問答題

中新公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率均為17%。(1)中新公司2013年12月1日相關(guān)會(huì)計(jì)科目余額資料如下(單位:萬元):
(2)中新公司2013年12月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):①購入原材料一批,增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為30萬元,增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為5.1萬元。材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫,款項(xiàng)通過銀行存款支付,發(fā)生員工差旅費(fèi)1萬元;②銷售給A公司一批產(chǎn)品,銷售價(jià)格200萬元,產(chǎn)品成本150萬元,未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備,產(chǎn)品已發(fā)出,款項(xiàng)尚未收到;③出售一臺(tái)不再使用的管理用設(shè)備給B公司,取得價(jià)款150萬元存入銀行。出售時(shí)設(shè)備的賬面原價(jià)為200萬元,已計(jì)提折舊130萬元,減值準(zhǔn)備40萬元(不考慮出售設(shè)備的增值稅);④取得出租辦公樓的租金50萬元,同時(shí)計(jì)提折舊20萬元;⑤以銀行存款支付銷售部門水電費(fèi)10萬元,支付借款利息50萬元,另支付廣告展位租賃費(fèi)10萬元;⑥以銀行存款支付員工培訓(xùn)費(fèi)用30萬元,職工薪酬4萬元;計(jì)提當(dāng)月管理人員工資17萬元,銷售人員工資9萬元;⑦出售交易性金融資產(chǎn)取得價(jià)款300萬元存入銀行。此投資為中新公司2013年1月購入的D公司股票100萬股,買價(jià)為2元/股,至11月末已確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)收益15萬元;⑧計(jì)算當(dāng)期應(yīng)交所得稅為60萬元,遞延所得稅資產(chǎn)為50萬元,遞延所得稅負(fù)債為30萬元(假設(shè)本期應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅金額全部記入"所得稅費(fèi)用"科目)。
要求:(1)根據(jù)上述資料(2)編制中新公司上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄(各損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤以及與利潤分配有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄除外)。
(2)根據(jù)上述資料編制中新公司2013年12月的利潤表(見下表)。
(3)請(qǐng)簡述中新公司資產(chǎn)負(fù)債表中"貨幣資金"、"未分配利潤"年末數(shù)分別與現(xiàn)金流量表、利潤表的勾稽關(guān)系。


