甲公司2011年至2016年的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）2011年1月1日，甲公司與當(dāng)?shù)赝恋毓芾聿块T(mén)簽訂土地使用權(quán)置換合同，以其位于市區(qū)一宗30畝土地使用權(quán)，換取開(kāi)發(fā)區(qū)一宗60畝土地使用權(quán)。置換時(shí)，市區(qū)土地使用權(quán)的原價(jià)為1000萬(wàn)元，累計(jì)攤銷200萬(wàn)元，公允價(jià)值為4800萬(wàn)元；開(kāi)發(fā)區(qū)土地使用權(quán)的市場(chǎng)價(jià)格為每畝80萬(wàn)元。2011年1月3日，甲公司向土地管理部門(mén)移交市區(qū)土地的有關(guān)資料，同時(shí)取得開(kāi)發(fā)區(qū)土地的國(guó)有土地使用權(quán)證。上述土地使用權(quán)自取得之日起采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)使用年限為50年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。 （2）2011年1月1日，甲公司經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行到期還本、分期付息的公司債券200萬(wàn)張。該債券每張面值100元，期限為3年，票面年利率為5%，每年1月1日支付上一年利息，該債券實(shí)際年利率為6%。甲公司發(fā)行債券實(shí)際募得資金19465萬(wàn)元，債券發(fā)行公告明確上述募集資金專門(mén)用于新廠房建設(shè)。甲公司與新建廠房相關(guān)的資料如下：①2011年3月10日，甲公司采用出包方式將廠房建設(shè)工程交由乙公司建設(shè)。按照雙方簽訂的合同約定：廠房建設(shè)工程工期為兩年半，應(yīng)于2013年9月30日前完工；合同總價(jià)款為25300萬(wàn)元，其中廠房建設(shè)工程開(kāi)工之日甲公司預(yù)付4000萬(wàn)元，2013年3月31日前累計(jì)付款金額應(yīng)達(dá)到工程總價(jià)款的95%，其余款項(xiàng)于2013年9月30日支付。②2011年4月1日，廠房建設(shè)工程正式開(kāi)工，計(jì)劃占用上述置換取得的開(kāi)發(fā)區(qū)45畝土地。當(dāng)日，甲公司按合同約定預(yù)付乙公司工程款4000萬(wàn)元。③2012年2月1日，因施工現(xiàn)場(chǎng)發(fā)生火災(zāi)，廠房建設(shè)工程被迫停工。在評(píng)價(jià)主體結(jié)構(gòu)受損程度不影響廠房安全性后，廠房建設(shè)工程于2012年7月1日恢復(fù)施工。④甲公司新建廠房項(xiàng)目為當(dāng)?shù)卣闹攸c(diǎn)支持項(xiàng)目。2012年12月20日，甲公司收到政府撥款3000萬(wàn)元，用于補(bǔ)充廠房建設(shè)資金。⑤2013年9月30日，廠房建設(shè)工程完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。 （3）2014年1月1日，甲公司與丁公司簽訂技術(shù)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，自丁公司取得其擁有的一項(xiàng)專利技術(shù)。協(xié)議約定，專利技術(shù)的轉(zhuǎn)讓價(jià)款為1500萬(wàn)元，甲公司應(yīng)于協(xié)議簽訂之日支付300萬(wàn)元，其余款項(xiàng)分四次自當(dāng)年起每年12月31日支付300萬(wàn)元。當(dāng)日，甲公司與丁公司辦理完成了專利技術(shù)的權(quán)利變更手續(xù)。上述取得的專利技術(shù)用于甲公司機(jī)電產(chǎn)品的生產(chǎn)，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷。 （4）2015年1月1日，甲公司與戊公司簽訂土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，將2011年置換取得尚未使用的開(kāi)發(fā)區(qū)15畝土地轉(zhuǎn)讓給戊公司，轉(zhuǎn)讓價(jià)款為2000萬(wàn)元。當(dāng)日，甲公司收到轉(zhuǎn)讓價(jià)款2000萬(wàn)元，并辦理了土地使用權(quán)變更手續(xù)。 （5）2016年1月1日，甲公司與庚公司簽訂技術(shù)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，將2014年從丁公司取得的專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓給庚公司，轉(zhuǎn)讓價(jià)款為1000萬(wàn)元。同時(shí)，甲公司、庚公司與丁公司簽訂協(xié)議，約定甲公司因取得該專利技術(shù)尚未支付丁公司的款項(xiàng)600萬(wàn)元由庚公司負(fù)責(zé)償還。2016年1月5日，甲公司收到庚公司支付的款項(xiàng)400萬(wàn)元。同日，甲公司與庚公司辦理完成了專利技術(shù)的權(quán)利變更手續(xù)。 （6）其他相關(guān)資料如下：①假定土地使用權(quán)置換交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。