A注冊會計師確定甲公司2017年度財務(wù)報表整體的重要性為200萬元，明顯微小錯報的臨界值為10萬元。A注冊會計師實施了銀行及應(yīng)收賬款函證程序，相關(guān)審計工作底稿的部分內(nèi)容摘錄如下：
審計說明：
（1）對甲公司2017年12月31日有往來余額的銀行賬戶實施函證程序。
（2）甲公司為該銀行重要客戶，有業(yè)務(wù)專員上門辦理各類業(yè)務(wù)。2018年2月18日，A注冊會計師存甲公司財務(wù)經(jīng)理陪同下將函證交予上門辦理業(yè)務(wù)的銀行業(yè)務(wù)專員。銀行業(yè)務(wù)專員當(dāng)場蓋章回函。函證結(jié)果滿意。
（3）差異金額3萬元，小于明顯微小錯報的臨界值，無須實施進一步審計程序。
（4）該賬戶已全額計提壞賬準備，不存在風(fēng)險，選取另一樣本實施函證。
（5）詢證函被退回，原因為“原址查無此企業(yè)”。已實施替代程序，未發(fā)現(xiàn)差異。
（6）未收到回函，已與客戶財務(wù)人員電話確認余額，無須實施替代程序。
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最新試題
注冊會計師制定的庫存現(xiàn)金監(jiān)盤計劃中，正確的是（）
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在下列各項中，使得被審計單位銀行存款日記賬余額會小于銀行對賬單余額的有（）
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取得并檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，注冊會計師需要特別關(guān)注的是（）