A注冊會計師接受會計師事務(wù)所的指派,于2017年底對X公司進(jìn)行預(yù)審,包括對部分業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制實施控制測試和對部分交易、活動實施實質(zhì)性程序。在預(yù)審過程中,A注冊會計師注意到以下情況:
(1)X公司規(guī)定,對采購交易,財務(wù)部門在嚴(yán)格審核請購單、賣方發(fā)票、付款憑單后才能填寫付款憑證;
(2)2017年10月份甲供應(yīng)商提交的原材料質(zhì)量達(dá)不到訂購單要求的等級,但由于當(dāng)時該種材料供不應(yīng)求,應(yīng)生產(chǎn)部門要求,驗收部門破例通過了該批產(chǎn)品的驗收;
(3)X公司于9月份購入一輛轎車,A注冊會計師發(fā)現(xiàn)該項購置業(yè)務(wù)并未列入預(yù)算。X公司給出的解釋是,董事長專用轎車因交通事故報廢,事發(fā)突然,董事長親自特批了這項預(yù)算外采購;
(4)2017年9月向乙供應(yīng)商賒購一批原材料并于當(dāng)月投入使用,但擬于2018年2月份即6個月無條件退貨期滿后確認(rèn)負(fù)債;
(5)為獲得購貨合同規(guī)定的10%的折扣,X公司在2017年10月16日收到材料后,于18日按賣方發(fā)票金額30萬元的90%支付了材料款,并作了借記應(yīng)付賬款27萬元、貸記銀行存款27萬元的賬務(wù)處理;
(6)為應(yīng)對應(yīng)付賬款的完整性認(rèn)定的重大錯報風(fēng)險,注冊會計師選取了應(yīng)付余額最大的5個供應(yīng)商,根據(jù)賬簿記錄采用積極式函證方式發(fā)放詢證函。
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最新試題
以下各項審計程序中,有助于發(fā)現(xiàn)被審計單位2017年末未入賬應(yīng)付賬款的有()
在查找已提前報廢但尚未作出會計處理的固定資產(chǎn)時,以下審計程序中,注冊會計師最有可能實施的是()
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下列審計程序中,與應(yīng)付賬款的完整性認(rèn)定不直接相關(guān)的是()
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請逐一指出X公司對情況(4)和(5)進(jìn)行的會計處理是否存在不當(dāng)之處。如認(rèn)為存在不當(dāng)之處,簡要說明理由,并具體指出該不當(dāng)處理導(dǎo)致X公司2017年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的應(yīng)付賬款項目違反了哪一項認(rèn)定。