②假定發(fā)行債券募集資金未使用期間不產(chǎn)生收益。③假定廠房建造工程除使用發(fā)行債券募集資金外，不足部分由甲公司以自有資金支付，未占用一般借款。④假定上述交易或事項(xiàng)不考慮增值稅及其他相關(guān)稅費(fèi)；相關(guān)資產(chǎn)未計(jì)提減值準(zhǔn)備。⑤復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)：（P/F，6%，1）=0.9434，（P/F，6%，2）=0.8900，（P/F，6%，3）=0.8396，（P/F，6%，4）=0.7921；年金現(xiàn)值系數(shù)：（P/A，6%，3）=2.6730，（P/A，6%，4）=3.4651。 要求：（1）編制甲公司換入開(kāi)發(fā)區(qū)土地使用權(quán)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 （2）編制甲公司發(fā)行公司債券的會(huì)計(jì)分錄，計(jì)算債券各年發(fā)生的利息費(fèi)用等并將相關(guān)數(shù)據(jù)填列在"甲公司債券利息費(fèi)用計(jì)算表"中。 （3）計(jì)算甲公司廠房建造期間應(yīng)予資本化的利息金額，并計(jì)算其達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)的入賬價(jià)值。 （4）編制甲公司因新建廠房收到政府撥款時(shí)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 （5）計(jì)算甲公司取得的專利技術(shù)的入賬價(jià)值，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 （6）計(jì)算甲公司取得的專利技術(shù)的月攤銷金額、該專利技術(shù)2015年12月31日的賬面價(jià)值，并編制轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 （7）編制甲公司轉(zhuǎn)讓15畝土地使用權(quán)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
甲公司2014年至2016年有關(guān)資料如下：（1）2014年1月1日，甲公司與丁公司簽訂技術(shù)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，自丁公司取得其擁有的一項(xiàng)專利權(quán)。協(xié)議約定，專利權(quán)的轉(zhuǎn)讓價(jià)款為3000萬(wàn)元，甲公司應(yīng)于協(xié)議簽訂之日支付600萬(wàn)元，其余款項(xiàng)分四次自當(dāng)年起每年12月31日支付600萬(wàn)元。當(dāng)日，甲公司與丁公司辦理完成了專利權(quán)的權(quán)利變更手續(xù)。上述取得的專利權(quán)用于甲公司機(jī)電產(chǎn)品的生產(chǎn)，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷。2016年2月1日，甲公司與庚公司簽訂技術(shù)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，將2014年從丁公司取得的專利權(quán)轉(zhuǎn)讓給庚公司，轉(zhuǎn)讓價(jià)款為2000萬(wàn)元。同時(shí)，甲公司、庚公司與丁公司簽訂協(xié)議，約定甲公司因取得該專利權(quán)尚未支付丁公司的款項(xiàng)1200萬(wàn)元由庚公司從轉(zhuǎn)讓價(jià)款中代為償還。2016年2月5日，甲公司收到庚公司支付的剩余款項(xiàng)800萬(wàn)元。同日，甲公司與庚公司辦理完成了專利權(quán)的權(quán)利變更手續(xù)。 （2）2014年3月1日開(kāi)始自行研究開(kāi)發(fā)一項(xiàng)新產(chǎn)品專利技術(shù)用于生產(chǎn)產(chǎn)品，在研究開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生材料費(fèi)2000萬(wàn)元、人工工資500萬(wàn)元，以及用銀行存款支付的其他費(fèi)用200萬(wàn)元，總計(jì)2700萬(wàn)元，其中，符合資本化條件的支出為1800萬(wàn)元，2014年12月15日，該專利技術(shù)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定用途。假定形成無(wú)形資產(chǎn)的專利技術(shù)采用直線法按10年攤銷，無(wú)殘值。 （3）其他相關(guān)資料如下：①假定上述交易或事項(xiàng)不考慮增值稅及其他相關(guān)稅費(fèi)；相關(guān)資產(chǎn)未計(jì)提減值準(zhǔn)備。②假定實(shí)際年利率為6%。③復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)：（P/F，6%，1）=0.9434，（P/F，6%，2）=0.8900，（P/F，6%，3）=0.8396，（P/F，6%，4）=0.7921；年金現(xiàn)值系數(shù)：（P/A，6%，3）=2.6730，（P/A，6%，4）=3.4651。要求：（1）根據(jù)資料（1），計(jì)算甲公司取得的專利權(quán)的入賬價(jià)值，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 （2）根據(jù)資料（1），計(jì)算甲公司取得的專利權(quán)的月攤銷金額、該專利權(quán)2016年2月1日轉(zhuǎn)讓時(shí)的賬面價(jià)值，并編制轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 （3）根據(jù)資料（2），編制甲公司2014年發(fā)生研發(fā)支出、結(jié)轉(zhuǎn)研發(fā)支出、專利技術(shù)攤銷的會(huì)計(jì)分錄。
