注冊會計師財務報告問答題每日一練(2019.05.08)

甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%。20×8年甲公司發(fā)生以下業(yè)務：
(1)購入原材料一批，增值稅專用發(fā)票上列明的價款為58.5萬元，增值稅9.945萬元，材料已入庫，款項尚未支付;
(2)銷售商品一批，賬面價值300萬元，已經計提跌價準備10萬元，售價430萬元，貨款已收訖;
(3)動工興建一座廠房，當日用銀行存款購入工程物資150萬元，增值稅25.5萬元，當天領用50%;
(4)支付前述所欠賬款共計68.445萬元;
(5)甲公司購入C公司25%股份，支付銀行存款200萬元，發(fā)生直接相關費用5萬元，C公司可辨認凈資產公允價值為1000萬元，甲公司準備長期持有;
(6)收回委托甲公司生產的一批商品，支付加工費70萬元，增值稅11.9萬元，此前發(fā)出材料100萬元;
(7)購入機器設備一臺，增值稅專用發(fā)票上表明價款100萬元，增值稅17萬元，款項尚未支付;
(8)盤盈一批原材料，公允價值為30萬元，無法查明原因，經批準已做處理;
(9)興建廠房領用自產產品一批，賬面價值30萬元，公允價值50萬元;
(10)收到租出的房地產租金60萬元，計提折舊30萬元
(11)年底進行試車發(fā)生材料支付15萬元，形成的部分產品對外銷售了8萬元，剩余產品預計售價10萬元;
(12)甲公司當年發(fā)生辦公費10萬元、差旅費15萬元、業(yè)務招待費用10萬元、支付建造廠房專門借款利息費用5萬元，專門借款閑置部分存入銀行取得利息收入2萬元。
假設甲公司當年只有上述業(yè)務，根據上述材料，回答下列問題。
<1>、做出上述業(yè)務相關分錄
<2>、計算上述業(yè)務對投資活動現金流量的影響金額
<3>、計算上述業(yè)務影響當年凈利潤的金額>

中新公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。（1）中新公司2013年12月1日相關會計科目余額資料如下（單位：萬元）：
（2）中新公司2013年12月發(fā)生如下經濟業(yè)務：①購入原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為30萬元，增值稅進項稅額為5.1萬元。材料已經驗收入庫，款項通過銀行存款支付，發(fā)生員工差旅費1萬元；②銷售給A公司一批產品，銷售價格200萬元，產品成本150萬元，未計提跌價準備，產品已發(fā)出，款項尚未收到；③出售一臺不再使用的管理用設備給B公司，取得價款150萬元存入銀行。出售時設備的賬面原價為200萬元，已計提折舊130萬元，減值準備40萬元（不考慮出售設備的增值稅）；④取得出租辦公樓的租金50萬元，同時計提折舊20萬元；⑤以銀行存款支付銷售部門水電費10萬元，支付借款利息50萬元，另支付廣告展位租賃費10萬元；⑥以銀行存款支付員工培訓費用30萬元，職工薪酬4萬元；計提當月管理人員工資17萬元，銷售人員工資9萬元；⑦出售交易性金融資產取得價款300萬元存入銀行。此投資為中新公司2013年1月購入的D公司股票100萬股，買價為2元／股，至11月末已確認公允價值變動收益15萬元；⑧計算當期應交所得稅為60萬元，遞延所得稅資產為50萬元，遞延所得稅負債為30萬元（假設本期應確認的遞延所得稅金額全部記入"所得稅費用"科目）。
要求：（1）根據上述資料（2）編制中新公司上述經濟業(yè)務的會計分錄（各損益類科目結轉至本年利潤以及與利潤分配有關的會計分錄除外）。
（2）根據上述資料編制中新公司2013年12月的利潤表（見下表）。
（3）請簡述中新公司資產負債表中"貨幣資金"、"未分配利潤"年末數分別與現金流量表、利潤表的勾稽關系。

甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%，不考慮其他相關稅費。商品銷售價格均不含增值稅稅額；商品銷售成本按發(fā)生的經濟業(yè)務逐筆結轉。銷售商品及提供勞務均為主營業(yè)務，所提供的勞務均屬于工業(yè)性勞務。商品、原材料銷售及勞務提供均為正常的商業(yè)交易。除特別指明外，所售資產均未計提減值準備。甲公司2015年12月發(fā)生的經濟業(yè)務及相關資料如下：（1）12月1日，與B公司簽訂銷售合同，向B公司銷售商品一批。該批商品的銷售價格為200萬元，實際成本為160萬元。商品已發(fā)出，已開具增值稅專用發(fā)票，款項已收到。該合同規(guī)定，甲公司應在2016年6月1日將該批商品回購，回購價格為212萬元。
（2）12月3日，與C公司簽訂銷售合同，采用分期預收款方式銷售商品一批。該合同規(guī)定：所售商品銷售價格為400萬元，含增值稅稅額的商品價款分兩次等額收取，收到第二筆款項時交貨；第一筆款項于12月10日收取，剩下的款項于2016年1月10日收取。甲公司已于2015年12月10日收到第一筆款項，并存入銀行。商品尚未發(fā)出，假定分期預收款方式銷售商品在發(fā)出商品同時收到最后一筆款項時確認收入。
（3）12月12日，與E公司簽訂銷售合同，向E公司銷售本公司生產的一條生產線，銷售價格為8000萬元，實際成本為7200萬元。該合同規(guī)定：該生產線的安裝調試由甲公司負責，如安裝調試未達到合同要求，E公司可以退貨。至2015年12月31日，貨已發(fā)出但安裝調試工作尚未完成。
（4）12月15日，與F公司簽訂了一項設備維修合同，合同總價款為117萬元（含增值稅稅額）。該合同規(guī)定，合同簽訂日收取預付款23.4萬元，維修勞務完成并經F公司驗收合格后收取剩余款項。當日，甲公司收到F公司的預付款23.4萬元。2015年12月31日，該維修勞務完成并經F公司驗收合格，但因F公司發(fā)生嚴重財務困難，預計剩余的價款很可能無法收回。甲公司為完成該維修勞務發(fā)生勞務成本70萬元（假定均為維修人員工資且尚未支付）。
（5）12月16日，與G公司簽訂銷售合同，銷售原材料一批。該批原材料的銷售價格為500萬元，增值稅稅額為85萬元；實際成本為200萬元。貨已發(fā)出，款項已收存銀行。
（6）12月20日，向H公司出售一項專利權，價款為200萬元，款項已收到并存入銀行。該專利權的賬面余額為200萬元，已計提累計攤銷50萬元，處置專利權應交營業(yè)稅10萬元。
（7）12月31日，確認并收到國家按產品銷量和規(guī)定的補助定額計算的定額補貼60萬元（對本期的補貼）。（8）12月31日，可供出售金融資產公允價值上升100萬元。
（9）12月31日，計提壞賬準備4萬元，計提存貨跌價準備10萬元，計提持有至到期投資減值準備6萬元，計提固定資產減值準備20萬元，計提無形資產減值準備10萬元。
（10）12月31日，出售一項交易性金融資產，售價為200萬元，該交易性金融資產系2015年11月10日取得，取得時成本為150萬元。
（11）除上述經濟業(yè)務外，本月還發(fā)生銷售費用20萬元，管理費用30萬元，財務費用8萬元和營業(yè)外支出40萬元。
（12）12月31日，計算并結轉本月應交所得稅（假定除第（9）筆業(yè)務外，不考慮其他納稅調整事項）。假定不考慮營改增等相關因素影響。
要求：（1）編制甲公司2015年12月上述事項（1）至事項（10）經濟業(yè)務相關的會計分錄。
（2）編制甲公司2015年12月與所得稅有關的會計分錄。
（3）編制甲公司2015年12月份的利潤表。（"應交稅費"科目要求寫出明細科目及專欄名稱）

時錦公司2013年度資產負債表和利潤表如下。其他有關資料。（1）本年度支付了27000元現金股利。
