ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在進(jìn)行甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中,A注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)在臨近結(jié)賬日有如下幾筆交易:(1)2014年1月3日收到一批貨物,成本是18220元,相關(guān)發(fā)運(yùn)單記錄的時(shí)間是1月5日。發(fā)票表明發(fā)貨時(shí)間是2013年12月29日,目的地交貨。
(2)2013年12月28日收到一批貨物,成本是6250元,未對(duì)發(fā)票進(jìn)行記錄。注冊會(huì)計(jì)師在采購部門找到該發(fā)票,上面標(biāo)明"寄售"。
(3)在存貨監(jiān)盤時(shí),發(fā)運(yùn)間有一個(gè)裝有產(chǎn)品的箱子,產(chǎn)品成本8160元,箱子上標(biāo)有"等待發(fā)運(yùn)指令",因此未納入存貨范圍。經(jīng)過調(diào)查,注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)顧客訂貨單日期是2013年12月18日,但是箱子發(fā)運(yùn)日期和顧客付款日期是2014年1月10日。
(4)2014年1月6日收到的貨物,成本為7200元,于2014年1月7日記入采購日記賬。發(fā)票上注明按起運(yùn)點(diǎn)交貨且于2013年12月31日發(fā)貨。由于12月31日并未到達(dá),因此未納入存貨范圍。
(5)根據(jù)合同為顧客定制的一種特殊機(jī)器,在顧客的監(jiān)制下于2013年12月31日合格完工并存放在發(fā)運(yùn)間。發(fā)運(yùn)日期為2014年1月4日,顧客已于當(dāng)日付款,該機(jī)器被排除在存貨之外。
要求:假設(shè)上述每項(xiàng)金額都是重要的,請(qǐng)指出上述貨物是否應(yīng)納入存貨監(jiān)盤的范圍,并闡述理由。
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注冊會(huì)計(jì)師王婧和王琳對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行測試運(yùn)用的審計(jì)程序都有哪些?
ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了甲公司委托,對(duì)其2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì),并委派A注冊會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人。在執(zhí)行監(jiān)盤審計(jì)程序的過程中,發(fā)生下列事項(xiàng):(1)由于甲公司存貨盤點(diǎn)時(shí)間為2016年12月29日至2016年12月31日,因此注冊會(huì)計(jì)師確定的存貨監(jiān)盤時(shí)間為2017年1月5日至2017年1月8日。(2)注冊會(huì)計(jì)師在實(shí)施了觀察程序后,認(rèn)為甲公司內(nèi)部控制設(shè)計(jì)良好且得到了實(shí)施,則決定不執(zhí)行檢查程序。(3)甲公司有一批重要的存貨,已經(jīng)作為銀行借款的質(zhì)押物,注冊會(huì)計(jì)師通過電話向銀行有關(guān)人員詢問了其存在性。(4)在檢查存貨盤點(diǎn)結(jié)果時(shí),注冊會(huì)計(jì)師從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至存貨盤點(diǎn)記錄,目的在于測試是否存在漏盤的存貨。(5)甲公司存貨盤點(diǎn)記錄中記載W材料10000件,賬簿記錄15000件,注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施追加的審計(jì)程序,發(fā)現(xiàn)原因是已經(jīng)簽訂采購合同的材料5000件,甲公司將其記錄在賬簿中,注冊會(huì)計(jì)師表示予以認(rèn)可。請(qǐng)指出上述存貨監(jiān)盤工作中是否恰當(dāng),如不恰當(dāng),簡要說明理由。
針對(duì)存貨的財(cái)務(wù)明細(xì)賬數(shù)量與實(shí)物監(jiān)盤數(shù)量不一致情況,簡要說明應(yīng)當(dāng)實(shí)施哪些必要的審計(jì)程序。
根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的要求,指出A注冊會(huì)計(jì)師針對(duì)存貨期初余額應(yīng)當(dāng)實(shí)施哪些審計(jì)程序。
針對(duì)資料四,請(qǐng)指出注冊會(huì)計(jì)師王婧和王琳編制的監(jiān)盤計(jì)劃是否恰當(dāng)?若不恰當(dāng),請(qǐng)予以更正。
針對(duì)上述第(6)項(xiàng),列舉三項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目組可以實(shí)施的審計(jì)程序。
針對(duì)資料三,結(jié)合資料一和資料二,假定不考慮其他條件,針對(duì)A原材料、B原材料和C原材料,以及A產(chǎn)品、B產(chǎn)品和C產(chǎn)品,逐項(xiàng)指出是否存在需要建議甲公司計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的情況,并簡要說明理由。
針對(duì)該企業(yè)存貨循環(huán)上的缺陷,提出改進(jìn)建議。
針對(duì)資料三,結(jié)合資料一和資料二,假定不考慮其他條件,指出資料三所列的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備審計(jì)表的內(nèi)容存在哪些不當(dāng)之處。
注冊會(huì)計(jì)師正在對(duì)某酒業(yè)公司的存貨實(shí)施監(jiān)盤程序,下列評(píng)價(jià)管理層用以記錄和控制存貨盤點(diǎn)結(jié)果的指令和程序恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>