甲公司2×13年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下。（1）1月1日，與乙公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，以發(fā)行權(quán)益性證券方式取得乙公司80%的股權(quán)，作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算。購(gòu)買(mǎi)日，甲公司所發(fā)行權(quán)益性證券的公允價(jià)值為12000萬(wàn)元，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為13000萬(wàn)元，公允價(jià)值為14000萬(wàn)元。假定甲公司和乙公司合并前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，不考慮所得稅的影響。購(gòu)買(mǎi)日，乙公司有一項(xiàng)正在開(kāi)發(fā)的符合資本化條件的生產(chǎn)工藝專有技術(shù)，已資本化金額為450萬(wàn)元，公允價(jià)值為550萬(wàn)元。甲公司取得乙公司80%的股權(quán)后，乙公司繼續(xù)開(kāi)發(fā)該項(xiàng)目，購(gòu)買(mǎi)日至年末發(fā)生符合資本化條件的開(kāi)發(fā)支出1100萬(wàn)元。該項(xiàng)目年末仍在開(kāi)發(fā)中。 （2）1月1日，取得一宗土地使用權(quán)，實(shí)際成本為2000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用50年，取得當(dāng)日，甲公司在該地塊上開(kāi)工建造辦公樓。至2×13年12月31日，辦公樓建造完成并連同土地使用權(quán)對(duì)外出租，累計(jì)發(fā)生資本化支出2500萬(wàn)元。 （3）7月1日，甲公司以1800萬(wàn)元的價(jià)格從A公司購(gòu)入X專利權(quán)，另支付相關(guān)稅費(fèi)90萬(wàn)元。該專利權(quán)預(yù)計(jì)使用15年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷。當(dāng)日，甲公司與B公司簽訂協(xié)議，B公司承諾4年后以900萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)買(mǎi)該專利權(quán)。（4）12月31日，甲公司與C公司簽訂合同，自C公司購(gòu)買(mǎi)管理系統(tǒng)軟件，合同價(jià)款為5000萬(wàn)元，款項(xiàng)分五次支付，自次年開(kāi)始每年12月31日支付1000萬(wàn)元，折現(xiàn)率為5%。該軟件預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷。已知（P/A，5%，5）=4.3295，（P/F，5%，5）=0.7835。 要求：（1）根據(jù)資料（1），判斷企業(yè)合并的類型，計(jì)算合并報(bào)表中確認(rèn)的商譽(yù)。 （2）根據(jù)資料（1），計(jì)算2×13年年末，該生產(chǎn)工藝專有技術(shù)在合并報(bào)表中的列報(bào)金額。 （3）根據(jù)資料（2），判斷對(duì)外出租的土地使用權(quán)在2×13年末資產(chǎn)負(fù)債表中列示的項(xiàng)目并說(shuō)明理由。 （4）根據(jù)資料（3），判斷X專利權(quán)的攤銷期限并計(jì)算2×13年的攤銷額。 （5）根據(jù)資料（4），計(jì)算管理系統(tǒng)軟件的初始入賬價(jià)值和2×14年末資產(chǎn)負(fù)債表中長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)目列示的金額。
甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)20×6年至20×9年無(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)有關(guān)的資料如下： (l)20×6年12月1日，以銀行存款480萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)管理用無(wú)形資產(chǎn)(不考慮相關(guān)稅費(fèi))。該無(wú)形資產(chǎn)的法律保護(hù)年限為20年，甲公司預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用直線法攤銷該無(wú)形資產(chǎn)，預(yù)計(jì)凈殘值為零。 (2)20×8年12月31日由于與該無(wú)形資產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)因素發(fā)生不利變化，致使其發(fā)生減值。