A、將本期與上期的主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行比較
B、根據(jù)增值稅發(fā)票申報(bào)表或普通發(fā)票,估算全年收入,與實(shí)際收入金額比較
C、將本期重要產(chǎn)品的毛利率,與上期比較
D、比較本期各月主營業(yè)務(wù)收入的波動(dòng)情況
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A.重新考慮全部或部分認(rèn)定的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是否恰當(dāng)
B.重新評(píng)價(jià)之前計(jì)劃的審計(jì)程序是否充分
C.重新考慮是否解除業(yè)務(wù)約定
D.考慮是否有必要追加審計(jì)程序
A、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平
B、涉及大量余額較小的賬戶
C、預(yù)期不存在大量的錯(cuò)誤
D、沒有理由相信被詢證者不認(rèn)真對(duì)待函證
A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)親自負(fù)責(zé)詢證函的收發(fā)
B、詢證函應(yīng)當(dāng)以被審計(jì)單位的名義寄發(fā)
C、詢證函由被審計(jì)單位蓋章后,可以由被審計(jì)單位相關(guān)人員寄發(fā),但是詢證函應(yīng)直接寄至?xí)?jì)師事務(wù)所
D、發(fā)出詢證函的情況要形成審計(jì)工作記錄
A、應(yīng)收賬款金額很小,但交易頻繁
B、根據(jù)審計(jì)重要性原則,有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要
C、函證費(fèi)用過高
D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為函證很可能無效
A、交易性金融資產(chǎn)
B、其他應(yīng)收款
C、應(yīng)收票據(jù)
D、應(yīng)付賬款
最新試題
A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。甲公司2011年12月31日應(yīng)收賬款余額為3000萬元。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)收賬款存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),決定選取金額較大以及風(fēng)險(xiǎn)較高的應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶實(shí)施函證程序。選取的應(yīng)收賬款明細(xì)賬余額合計(jì)1800萬元。相關(guān)事項(xiàng)如下:(1)審計(jì)項(xiàng)目組成員要求被詢證的甲公司客戶將回函直接寄至?xí)?jì)師事務(wù)所,但甲公司客戶X公司將回函寄至甲公司財(cái)務(wù)部,審計(jì)項(xiàng)目組成員取得了該回函,將其歸入審計(jì)工作底稿。(3)審計(jì)項(xiàng)目組成員根據(jù)甲公司財(cái)務(wù)人員提供的電子郵箱地址,向甲公司境外客戶Y公司發(fā)送了電子郵件,詢證應(yīng)收賬款余額,并收到了電子郵件回復(fù)。Y公司確認(rèn)余額準(zhǔn)確無誤。審計(jì)項(xiàng)目組成員將電子郵件打印后歸入審計(jì)工作底稿。針對(duì)上述第(1)、(3)項(xiàng),逐項(xiàng)指出甲公司審計(jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),簡要說明理由。
下列有關(guān)詢證函回函可靠性的說法中,錯(cuò)誤的有()。
針對(duì)應(yīng)收賬款存在認(rèn)定實(shí)施函證程序時(shí),如果最終注冊(cè)會(huì)計(jì)師未收到積極式詢證函回函,則擬實(shí)施的替代程序不包括()。
A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表。甲公司2016年12月31日應(yīng)收賬款余額為3000萬元。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)收賬款存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),決定選取金額較大以及風(fēng)險(xiǎn)較高的應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶實(shí)施函證程序,選取的應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶余額合計(jì)為1800萬元。相關(guān)事項(xiàng)如下:(1)審計(jì)項(xiàng)目組成員要求被詢證的甲公司客戶將回函直接寄至?xí)?jì)師事務(wù)所,但甲公司客戶X公司將回函寄至甲公司財(cái)務(wù)部,審計(jì)項(xiàng)目組成員取得了該回函,將其歸入審計(jì)工作底稿。(2)對(duì)于審計(jì)項(xiàng)目組以傳真件方式收到的回函,審計(jì)項(xiàng)目組成員與被詢證方取得了電話聯(lián)系,確認(rèn)回函信息,并在審計(jì)工作底稿中記錄了電話內(nèi)容與時(shí)間、對(duì)方姓名與職位,以及實(shí)施該程序的審計(jì)項(xiàng)目組成員姓名。(3)審計(jì)項(xiàng)目組成員根據(jù)甲公司財(cái)務(wù)人員提供的電子郵箱地址,向甲公司境外客戶Y公司發(fā)送了電子郵件,詢證應(yīng)收賬款余額,并收到了電子郵件回復(fù)。