問答題

A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2016年度財務(wù)報表。甲公司2016年12月31日應(yīng)收賬款余額為3000萬元。A注冊會計師認(rèn)為應(yīng)收賬款存在重大錯報風(fēng)險，決定選取金額較大以及風(fēng)險較高的應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶實施函證程序，選取的應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶余額合計為1800萬元。相關(guān)事項如下：
（1）審計項目組成員要求被詢證的甲公司客戶將回函直接寄至?xí)嫀熓聞?wù)所，但甲公司客戶X公司將回函寄至甲公司財務(wù)部，審計項目組成員取得了該回函，將其歸入審計工作底稿。
（2）對于審計項目組以傳真件方式收到的回函，審計項目組成員與被詢證方取得了電話聯(lián)系，確認(rèn)回函信息，并在審計工作底稿中記錄了電話內(nèi)容與時間、對方姓名與職位，以及實施該程序的審計項目組成員姓名。
（3）審計項目組成員根據(jù)甲公司財務(wù)人員提供的電子郵箱地址，向甲公司境外客戶Y公司發(fā)送了電子郵件，詢證應(yīng)收賬款余額，并收到了電子郵件回復(fù)。Y公司確認(rèn)余額準(zhǔn)確無誤。審計項目組成員將電子郵件打印后歸入審計工作底稿。
（4）甲公司客戶Z公司的回函確認(rèn)金額比甲公司賬面余額少150萬元。甲公司銷售部人員解釋，甲公司于2016年12月末銷售給2公司的一批產(chǎn)品，在2016年末尚未開具銷售發(fā)票，Z公司因此未入賬。A注冊會計師認(rèn)為該解釋合理，未實施其他審計程序。
（5）實施函證的1800萬元應(yīng)收賬款余額中，審計項目組未收到回函的余額合計950萬元，審計項目組對此實施了替代程序：對其中的500萬元查看了期后收款憑證；對沒有期后收款記錄的450萬元，檢查了與這些余額相關(guān)的銷售合同和發(fā)票，未發(fā)現(xiàn)例外事項。
（6）鑒于對60％應(yīng)收賬款余額實施函證程序未發(fā)現(xiàn)錯報，A注冊會計師推斷其余40％的應(yīng)收賬款余額也不存在錯報，無須實施進(jìn)一步審計程序。
針對上述第（1）至（6）項，逐項指出甲公司審計項目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。


您可能感興趣的試卷

你可能感興趣的試題

2.問答題

ABC會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計甲公司2014年度財務(wù)報表。審計項目組確定財務(wù)報表整體的重要性為100萬元，明顯微小錯報的臨界值為5萬元。審計工作底稿中與函證程序相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：
（1）審計項目組在寄發(fā)詢證函前，將部分被詢證方的名稱、地址與甲公司持有的合同及發(fā)票中的對應(yīng)信息進(jìn)行了核對。
（3）審計項目組成員跟隨甲公司出納到乙銀行實施函證，出納到柜臺辦理相關(guān)事宜，審計項目組成員在等候區(qū)等候。
（4）客戶丙公司年末應(yīng)收賬款余額100萬元，回函金額90萬元，因差異金額高于明顯微小錯報的臨界值，審計項目組據(jù)此提出了審計調(diào)整建議。
（5）客戶丁公司回函郵戳顯示發(fā)函地址與甲公司提供的地址不一致，甲公司財務(wù)人員解釋是由于丁公司有多處辦公地址所致，審計項目組認(rèn)為該解釋合理，在審計工作底稿中記錄了這一情況。
（6）客戶戊公司為海外公司，審計項目組收到戊公司境內(nèi)關(guān)聯(lián)公司代為寄發(fā)的詢證函回函，未發(fā)現(xiàn)差異，結(jié)果滿意。
針對上述第（1）、（3）至（6）項，逐項指出審計項目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。
3.問答題

ABC會計師事務(wù)所審計甲公司2013年財務(wù)報表，審計工作底稿中與函證相關(guān)部分內(nèi)容摘錄如下：
（1）甲公司在乙銀行開立了一個用以繳納稅款的專門賬戶。除此以外，與乙銀行沒有其他業(yè)務(wù)關(guān)系，審計項目組認(rèn)為，該賬戶的重大錯報風(fēng)險很低且余額不重大，未對該賬戶實施函證程序。
（2）審計項目組經(jīng)評估認(rèn)為應(yīng)收賬款的重大錯報風(fēng)險較低，對甲公司2013年11月30日應(yīng)收賬款余額實施了函證未發(fā)現(xiàn)差異。2013年12月31日應(yīng)收賬款的余額較11月30日無重大變動，審計項目組據(jù)此認(rèn)為已對年末應(yīng)收賬款余額的存在認(rèn)定獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。
（3）審計項目組負(fù)責(zé)填寫詢證函信息，甲公司業(yè)務(wù)員負(fù)責(zé)填寫詢證函信封。審計項目組取得加蓋公章的詢證函及業(yè)務(wù)員填寫的信封后，直接到郵局將詢證函寄出。
（4）客戶丙公司的回函并非詢證函原件，甲公司財務(wù)人員解釋，在催收回函時，由于丙財務(wù)人員表示未收到詢證函，因此將其留存的詢證函復(fù)印件寄送給了丙公司，并要求丙公司財務(wù)人員將回函直接寄回至ABC會計師事務(wù)所。審計項目組認(rèn)為該解釋合理，無需實施進(jìn)一步審計程序。
（5）審計項目組收到一份銀行詢證函回函中標(biāo)注“本行不保證回函的準(zhǔn)確性，接收人不能依賴回函中的信息”。審計項目組致電該行，銀行人員表示這是標(biāo)準(zhǔn)條款，審計項目組據(jù)此認(rèn)為該回函可靠，并在審計工作底稿中記錄了與銀行的電話溝通內(nèi)容。
（6）甲公司管理層拒絕審計項目組向客戶丁公司寄發(fā)詢證函。