（2）營業(yè)成本360000元中，包括工資費用165000元。管理費用61000元中，包括折舊費用21500元，報銷的備用金3000元，職工薪酬24000元，支付其他費用12500元。
（3）本年度出售固定資產一臺，原價60000元，已提折舊5000元，處置價格為58000元，已收到現金。
（4）本年度購入固定資產，價款317000元，以銀行存款支付。
（5）本年度購入交易性金融資產，支付價款13000元。
（6）本年度出售交易性金融資產收到現金18000元，成本15000元。
（7）本年度償付應付公司債券70000元；新發(fā)行債券215000元，已收到現金。
（8）本年度發(fā)生火災造成存貨（均系原材料）損失10000元，已計入營業(yè)外支出。
（9）其他應收款全部為備用金，本年撥付3000元。
（10）本年度發(fā)行新股50000元，已收到現金。
（11）財務費用10000元系支付的債券利息。
（12）期末存貨均為外購原材料。
（13）應交稅費年初余額、期末余額均為零。為簡便起見，本題只考慮所得稅，不考慮其他稅金，假定時錦公司沒有現金等價物，應收賬款全部為應收銷貨款，應付賬款全部為應付購貨款。時錦公司計算的現金流量表中部分項目金額如下。（1）購買商品、接受勞務支付的現金=營業(yè)成本360000-其中包含的工資費用165000+本期存貨的增加額（165000-80000）+應付賬款的減少額（年初數-期末數）（49500-93000）+應付票據的減少額（120000-0）=356500（元）（2）收回投資收到的現金=出售交易性金融資產所收到的現金18000（元）（3）吸收投資收到的現金=發(fā)行新股50000+發(fā)行債券215000=265000（元）
要求：（1）判斷時錦公司計算的"購買商品、接受勞務支付的現金"項目金額是否正確。如不正確，說明理由并計算出正確結果。
（2）判斷時錦公司計算的"收回投資收到的現金"項目金額是否正確。如不正確，說明理由并計算出正確結果。
（3）判斷時錦公司計算的"吸收投資收到的現金"項目金額是否正確。如不正確，說明理由并計算出正確結果。
（4）計算時錦公司經營活動產生的現金流量凈額。（5）計算現金流量表補充資料中各調增項目的金額。

甲公司為上市公司，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%；除特別說明外，不考慮除增值稅以外的其他相關稅費；所售資產均未發(fā)生減值；銷售商品與提供勞務為日常的生產經營活動，銷售價格均為不含增值稅的公允價格；商品銷售成本在確認銷售收入時逐筆結轉。（1）2012年12月甲公司發(fā)生下列經濟業(yè)務。①12月1日，甲公司與乙公司簽訂委托代銷商品協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，甲公司以支付手續(xù)費方式委托乙公司代銷A產品100件，乙公司對外銷售價格為每件3萬元，未出售的商品乙公司可以退還給甲公司；甲公司按乙公司對外銷售價格的1%向乙公司支付手續(xù)費，在收取乙公司代銷商品款時扣除。該A產品單位成本為2萬元。商品于協(xié)議簽訂日發(fā)出。12月31日，甲公司收到乙公司開來的代銷清單，已對外銷售A產品60件；甲公司開具的增值稅專用發(fā)票注明：銷售價格180萬元，增值稅額30.6萬元；同日，甲公司收到乙公司交來的代銷商品款208.8萬元并存入銀行，應支付乙公司的手續(xù)費1.8萬元已扣除。②12月2日，甲公司向丙公司銷售一批B產品，銷售總額為450萬元。該批已售商品的成本為300萬元。根據與丙公司簽訂的銷售合同，丙公司從甲公司購買的B產品自購買之日起6個月內可以無條件退貨。根據以往的經驗，甲公司估計該批產品的退貨率為10%。③12月5日，與丁公司簽訂一項為期3個月的非工業(yè)性勞務合同，合同總收入400萬元。