甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為17％，銷售單價(jià)除標(biāo)明為含稅價(jià)格外，均為不含增值稅價(jià)格。甲公司2×17年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
（1）5月1日，收到乙公司退回2×16年12月5日所購一批B商品的30％。經(jīng)查實(shí)，該批B商品存在嚴(yán)重質(zhì)量問題，甲公司同意了乙公司的退貨要求。當(dāng)日，收到乙公司交來的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退回證明單，并開具了增值稅紅字專用發(fā)票。退貨款項(xiàng)于當(dāng)日支付給乙公司。該批商品的銷售價(jià)格為5000萬元，增值稅稅額為850萬元，該批商品的銷售成本為3000萬元，商品已發(fā)出，貨款已經(jīng)收到，協(xié)議約定在銷售后6個(gè)月內(nèi)有權(quán)退還該批商品。假定甲公司根據(jù)過去的經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)該批商品退貨率約為25％。
（2）6月5日，甲公司向丙公司銷售C產(chