上市公司甲集團公司是ABC會計師事務所的常年審計客戶,主要從事化工產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。A注冊會計師負責審計甲集團公司2013年財務報表,確定集團財務報表整體的重要性為200萬元。
資料一:
甲集團公司有一個子公司和一個聯(lián)營企業(yè),與集團審計相關的部分信息摘錄如下:
資料二:
A注冊會計師制定了甲集團公司總體審計策略,部分內(nèi)容摘錄如下:
(1)A注冊會計師擬在審計計劃階段與治理層溝通,主要內(nèi)容為:注冊會計師與財務報表審計相關的責任、注冊會計師的獨立性、計劃的審計范圍以及具體審計程序的性質(zhì)和時間安排。
(2)X注冊會計師未能參與集團項目組對集團財務報表重大錯報風險的討論。A注冊會計師擬另行安排時間與X注冊會計師進行溝通,并向其通報集團項目組討論的情況。
(3)甲集團公司內(nèi)部審計部門于2013年測試了集團層面內(nèi)部控制的有效性。A注冊會計師擬信賴集團層面控制,通過與人員討論和閱讀內(nèi)部審計報告,評價了內(nèi)部審計人員的測試工作,擬利用其測試結果,并認為該工作足以實現(xiàn)審計目的。
資料三:
A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了具體審計計劃,部分內(nèi)容摘錄如下:
(1)A注冊會計師參與X注冊會計師實施的風險評估程序性質(zhì)和范圍包括:1)與X注冊會計師討論對集團而言重要的乙公司業(yè)務活動;2)復核X注冊會計師對識別出的導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險形成的審計工作底稿。
(2)2013年,甲集團公司以500萬元向具有支配性影響的母公司購買一項資產(chǎn),A注冊會計師了解到該交易已經(jīng)董事會授權和批準,因此,認為不存在重大錯報風險,擬通過檢查合同等相關支持性文件獲取審計證據(jù)。
(3)甲集團公司將經(jīng)批準的合格供應商信息錄入信息系統(tǒng)形成供應商主文檔,生產(chǎn)部員工在信息系統(tǒng)中填制連續(xù)編號的請購單時只能選擇該主文檔中的供應商。供應商的變動須由采購部經(jīng)理批準,并由其在系統(tǒng)中更新供應商主文檔。A注冊會計師認為該內(nèi)控設計合理,擬予以信賴。
(4)甲集團公司采用賬齡分析法對部分應收賬款計提壞賬準備,財務人員根據(jù)信息系統(tǒng)生成的賬齡信息計算壞賬準備金額,由財務經(jīng)理復核并報財務總監(jiān)批準。A注冊會計師擬詢問財務經(jīng)理和財務總監(jiān),檢查復核與批準記錄,以測試該控制運行的有效性。
(5)甲集團公司在發(fā)貨時開具出庫單,在客戶驗收后確認銷售收入。出庫單按出庫順序連續(xù)編號。A注冊會計師擬選2013年12月最后若干張和2014年1月最前若干張出庫單,檢查其對應的銷售收入是否分別記錄在2013年和2014年度。
(6)2013年,甲集團公司以非同一控制下企業(yè)合并的方式吸收合并了丁公司,因丁公司不是ABE會計師事務所的審計客戶,且固定資產(chǎn)價值高,A注冊會計師擬測試丁公司設立以來至合并日的固定資產(chǎn)和累計折舊中的所有重要記錄,以核實甲集團公司在合并日確認的固定資產(chǎn)公允價值的準確性。
資料四:
A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了審計程序的執(zhí)行情況,部分內(nèi)容摘錄如下:
(1)甲集團公司的銷售費用存在低估風險,預計錯報率低于10%,總體規(guī)模在2000以上,A注冊會計師采用PPS抽樣方法,對銷售費用實施了細節(jié)測試。
(2)甲集團公司2013年發(fā)生一起員工虛領工資事件,金額180萬元??紤]到相關控制存在缺陷,A注冊會計師未予以信賴,通過實施實質(zhì)性分析程序獲取了與職工薪酬相關的審計證據(jù)。
(3)A注冊會計師在測試甲集團公司臨近2013年末的會計記錄和其他調(diào)整時,選取了35筆符合預定特征的樣本項目,檢查這些會計分錄和其他調(diào)整是否獲得管理層批準,入賬金額是否準確,未發(fā)現(xiàn)錯誤。
資料五:
A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了評估錯報及處理重大事項的情況,部分內(nèi)容摘錄如下:
(1)丙公司的控股股東拒絕A注冊會計師接觸丙公司的治理層、管理層和注冊會計師。A注冊會計師獲取甲集團公司管理層擁有的丙公司財務報表、審計報告及與丙公司相關的信息,在集團層面實施了分析程序,未發(fā)現(xiàn)異常,決定不再對丙公司財務信息執(zhí)行進一步工作。
(2)A注冊會計師在審計過程中與甲管理層討論了值得關注的內(nèi)部控制缺陷和內(nèi)部控制的其他缺陷,因此,不再以書面形式向管理層正式通報。
(3)2013年7月,甲集團公司更換了主要管理層人員,由于現(xiàn)任管理層僅就其任職期間提供書面聲明,A注冊會計師向前任管理層獲取了其在任時相關期間的書面聲明。