2012年年末無法可靠地估計勞務結果。2012年發(fā)生的勞務成本為160萬元（假定均為職工薪酬），預計已發(fā)生的勞務成本能得到補償的金額為100萬元④12月15日，出售作為可供出售金融資產核算的戊公司股票1000萬股，出售價款3000萬元已存入銀行。當日出售前，甲公司持有戊公司股票1500萬股，賬面價值為4350萬元（其中，成本為3900萬元，公允價值變動為450萬元）。12月31日，戊公司股票的公允價值為每股3.30元。⑤12月31日，以本公司生產的C產品作為福利發(fā)放給職工。發(fā)放給生產人員的C產品不含增值稅的公允價值為200萬元，實際成本為160萬元；發(fā)放給行政管理人員的C產品不含增值稅的公允價值為100萬元，實際成本為80萬元。產品已發(fā)放給職工。⑥12月31日，采用分期收款方式向庚公司銷售本公司生產的D產品一套（D產品為大型設備），合同約定的銷售價格為3000萬元，從2013年起分5年于每年12月31日收取。該大型設備的實際成本為2000萬元。如采用現銷方式，該大型設備的銷售價格為2500萬元。商品已經發(fā)出，增值稅納稅義務尚未發(fā)生。⑦12月31日，計提長期借款利息。該借款系2009年7月1日借入的本金為1000萬元、年利率為6%、4年期的長期借款，每年6月30日和12月31日計提利息，年末付息。借入款項專門用于辦公樓的建造，辦公樓開始資本化時間為2009年1月1日，至2012年末仍處于建造中。假設甲公司只有一筆長期借款。⑧12月31日，發(fā)行3年期可轉換公司債券，自次年起每年12月31日付息、到期一次還本，債券面值為10000萬元，票面年利率為4%，實際利率為6%。企業(yè)實際發(fā)行價格為9817.13萬元，債券包含的負債成份的公允價值為9465.40萬元。自2013年12月31日起，該可轉換公司債券持有人可以申請按債券轉換日的賬面價值轉為甲公司的普通股（每股面值1元），初始轉換價格為每股10元，不足轉為1股的部分按每股10元以現金結清。假定甲公司只有一筆應付債券。
（2）甲公司分析上述業(yè)務對年末資產負債表和利潤表相關項目的影響或應填列金額如下：①年末資產負債表中"存貨"項目的影響金額=200-200-120-300×（1-10%）+160-100+234-240-2000=-2336（萬元）②年末資產負債表中"長期應收款"項目的影響金額=3000（萬元）③年末資產負債表中"長期借款"項目應填列金額-1000（萬元）④年末資產負債表中"應付債券"項目應填列金額-10000（萬元）⑤年末利潤表中"營業(yè)利潤"項目的影響金額=180-120+450×（1-10%）-300×（1-10%）+160-160+100-117+300-240+2500-2000=738（萬元）⑥年末利潤表中"其他綜合收益的稅后凈額"項目的影響金額=-300+200+351.73=251.73（萬元）要求：（1）判斷甲公司分析的年末資產負債表中"存貨"項目的影響金額是否正確。如果不正確，請給出正確結果。（2）判斷甲公司分析的年末資產負債表中"長期應收款"項目的影響金額是否正確。如果不正確，說明理由并給出正確結果。（不考慮將于一年內到期的部分）
（3）判斷甲公司分析的年末資產負債表中"長期借款"項目的填列金額是否正確。如果不正確，說明理由并給出正確結果。
（4）判斷甲公司分析的年末資產負債表中"應付債券"項目的填列金額是否正確。如果不正確，說明理由并給出正確結果，并編制相關會計分錄。
（5）判斷甲公司分析的年末利潤表中"營業(yè)利潤"項目的影響金額是否正確。如果不正確，請給出正確結果。（6）判斷甲公司分析的年末利潤表中"其他綜合收益的稅后凈額"項目的影響金額是否正確。如果不正確，請給出正確結果。并編制影響"其他綜合收益的稅后凈額"項目相關業(yè)務的會計分錄。