Y公司確認(rèn)余額準(zhǔn)確無誤。審計(jì)項(xiàng)目組成員將電子郵件打印后歸入審計(jì)工作底稿。(4)甲公司客戶Z公司的回函確認(rèn)金額比甲公司賬面余額少150萬元。甲公司銷售部人員解釋,甲公司于2016年12月末銷售給2公司的一批產(chǎn)品,在2016年末尚未開具銷售發(fā)票,Z公司因此未入賬。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該解釋合理,未實(shí)施其他審計(jì)程序。(5)實(shí)施函證的1800萬元應(yīng)收賬款余額中,審計(jì)項(xiàng)目組未收到回函的余額合計(jì)950萬元,審計(jì)項(xiàng)目組對(duì)此實(shí)施了替代程序:對(duì)其中的500萬元查看了期后收款憑證;對(duì)沒有期后收款記錄的450萬元,檢查了與這些余額相關(guān)的銷售合同和發(fā)票,未發(fā)現(xiàn)例外事項(xiàng)。(6)鑒于對(duì)60%應(yīng)收賬款余額實(shí)施函證程序未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷其余40%的應(yīng)收賬款余額也不存在錯(cuò)報(bào),無須實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。針對(duì)上述第(1)至(6)項(xiàng),逐項(xiàng)指出甲公司審計(jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),簡要說明理由。
如果在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序,在確定對(duì)剩余期間實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序是否可以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師通??紤]的因素有()。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序,在確定已記錄金額和預(yù)期值之間可接受的差異額時(shí),可能需要考慮的因素有()。
針對(duì)不同方式發(fā)出詢證函時(shí)的控制措施,下列說法中,錯(cuò)誤的是()。
關(guān)于函證發(fā)出前的控制措施,下列說法中,錯(cuò)誤的是()。
甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)工作底稿中與分析程序相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下:(1)甲公司所處行業(yè)2014年度市場需求顯著下降。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分析程序時(shí),以2013年財(cái)務(wù)報(bào)表已審數(shù)為預(yù)期值,將2014年財(cái)務(wù)報(bào)表中波動(dòng)較大的項(xiàng)目評(píng)估為存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域。(2)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)營業(yè)收入實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序,將實(shí)際執(zhí)行的重要性作為已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的差異額。(3)甲公司的產(chǎn)量與生產(chǎn)工人工資之間存在穩(wěn)定的預(yù)期關(guān)系。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為產(chǎn)量的信息來自非財(cái)務(wù)部門,具有可靠性,在實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)據(jù)以測算直接人工成本。(4)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)運(yùn)輸費(fèi)用實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序,確定已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的差異額為150萬元,實(shí)際差異為350萬元。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師就超出可接受差異額的200萬元詢問了管理層,并對(duì)其答復(fù)獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。(5)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中未提出審計(jì)調(diào)整建議,已審財(cái)務(wù)報(bào)表與未審財(cái)務(wù)報(bào)表一致,因此認(rèn)為無需在臨近審計(jì)結(jié)束時(shí)運(yùn)用分析程序?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核。針對(duì)上述第(1)至第(5)項(xiàng),逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),提出改進(jìn)建議。
下列情形中,可能影響詢證函回函可靠性的有()。