(4)2013年12月,丙公司為提高產(chǎn)能向甲集團公司購入一條生產(chǎn)線。甲集團公司取得300萬元的處置凈收益,在按照權益法確認對丙公司的投資收益時,未作抵銷處理,并拒絕接受審計調(diào)整建議。A注冊會計師認為該錯報金額重大,擬因此發(fā)表保留意見。
(5)2014年2月20日,A注冊會計師出具了集團審計報告,在財務報表報出前,A注冊會計師獲悉甲集團公司2014年1月10日發(fā)生了一筆大額銷售退回,因此,要求管理層修改財務報表,并于2014年2月25日重新出具了審計報告。管理層于2014年2月26日批準并報出批準后的財務報表。
(6)審計報告日后,A注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲集團公司已公告的年度報告中部分信息與已審計財務報表存在重大不一致,要求管理層修改年度報告,管理層拒絕作出修改。
A注冊會計師認為該事項不影響已審計財務報表,無需采取進一步措施。
您可能感興趣的試卷
你可能感興趣的試題
最新試題
假定不考慮其他條件,針對北京公司、上海公司、廣州公司、物業(yè)公司和汽車用品公司,代集團項目組識別哪些子公司為福龍汽車集團審計中的重要組成部分,哪些子公司為非重要組成部分,并簡要說明理由。針對識別出的重要組成部分和非重要組成部分,分別簡要說明審計項目組執(zhí)行工作的類型。
下列針對集團項目組評價合并調(diào)整和重分類事項的適當性、完整性和準確性的因素,恰當?shù)挠校ǎ?/p>
下列關于可能導致集團財務報表審計風險的有()。
針對連續(xù)審計,集團項目組獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)的能力可能受到該集團的某些方面重大變化的影響,這些重大變化事項可能包括()。
ABC會計師事務所接受委托審計甲集團公司2015年財務報表,在審計過程中,遇到下列問題:(1)在制定集團具體審計計劃時,集團項目組確定了集團財務報表整體的重要性。(2)乙公司2015年實現(xiàn)的利潤占甲集團公司2015年利潤總額的60%,注冊會計師擬對乙公司實施集團層面的分析程序。(3)集團項目組經(jīng)過了解發(fā)現(xiàn)組成部分注冊會計師A兼任甲集團公司董事,因此集團項目組決定參與組成部分注冊會計師的工作,來消除該不利影響。(4)了解組成部分注冊會計師是集團項目組必須要執(zhí)行的工作,通過了解,集團項目組可以確定是否需要利用組成部分注冊會計師。(5)丙公司是甲集團公司不重要的組成部分,集團項目組無需為其確定重要性。針對上述事項(1)至(5),逐項指出是否恰當,如果不恰當,簡要說明理由。
甲集團公司擁有乙公司等6家全資子公司。ABC會計師事務所負責審計甲集團公司2011年度財務報表,確定甲集團公司合并財務報表整體的重要性為500萬元。集團項目組在審計工作底稿中記錄了集團審計策略,部分內(nèi)容摘錄如下:續(xù)表假定不考慮其他條件,結合上表中第(1)、(2)和(3)列,分別指出第(4)列所列內(nèi)容是否恰當。如不恰當,簡要說明理由。
針對資料一第(1)至第(5)項,結合資料二,假定不考慮其他條件,逐項指出資料一所列審計計劃是否恰當。如不恰當,簡要說明理由。
ABC會計師事務所的A注冊會計師負責審計甲集團公司2015年度財務報表,與集團審計相關的部分事項如下:(1)乙公司為不重要的組成部分,A注冊會計師對組成部分注冊會計師的專業(yè)勝任能力存在重大疑慮,因此,對其審計工作底稿實施了詳細復核,不再實施其他審計程序。(2)丙公司為甲集團公司2015年新收購的子公司,存在導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險,A注冊會計師要求組成部分注冊會計師使用組成部分重要性對丙公司財務信息實施審閱。(3)丁公司為海外子公司,A注冊會計師要求擔任丁公司組成部分注冊會計師的境外會計師事務所確認其是否了解并遵守中國注冊會計師職業(yè)道德守則的規(guī)定。(4)聯(lián)營公司戊公司為重要組成部分,因無法接觸戊公司的管理層和注冊會計師,A注冊會計師取得了戊公司2015年度財務報表和審計報告,甲集團公司管理層擁有戊公司財務信息及作出的與戊公司財務信息有關的書面聲明,認為這些信息已構成與戊公司相關的充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。(5)2016年2月15日,組成部分注冊會計師對已公司2015年度財務信息出具了審計報告,A注冊會計師對已公司2016年2月15日至集團審計報告日期間實施了期后事項審計程序,未發(fā)現(xiàn)需要調(diào)整或披露的事項。針對上述第(1)至(5)項,逐項指出A注冊會計師做法是否恰當。如不恰當,簡要說明理由。
基于集團財務報表審計,在實施風險評估程序時,集團項目合伙人應當了解的事項包括()。
ABC會計師事務所負責審計甲集團公司2016年度財務報表。集團項目組在審計工作底稿中記錄了集團審計策略,部分內(nèi)容摘錄如下:續(xù)表逐項指出上表所述的集團審計策略是否恰當。如不恰當,簡要說明理由。