東洲會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師王婧和王琳負(fù)責(zé)審計(jì)齊天公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表。2013年11月,注冊(cè)會(huì)計(jì)師王婧和王琳對(duì)齊天公司的內(nèi)部控制進(jìn)行了初步了解和測試,該公司存貨采用先進(jìn)先出法進(jìn)行核算。
資料一:通過對(duì)齊天公司內(nèi)部控制的了解,注冊(cè)會(huì)計(jì)師王婧和王琳注意到下列情況:
(1)齊天公司主要生產(chǎn)和銷售電視機(jī)。
(2)齊天公司生產(chǎn)的電視機(jī)全部發(fā)往各地辦事處和境外銷售分公司銷售。辦事處除自行銷售外,還將一部分電視機(jī)寄銷在各商場。各月初,辦事處將上月收、發(fā)、存的數(shù)量匯總后報(bào)齊天公司財(cái)務(wù)部門和銷售部門,財(cái)務(wù)部門作相應(yīng)會(huì)計(jì)處理;齊天公司生產(chǎn)的電視機(jī)約有30%出口,出口的電視機(jī)先發(fā)往境外銷售分公司,再分銷到世界各地。
(3)鑒于各年年末均處于電視機(jī)銷售旺季,為保證各辦事處和境外銷售分公司貨源,齊天公司本部倉庫在各年年末不保留產(chǎn)成品。
資料二:通過對(duì)齊天公司與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行測試,注冊(cè)會(huì)計(jì)師王婧和王琳注意到下列情況:
(1)齊天公司在以前年度未對(duì)存貨實(shí)施盤點(diǎn),但有完整的存貨會(huì)計(jì)記錄和倉庫記錄;
(2)齊天公司發(fā)出電視機(jī)時(shí)未全部按順序記錄;
(3)齊天公司生產(chǎn)電視機(jī)所需的零星W材料由M公司代管,但齊天公司未對(duì)W材料的變動(dòng)進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄;
(4)齊天公司每年12月25日后發(fā)出的存貨在倉庫的明細(xì)賬上記錄,但未在財(cái)務(wù)部門的會(huì)計(jì)賬上反映;
(5)齊天公司發(fā)出材料存在不按既定計(jì)價(jià)方法核算的現(xiàn)象;
(6)齊天公司財(cái)務(wù)部門會(huì)計(jì)記錄和倉庫明細(xì)賬均反映了代N公司保管的丁材料。
資料三:2013年12月27日,齊天公司編制了存貨盤點(diǎn)計(jì)劃,并與注冊(cè)會(huì)計(jì)師王婧和王琳討論。存貨盤點(diǎn)計(jì)劃的部分內(nèi)容如下:
(1)齊天公司本部的存貨由采購、生產(chǎn)、銷售、倉庫和財(cái)務(wù)等部門相關(guān)人員組成的盤點(diǎn)小組,在2013年12月31日進(jìn)行盤點(diǎn)。辦事處及境外存貨的盤點(diǎn)分別由各辦事處和境外銷售分公司負(fù)責(zé),在12月31日前后進(jìn)行,盤點(diǎn)結(jié)束后分別將盤點(diǎn)資料報(bào)送財(cái)務(wù)部門和倉庫部門;
(2)限于人力,在各商場寄銷的電視機(jī)以各辦事處的賬面記錄為準(zhǔn),不進(jìn)行盤點(diǎn);
(3)由于年底前后是銷售旺季,在2013年12月31日,生產(chǎn)34寸背投彩電的生產(chǎn)線不停產(chǎn),倉庫除對(duì)外發(fā)出34寸背投彩電之外,不再對(duì)外發(fā)出其他存貨;
(4)各盤點(diǎn)單位按存貨類別和相關(guān)明細(xì)記錄填寫盤點(diǎn)清單、擺放存貨,并填寫連續(xù)編號(hào)的盤點(diǎn)標(biāo)簽;
(5)由于N公司寄存的丁材料與公司自身的丁材料并無區(qū)別,故未單獨(dú)擺放。丁材料的庫存數(shù)以盤點(diǎn)數(shù)扣除N公司寄存丁材料的賬面數(shù)確定;由M公司代管的W材料不安排盤點(diǎn),庫存數(shù)直接根據(jù)M公司的記錄確定。
資料四:根據(jù)齊天公司存貨的內(nèi)部控制情況和盤點(diǎn)計(jì)劃,注冊(cè)會(huì)計(jì)師王婧和王琳決定實(shí)施的監(jiān)盤計(jì)劃部分內(nèi)容如下:
(1)對(duì)在各商場寄銷的電視機(jī)以審閱辦事處的賬面記錄為準(zhǔn);
(2)對(duì)境外銷售分公司的存貨不進(jìn)行監(jiān)盤,直接審閱其盤點(diǎn)記錄及賬面記錄;
(3)對(duì)M公司代管的W材料,采取向M公司函證的方式確認(rèn);
(4)審計(jì)人員在復(fù)盤結(jié)束后,與公司盤點(diǎn)人員分別在盤點(diǎn)清單上簽字,并視情況考慮是否索取盤點(diǎn)前的最后一張驗(yàn)收?qǐng)?bào)告單(或入庫單)和最后一張貨運(yùn)單(或出庫單)。
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針對(duì)資料一的注釋1至注釋3,假定不考慮其他條件,逐項(xiàng)指出相關(guān)審計(jì)處理建議是否存在不當(dāng)之處,并簡要說明理由。如果存在不當(dāng)之處,簡要提出改進(jìn)建議。
針對(duì)資料二的注釋1至注釋3,假定不考慮其他條件,逐項(xiàng)指出相關(guān)審計(jì)處理建議是否存在不當(dāng)之處,并簡要說明理由。如果存在不當(dāng)之處,簡要提出改進(jìn)建議。
針對(duì)上述第(6)項(xiàng),列舉三項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目組可以實(shí)施的審計(jì)程序。
針對(duì)上述第(6)項(xiàng),列舉三項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目組可以實(shí)施的審計(jì)程序。
在制定存貨監(jiān)盤計(jì)劃時(shí),一定要對(duì)監(jiān)盤的時(shí)間做好安排,存貨的監(jiān)盤時(shí)間包括()。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在對(duì)某酒業(yè)公司的存貨實(shí)施監(jiān)盤程序,下列評(píng)價(jià)管理層用以記錄和控制存貨盤點(diǎn)結(jié)果的指令和程序恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>
針對(duì)上述第(1)至(5)項(xiàng),逐項(xiàng)指出審計(jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),簡要說明理由。
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對(duì)被審計(jì)單位的存貨而言,注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠根據(jù)其管理層的“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定推論得出的具體審計(jì)目標(biāo)有()。
針對(duì)資料二,注冊(cè)會(huì)計(jì)師王婧和王琳通過內(nèi)部控制測試所注意到的各種情況是否構(gòu)成存貨內(nèi)部控制缺陷?并簡要說明理由,請(qǐng)?zhí)顚懺谙卤碇小?/p>