注冊(cè)會(huì)計(jì)師采購(gòu)與付款循環(huán)的審計(jì)問(wèn)答題每日一練(2019.05.08)

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1.問(wèn)答題針對(duì)資料一第（1）至第（2）項(xiàng)，假定不考慮其他條件，請(qǐng)逐項(xiàng)判斷Y公司上述控制程序在設(shè)計(jì)上是否存在缺陷。如果存在缺陷，請(qǐng)分別予以指出，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，提出改進(jìn)建議。

參考答案：①存在缺陷：采購(gòu)部門(mén)的人員不能驗(yàn)收商品。
理由：采購(gòu)與驗(yàn)收是不相容的崗位。
建議：驗(yàn)收商品應(yīng)當(dāng)由驗(yàn)收...

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2.問(wèn)答題請(qǐng)逐一指出情況（1）～（3）是否表明X公司的相關(guān)內(nèi)部控制存在缺陷。如認(rèn)為存在缺陷，請(qǐng)指出構(gòu)成缺陷的原因是相關(guān)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)存在缺陷，還是相關(guān)內(nèi)部控制未能得以有效執(zhí)行，并指出該缺陷可能導(dǎo)致X公司2017年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的哪一個(gè)項(xiàng)目違反了哪一項(xiàng)認(rèn)定。

參考答案：情況（1）中內(nèi)部控制存在設(shè)計(jì)缺陷。在辦理付款業(yè)務(wù)前，還應(yīng)當(dāng)對(duì)訂購(gòu)單、驗(yàn)收單進(jìn)行審核。表明相關(guān)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)存在缺陷。X公司...

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3.問(wèn)答題請(qǐng)針對(duì)情況（6），指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師選取的供應(yīng)商是否適當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

參考答案：情況(6)中選取的供應(yīng)商不適當(dāng)。為發(fā)現(xiàn)完整性認(rèn)定的錯(cuò)報(bào)，還應(yīng)選擇那些金額不大、甚至金額為零但往來(lái)頻繁的供應(yīng)商作為函證對(duì)象...

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4.問(wèn)答題請(qǐng)逐一指出X公司對(duì)情況（4）和（5）進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理是否存在不當(dāng)之處。如認(rèn)為存在不當(dāng)之處，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，并具體指出該不當(dāng)處理導(dǎo)致X公司2017年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的應(yīng)付賬款項(xiàng)目違反了哪一項(xiàng)認(rèn)定。

參考答案：情況（4）存在不當(dāng)之處。X公司應(yīng)已接收并使用所購(gòu)原材料，應(yīng)于9月按采購(gòu)交易進(jìn)行賬務(wù)處理。該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)導(dǎo)致應(yīng)付賬款違反完整性認(rèn)...

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5.問(wèn)答題針對(duì)資料一第（1）至第（2）項(xiàng)，請(qǐng)指出哪一項(xiàng)與“已發(fā)生的購(gòu)貨業(yè)務(wù)均已記錄”這一控制目標(biāo)相關(guān)，并確定針對(duì)該控制目標(biāo)的測(cè)試程序。

參考答案：第一項(xiàng)與已經(jīng)發(fā)生的購(gòu)貨業(yè)務(wù)均已記錄的控制目標(biāo)相關(guān)。控制測(cè)試：檢查訂貨單、驗(yàn)收單、付款憑單連續(xù)編號(hào)的完整性。