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1.問答題

甲公司為上市公司,系增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%;除特別說明外,不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi);所售資產(chǎn)均未發(fā)生減值;銷售商品與提供勞務(wù)為日常的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng),銷售價(jià)格均為不含增值稅的公允價(jià)格;商品銷售成本在確認(rèn)銷售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。(1)2012年12月甲公司發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。①12月1日,甲公司與乙公司簽訂委托代銷商品協(xié)議。協(xié)議規(guī)定,甲公司以支付手續(xù)費(fèi)方式委托乙公司代銷A產(chǎn)品100件,乙公司對(duì)外銷售價(jià)格為每件3萬元,未出售的商品乙公司可以退還給甲公司;甲公司按乙公司對(duì)外銷售價(jià)格的1%向乙公司支付手續(xù)費(fèi),在收取乙公司代銷商品款時(shí)扣除。該A產(chǎn)品單位成本為2萬元。商品于協(xié)議簽訂日發(fā)出。12月31日,甲公司收到乙公司開來的代銷清單,已對(duì)外銷售A產(chǎn)品60件;甲公司開具的增值稅專用發(fā)票注明:銷售價(jià)格180萬元,增值稅額30.6萬元;同日,甲公司收到乙公司交來的代銷商品款208.8萬元并存入銀行,應(yīng)支付乙公司的手續(xù)費(fèi)1.8萬元已扣除。②12月2日,甲公司向丙公司銷售一批B產(chǎn)品,銷售總額為450萬元。該批已售商品的成本為300萬元。根據(jù)與丙公司簽訂的銷售合同,丙公司從甲公司購買的B產(chǎn)品自購買之日起6個(gè)月內(nèi)可以無條件退貨。根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn),甲公司估計(jì)該批產(chǎn)品的退貨率為10%。③12月5日,與丁公司簽訂一項(xiàng)為期3個(gè)月的非工業(yè)性勞務(wù)合同,合同總收入400萬元。2012年年末無法可靠地估計(jì)勞務(wù)結(jié)果。2012年發(fā)生的勞務(wù)成本為160萬元(假定均為職工薪酬),預(yù)計(jì)已發(fā)生的勞務(wù)成本能得到補(bǔ)償?shù)慕痤~為100萬元④12月15日,出售作為可供出售金融資產(chǎn)核算的戊公司股票1000萬股,出售價(jià)款3000萬元已存入銀行。當(dāng)日出售前,甲公司持有戊公司股票1500萬股,賬面價(jià)值為4350萬元(其中,成本為3900萬元,公允價(jià)值變動(dòng)為450萬元)。12月31日,戊公司股票的公允價(jià)值為每股3.30元。⑤12月31日,以本公司生產(chǎn)的C產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工。發(fā)放給生產(chǎn)人員的C產(chǎn)品不含增值稅的公允價(jià)值為200萬元,實(shí)際成本為160萬元;發(fā)放給行政管理人員的C產(chǎn)品不含增值稅的公允價(jià)值為100萬元,實(shí)際成本為80萬元。產(chǎn)品已發(fā)放給職工。⑥12月31日,采用分期收款方式向庚公司銷售本公司生產(chǎn)的D產(chǎn)品一套(D產(chǎn)品為大型設(shè)備),合同約定的銷售價(jià)格為3000萬元,從2013年起分5年于每年12月31日收取。該大型設(shè)備的實(shí)際成本為2000萬元。如采用現(xiàn)銷方式,該大型設(shè)備的銷售價(jià)格為2500萬元。商品已經(jīng)發(fā)出,增值稅納稅義務(wù)尚未發(fā)生。⑦12月31日,計(jì)提長期借款利息。該借款系2009年7月1日借入的本金為1000萬元、年利率為6%、4年期的長期借款,每年6月30日和12月31日計(jì)提利息,年末付息。借入款項(xiàng)專門用于辦公樓的建造,辦公樓開始資本化時(shí)間為2009年1月1日,至2012年末仍處于建造中。假設(shè)甲公司只有一筆長期借款。⑧12月31日,發(fā)行3年期可轉(zhuǎn)換公司債券,自次年起每年12月31日付息、到期一次還本,債券面值為10000萬元,票面年利率為4%,實(shí)際利率為6%。企業(yè)實(shí)際發(fā)行價(jià)格為9817.13萬元,債券包含的負(fù)債成份的公允價(jià)值為9465.40萬元。自2013年12月31日起,該可轉(zhuǎn)換公司債券持有人可以申請(qǐng)按債券轉(zhuǎn)換日的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)為甲公司的普通股(每股面值1元),初始轉(zhuǎn)換價(jià)格為每股10元,不足轉(zhuǎn)為1股的部分按每股10元以現(xiàn)金結(jié)清。假定甲公司只有一筆應(yīng)付債券。
(2)甲公司分析上述業(yè)務(wù)對(duì)年末資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表相關(guān)項(xiàng)目的影響或應(yīng)填列金額如下:①年末資產(chǎn)負(fù)債表中"存貨"項(xiàng)目的影響金額=200-200-120-300×(1-10%)+160-100+234-240-2000=-2336(萬元)②年末資產(chǎn)負(fù)債表中"長期應(yīng)收款"項(xiàng)目的影響金額=3000(萬元)③年末資產(chǎn)負(fù)債表中"長期借款"項(xiàng)目應(yīng)填列金額-1000(萬元)④年末資產(chǎn)負(fù)債表中"應(yīng)付債券"項(xiàng)目應(yīng)填列金額-10000(萬元)⑤年末利潤表中"營業(yè)利潤"項(xiàng)目的影響金額=180-120+450×(1-10%)-300×(1-10%)+160-160+100-117+300-240+2500-2000=738(萬元)⑥年末利潤表中"其他綜合收益的稅后凈額"項(xiàng)目的影響金額=-300+200+351.73=251.73(萬元)要求:(1)判斷甲公司分析的年末資產(chǎn)負(fù)債表中"存貨"項(xiàng)目的影響金額是否正確。如果不正確,請(qǐng)給出正確結(jié)果。(2)判斷甲公司分析的年末資產(chǎn)負(fù)債表中"長期應(yīng)收款"項(xiàng)目的影響金額是否正確。如果不正確,說明理由并給出正確結(jié)果。(不考慮將于一年內(nèi)到期的部分)
(3)判斷甲公司分析的年末資產(chǎn)負(fù)債表中"長期借款"項(xiàng)目的填列金額是否正確。如果不正確,說明理由并給出正確結(jié)果。
(4)判斷甲公司分析的年末資產(chǎn)負(fù)債表中"應(yīng)付債券"項(xiàng)目的填列金額是否正確。如果不正確,說明理由并給出正確結(jié)果,并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
(5)判斷甲公司分析的年末利潤表中"營業(yè)利潤"項(xiàng)目的影響金額是否正確。如果不正確,請(qǐng)給出正確結(jié)果。(6)判斷甲公司分析的年末利潤表中"其他綜合收益的稅后凈額"項(xiàng)目的影響金額是否正確。如果不正確,請(qǐng)給出正確結(jié)果。并編制影響"其他綜合收益的稅后凈額"項(xiàng)目相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