甲公司估計(jì)該無(wú)形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值是190萬(wàn)元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的金額為180萬(wàn)元。減值測(cè)試后該資產(chǎn)的使用年限不變。 (3)20×9年4月1日，將該無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外出售，取得價(jià)款260萬(wàn)元并收存銀行，應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅13萬(wàn)元。 <1>、編制購(gòu)入該無(wú)形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄; <2>、計(jì)算20×6年12月31日無(wú)形資產(chǎn)的攤銷金額并編制攤銷無(wú)形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄; <3>、計(jì)算20×7年12月31日該無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值; <4>、計(jì)算該無(wú)形資產(chǎn)20×8年年底計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額并編制會(huì)計(jì)分錄; <5>、計(jì)算該無(wú)形資產(chǎn)出售形成的凈損益。
2013年1月1日長(zhǎng)江公司從乙公司購(gòu)入一項(xiàng)專門(mén)用于生產(chǎn)新產(chǎn)品A產(chǎn)品的無(wú)形資產(chǎn)，由于長(zhǎng)江公司資金周轉(zhuǎn)比較困難，經(jīng)與乙公司協(xié)商采用分期付款方式支付款項(xiàng)，該無(wú)形資產(chǎn)合同規(guī)定總價(jià)款為2000萬(wàn)元，從2013年起每年年末支付500萬(wàn)元，分4次支付。假定銀行同期貸款年利率為5%，未確認(rèn)融資費(fèi)用采用實(shí)際利率法攤銷。購(gòu)入該無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)27萬(wàn)元，為使該無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的專業(yè)服務(wù)費(fèi)用為100萬(wàn)元，為引入A產(chǎn)品進(jìn)行宣傳發(fā)生的廣告費(fèi)為50萬(wàn)元，2013年1月2日無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途。該無(wú)形資產(chǎn)的法律保護(hù)期限為15年，長(zhǎng)江公司預(yù)計(jì)其使用壽命為10年，丙公司承諾4年后按900萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)買(mǎi)該無(wú)形資產(chǎn)。長(zhǎng)江公司鑒于該無(wú)形資產(chǎn)為企業(yè)各年帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益比較均衡，所以采用直線法對(duì)其進(jìn)行攤銷。2014年12月31日，該無(wú)形資產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)測(cè)試，預(yù)計(jì)其未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為1200萬(wàn)元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為1180萬(wàn)元。假設(shè)該無(wú)形資產(chǎn)減值后，原預(yù)計(jì)使用年限、攤銷方法和殘值不變。已知：（P/A，5%，4）=3.5460。假定不考慮稅費(fèi)等相關(guān)因素。 要求：（1）計(jì)算無(wú)形資產(chǎn)取得時(shí)的入賬價(jià)值。 （2）編制2013年取得無(wú)形資產(chǎn)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 （3）編制2013年支付分期款項(xiàng)及攤銷未確認(rèn)融資費(fèi)用、無(wú)形資產(chǎn)攤銷的會(huì)計(jì)分錄。 （4）編制2014年支付分期款項(xiàng)及攤銷未確認(rèn)融資費(fèi)用、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、計(jì)提減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。 （5）編制2015年支付分期款項(xiàng)及攤銷未確認(rèn)融資費(fèi)用、無(wú)形資產(chǎn)攤銷的會(huì)計(jì)分錄。 （6）編制2016年支付分期款項(xiàng)及攤銷未確認(rèn)融資費(fèi)用、無(wú)形資產(chǎn)攤銷的會(huì)計(jì)分錄。 （7）編制2017年年初出售該無(wú)形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。
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