針對（6），指出審計項目組應(yīng)采取的應(yīng)對措施。
4.問答題

ABC會計師事務(wù)所審計甲公司2013年財務(wù)報表，審計工作底稿中與函證相關(guān)部分內(nèi)容摘錄如下：
（1）甲公司在乙銀行開立了一個用以繳納稅款的專門賬戶。除此以外，與乙銀行沒有其他業(yè)務(wù)關(guān)系，審計項目組認(rèn)為，該賬戶的重大錯報風(fēng)險很低且余額不重大，未對該賬戶實施函證程序。
（2）審計項目組經(jīng)評估認(rèn)為應(yīng)收賬款的重大錯報風(fēng)險較低，對甲公司2013年11月30日應(yīng)收賬款余額實施了函證未發(fā)現(xiàn)差異。2013年12月31日應(yīng)收賬款的余額較11月30日無重大變動，審計項目組據(jù)此認(rèn)為已對年末應(yīng)收賬款余額的存在認(rèn)定獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。
（3）審計項目組負(fù)責(zé)填寫詢證函信息，甲公司業(yè)務(wù)員負(fù)責(zé)填寫詢證函信封。審計項目組取得加蓋公章的詢證函及業(yè)務(wù)員填寫的信封后，直接到郵局將詢證函寄出。
（4）客戶丙公司的回函并非詢證函原件，甲公司財務(wù)人員解釋，在催收回函時，由于丙財務(wù)人員表示未收到詢證函，因此將其留存的詢證函復(fù)印件寄送給了丙公司，并要求丙公司財務(wù)人員將回函直接寄回至ABC會計師事務(wù)所。審計項目組認(rèn)為該解釋合理，無需實施進(jìn)一步審計程序。
（5）審計項目組收到一份銀行詢證函回函中標(biāo)注“本行不保證回函的準(zhǔn)確性，接收人不能依賴回函中的信息”。審計項目組致電該行，銀行人員表示這是標(biāo)準(zhǔn)條款，審計項目組據(jù)此認(rèn)為該回函可靠，并在審計工作底稿中記錄了與銀行的電話溝通內(nèi)容。
（6）甲公司管理層拒絕審計項目組向客戶丁公司寄發(fā)詢證函。

針對上述第（1）至（5）項，逐項指出，審計項目組的做法是否恰當(dāng)，若不恰當(dāng)，請說明理由。
5.問答題

ABC會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計甲公司2014年度財務(wù)報表。審計項目組確定財務(wù)報表整體的重要性為100萬元，明顯微小錯報的臨界值為5萬元。審計工作底稿中與函證程序相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：
（1）審計項目組在寄發(fā)詢證函前，將部分被詢證方的名稱、地址與甲公司持有的合同及發(fā)票中的對應(yīng)信息進(jìn)行了核對。
（2）甲公司應(yīng)付賬款年末余額為550萬元。審計項目組認(rèn)為應(yīng)付賬款存在低估風(fēng)險，選取了年末余額合計為480萬元的兩家主要供應(yīng)商實施函證，未發(fā)現(xiàn)差異。
（3）審計項目組成員跟隨甲公司出納到乙銀行實施函證。出納到柜臺辦理相關(guān)事宜，審計項目組成員在等候區(qū)等候。
（4）客戶丙公司年末應(yīng)收賬款余額100萬元，回函金額90萬元。因差異金額高于明顯微小錯報的臨界值，審計項目組據(jù)此提出了審計調(diào)整建議。
（5）客戶丁公司回函郵戳顯示發(fā)函地址與甲公司提供的地址不一致。甲公司財務(wù)人員解釋是由于丁公司有多處辦公地址所致。審計項目組認(rèn)為該解釋合理，在審計工作底稿中記錄了這一情況。
（6）客戶戊公司為海外公司。審計項目組收到戊公司境內(nèi)關(guān)聯(lián)公司代為寄發(fā)的詢證函回函，未發(fā)現(xiàn)差異，結(jié)果滿意。
針對上述第（1）至第（6）項，逐項指出審計項目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。