ)BK公司于2007年1月1日在境處投資設(shè)立的聯(lián)營(yíng)公司，其2007年度以人民幣為金額單位的會(huì)計(jì)報(bào)表反映的資產(chǎn)總額為452000000元，負(fù)債總額為37700000元，所有者權(quán)益總額為7500000元，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為31200000元，ABK公司出資1336000元占Z公司40%的股權(quán)比例，對(duì)其財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策具有重大影響，故在2007年度會(huì)計(jì)報(bào)表中采用權(quán)益法確認(rèn)了該項(xiàng)投資收益1664000元。Z公司2007年度會(huì)計(jì)報(bào)表未經(jīng)其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，ABK公司也未同意C注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)的要求。

題型：?jiǎn)柎痤}

公司于2007年末更換了大股東，并成立了新的董事會(huì)，繼任法定代表人以剛上任不了解以前年度情況為由，拒絕簽署2007年度已審會(huì)計(jì)報(bào)表和提供管理當(dāng)局聲明書(shū)。原法定代表人以不再繼續(xù)履行職責(zé)為由，也拒絕簽署2007年度已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表和提供的管理當(dāng)局聲明書(shū)。

題型：?jiǎn)柎痤}

公司擁有自購(gòu)置之日起就大幅度增值的房屋一幢，資產(chǎn)負(fù)債表中將該房屋以現(xiàn)行市價(jià)表示，并已充分披露；

題型：?jiǎn)柎痤}

該公司作為一樁商標(biāo)侵權(quán)案的被告，2007年末公司法律顧問(wèn)及相關(guān)人員均確認(rèn)該案敗訴的可能性超過(guò)50%，且賠償金額能夠合理估計(jì)，公司已在報(bào)表附注中作了說(shuō)明，但公司沒(méi)有確認(rèn)相應(yīng)的負(fù)債。

題型：?jiǎn)柎痤}

請(qǐng)指出審計(jì)報(bào)告中的錯(cuò)誤之處。

題型：?jiǎn)柎痤}

ABC會(huì)計(jì)師已連續(xù)八年承辦R保險(xiǎn)公司的年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)，2007年初，雙方簽署協(xié)議：R公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)繼續(xù)由ABC事務(wù)所執(zhí)行。自2007年起，為了保證審計(jì)的獨(dú)立性，ABC事務(wù)所停止執(zhí)行R公司年度報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，但參與R公司的業(yè)務(wù)策劃。

題型：?jiǎn)柎痤}

為加強(qiáng)在建工程項(xiàng)目的管理，要求審批人根據(jù)工程項(xiàng)目相關(guān)業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超過(guò)審批權(quán)限。經(jīng)辦人在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見(jiàn)辦理工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)。對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人雖無(wú)權(quán)拒絕辦理，但在辦理后，應(yīng)及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部門(mén)報(bào)告。

題型：?jiǎn)柎痤}