2.問答題

甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,適用的所得稅稅率為25%,不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。商品銷售價(jià)格均不含增值稅稅額;商品銷售成本按發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。銷售商品及提供勞務(wù)均為主營業(yè)務(wù),所提供的勞務(wù)均屬于工業(yè)性勞務(wù)。商品、原材料銷售及勞務(wù)提供均為正常的商業(yè)交易。除特別指明外,所售資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。甲公司2015年12月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)資料如下:(1)12月1日,與B公司簽訂銷售合同,向B公司銷售商品一批。該批商品的銷售價(jià)格為200萬元,實(shí)際成本為160萬元。商品已發(fā)出,已開具增值稅專用發(fā)票,款項(xiàng)已收到。該合同規(guī)定,甲公司應(yīng)在2016年6月1日將該批商品回購,回購價(jià)格為212萬元。
(2)12月3日,與C公司簽訂銷售合同,采用分期預(yù)收款方式銷售商品一批。該合同規(guī)定:所售商品銷售價(jià)格為400萬元,含增值稅稅額的商品價(jià)款分兩次等額收取,收到第二筆款項(xiàng)時(shí)交貨;第一筆款項(xiàng)于12月10日收取,剩下的款項(xiàng)于2016年1月10日收取。甲公司已于2015年12月10日收到第一筆款項(xiàng),并存入銀行。商品尚未發(fā)出,假定分期預(yù)收款方式銷售商品在發(fā)出商品同時(shí)收到最后一筆款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)收入。
(3)12月12日,與E公司簽訂銷售合同,向E公司銷售本公司生產(chǎn)的一條生產(chǎn)線,銷售價(jià)格為8000萬元,實(shí)際成本為7200萬元。該合同規(guī)定:該生產(chǎn)線的安裝調(diào)試由甲公司負(fù)責(zé),如安裝調(diào)試未達(dá)到合同要求,E公司可以退貨。至2015年12月31日,貨已發(fā)出但安裝調(diào)試工作尚未完成。
(4)12月15日,與F公司簽訂了一項(xiàng)設(shè)備維修合同,合同總價(jià)款為117萬元(含增值稅稅額)。該合同規(guī)定,合同簽訂日收取預(yù)付款23.4萬元,維修勞務(wù)完成并經(jīng)F公司驗(yàn)收合格后收取剩余款項(xiàng)。當(dāng)日,甲公司收到F公司的預(yù)付款23.4萬元。2015年12月31日,該維修勞務(wù)完成并經(jīng)F公司驗(yàn)收合格,但因F公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難,預(yù)計(jì)剩余的價(jià)款很可能無法收回。甲公司為完成該維修勞務(wù)發(fā)生勞務(wù)成本70萬元(假定均為維修人員工資且尚未支付)。
(5)12月16日,與G公司簽訂銷售合同,銷售原材料一批。該批原材料的銷售價(jià)格為500萬元,增值稅稅額為85萬元;實(shí)際成本為200萬元。貨已發(fā)出,款項(xiàng)已收存銀行。
(6)12月20日,向H公司出售一項(xiàng)專利權(quán),價(jià)款為200萬元,款項(xiàng)已收到并存入銀行。該專利權(quán)的賬面余額為200萬元,已計(jì)提累計(jì)攤銷50萬元,處置專利權(quán)應(yīng)交營業(yè)稅10萬元。
(7)12月31日,確認(rèn)并收到國家按產(chǎn)品銷量和規(guī)定的補(bǔ)助定額計(jì)算的定額補(bǔ)貼60萬元(對(duì)本期的補(bǔ)貼)。(8)12月31日,可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升100萬元。
(9)12月31日,計(jì)提壞賬準(zhǔn)備4萬元,計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10萬元,計(jì)提持有至到期投資減值準(zhǔn)備6萬元,計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備20萬元,計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備10萬元。
(10)12月31日,出售一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn),售價(jià)為200萬元,該交易性金融資產(chǎn)系2015年11月10日取得,取得時(shí)成本為150萬元。
(11)除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外,本月還發(fā)生銷售費(fèi)用20萬元,管理費(fèi)用30萬元,財(cái)務(wù)費(fèi)用8萬元和營業(yè)外支出40萬元。
(12)12月31日,計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交所得稅(假定除第(9)筆業(yè)務(wù)外,不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng))。假定不考慮營改增等相關(guān)因素影響。
要求:(1)編制甲公司2015年12月上述事項(xiàng)(1)至事項(xiàng)(10)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
(2)編制甲公司2015年12月與所得稅有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
(3)編制甲公司2015年12月份的利潤表。("應(yīng)交稅費(fèi)"科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱)

5.多項(xiàng)選擇題下列各項(xiàng)中需要在所有者權(quán)益變動(dòng)表中單獨(dú)列示的有()。

A.外幣報(bào)表折算差額
B.公允價(jià)值變動(dòng)收益
C.會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)
D.提取的盈余公積

