甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人,銷售商品及材料適用的增值稅稅率均為17%。2017年3月1日,甲公司與乙公司進行資產(chǎn)交換,甲公司將其持有的庫存商品、交易性金融資產(chǎn)、專利權(quán)同乙公司的原材料和成本法核算的長期股權(quán)投資進行交換,甲公司持有的庫存商品的賬面價值為100萬元(未計提存貨跌價準備),公允價值為150萬元(不含增值稅);交易性金融資產(chǎn)的賬面價值為180萬元(成本170萬元,公允價值變動收益10萬元),公允價值為200萬元;專利權(quán)的賬面原價為400萬元,已計提累計攤銷100萬元,已計提減值準備為20萬元,公允價值為260萬元。乙公司原材料的賬面價值為300萬元(未計提存貨跌價準備),公允價值為350萬元(不含增值稅);長期股權(quán)投資的賬面價值為210萬元,未計提減值準備,公允價值為230萬元。同時。甲公司支付給乙公司銀行存款4萬元(其中包括收取補價30萬元,支付增值稅進項稅額和銷項稅額的差額34萬元)。
假定該交換具有商業(yè)實質(zhì),甲公司換入原材料仍作為原材料核算,乙公司換入的庫存商品、交易性金融資產(chǎn)和專利權(quán)仍作為庫存商品、交易性金融資產(chǎn)和無形資產(chǎn)核算。
假定上述專利權(quán)符合稅法規(guī)定的免征增值稅條件,不考慮增值稅以外的其他稅費。
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計算甲、乙公司換入資產(chǎn)的總成本。
非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)的,支付補價方應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價值加上支付的補價和應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為計算換入資產(chǎn)成本的基礎(chǔ),不確認損益。
公允價值計量下,換出資產(chǎn)為可供出售金融資產(chǎn)的,換出資產(chǎn)公允價值和換出資產(chǎn)賬面價值的差額,計入投資收益,但不需要將持有期間因公允價值變動形成的其他綜合收益轉(zhuǎn)入投資收益。
在對不具有商業(yè)實質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換進行核算時,如果涉及補價,支付補價的企業(yè),應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)公允價值加上支付的補價和支付的應(yīng)計入換入資產(chǎn)成本的相關(guān)稅費,作為換入資產(chǎn)的入賬價值。
不具有商業(yè)實質(zhì)、不涉及補價的非貨幣性資產(chǎn)交換中,影響換入資產(chǎn)入賬價值的因素有()。
2017年3月2日,甲公司以賬面價值分別為700萬元的廠房和300萬元的專利權(quán),換入乙公司賬面價值分別為600萬元的在建房屋和200萬元的長期股權(quán)投資,該項交換交易不涉及補價。上述資產(chǎn)的公允價值均無法獲得。不考慮增值稅等相關(guān)稅費,乙公司換入廠房的入賬價值為()萬元。
甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人。甲公司經(jīng)與乙公司協(xié)商,以其擁有的用于經(jīng)營出租的一幢公寓樓與乙公司持有的可供出售金融資產(chǎn)交換。甲公司的公寓樓符合投資性房地產(chǎn)的定義和確認條件,甲公司對投資性房地產(chǎn)采用成本模式進行后續(xù)計量。在交換日,該幢公寓樓的賬面原價為8000萬元,已計提折舊1600萬元,未計提減值準備,公允價值為9000萬元,增值稅銷項稅額990萬元;乙公司持有的該金融資產(chǎn)的公允價值為8000萬元,乙公司另向甲公司支付補價1990萬元。假定該項交換具有商業(yè)實質(zhì),不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費的影響。甲公司換出資產(chǎn)時影響利潤總額的金額為()萬元。
甲、乙公司均系增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率均為17%。甲公司以一批產(chǎn)品換取乙公司閑置未用的設(shè)備。產(chǎn)品的成本為350萬元,公允價值為400萬元(等于計稅價格),設(shè)備的原價為420萬元,已計提折舊70萬元(不考慮與固定資產(chǎn)相關(guān)的增值稅費),未計提減值準備,無法取得其公允價值。乙公司需支付補價給甲公司60萬元,另承擔(dān)換入產(chǎn)品的運費5萬元。假設(shè)該交換不具有商業(yè)實質(zhì),則下列表述中正確的有()。
甲公司為一家互聯(lián)網(wǎng)視頻播放經(jīng)營企業(yè),其為減少現(xiàn)金支出而進行的取得有關(guān)影視作品播放權(quán)的下列交易中,屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有()。
下列各項中,屬于企業(yè)非貨幣性資產(chǎn)交換的有()。