最新試題

下列情形中,根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)當(dāng)重述比較期間財(cái)務(wù)報(bào)表的有()。

題型:多項(xiàng)選擇題

下列各經(jīng)營分部中,應(yīng)當(dāng)確定為報(bào)告分部的有()。

題型:多項(xiàng)選擇題

甲公司為上市公司,于2X17年3月初公布2X16年年報(bào)。年報(bào)公布后僅數(shù)日,甲公司收到省財(cái)政廳《關(guān)于》,根據(jù)該文件的要求,甲公司應(yīng)自2X15年5月1日起,對(duì)裝機(jī)容量在2萬千瓦及以上有發(fā)電收入的水庫和水電站,按照上網(wǎng)電量9厘/千瓦時(shí)征收庫區(qū)基金。按照該文件界定的征收范圍,甲公司所屬已投產(chǎn)電站均需繳納庫區(qū)基金。經(jīng)測算,執(zhí)行上述規(guī)定后,甲公司2X15年歸屬母公司股東的凈利潤減少約800萬元,2X16年歸屬母公司股東的凈利潤減少約1900萬元。該文件同時(shí)規(guī)定:2X15年5月1日至2X16年12月31日應(yīng)征收的大中型水庫庫區(qū)基金收入由省電網(wǎng)公司代為追繳,并于2X17年4月1日前足額繳入省級(jí)國庫,2X17年1月1日后征收的大中型水庫庫區(qū)基金收入按《XX省大中型水庫庫區(qū)基金征收使用管理細(xì)則(試行)的通知》相關(guān)規(guī)定辦理。甲公司下列會(huì)計(jì)處理中正確的有()。

題型:多項(xiàng)選擇題

A公司2X16年4月在上年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出后,發(fā)現(xiàn)2X14年12月購入并開始使用的一臺(tái)管理用固定資產(chǎn)一直未計(jì)提折舊。該固定資產(chǎn)入賬價(jià)值為600萬元,采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)使用年限為10年,無凈殘值。A公司對(duì)此項(xiàng)重大差錯(cuò)采用追溯重述法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。假定A公司適用的所得稅稅率為25%,按凈利潤的10%提取法定盈余公積。A公司2X16年度所有者權(quán)益變動(dòng)表“本年金額”欄中的“未分配利潤”項(xiàng)目年初余額應(yīng)調(diào)減的金額為()萬元。

題型:單項(xiàng)選擇題

下列選項(xiàng)中,應(yīng)采用未來適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有()。

題型:多項(xiàng)選擇題

甲擁有子公司乙,甲與丙共同控制丁。乙對(duì)戊、已有重大影響。不考慮其他因素,下列關(guān)于關(guān)聯(lián)方關(guān)系的表述中,正確的有()。

題型:多項(xiàng)選擇題

甲公司為增值稅一般納稅人,適用的所得稅稅率為25%,2X16年度,甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng):(1)銷售商品一批,售價(jià)為500萬元(不含增值稅),款項(xiàng)尚未收回。該批商品實(shí)際成本為300萬元,未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備;(2)計(jì)提和支付管理人員工資100萬元;(3)向乙公司轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利權(quán)的使用權(quán),一次性收取使用費(fèi)20萬元并存入銀行,且不再提供后續(xù)服務(wù),該專利權(quán)的預(yù)期使用壽命不能確定;(4)銷售一批原材料,增值稅專用發(fā)票注明售價(jià)為100萬元,款項(xiàng)收到并存入銀行。該批材料的實(shí)際成本為60萬元,未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備;(5)另外以銀行存款分別支付本期確認(rèn)的管理費(fèi)用20萬元、財(cái)務(wù)費(fèi)用10萬元(與籌資活動(dòng)有關(guān))、營業(yè)外支出5萬元;(6)期末因交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)收益20萬元(按稅法規(guī)定不得計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額);(7)收到聯(lián)營企業(yè)分派的現(xiàn)金股利5萬元;(8)可供出售金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值上升100萬元。下列有關(guān)利潤表項(xiàng)目的填列,說法正確的有()。

題型:多項(xiàng)選擇題

將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量時(shí),應(yīng)調(diào)減的項(xiàng)目有()。

題型:多項(xiàng)選擇題

在不考慮其他因素的情況下,下列各方中,不構(gòu)成甲公司關(guān)聯(lián)方的是()。

題型:單項(xiàng)選擇題

甲企業(yè)于2X12年7月1日向A銀行舉借五年期的長期借款,在2X16年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表中,下列假定項(xiàng)目中,該項(xiàng)長期借款應(yīng)作為流動(dòng)負(fù)債列報(bào)的有()。

題型:多項(xiàng)選擇題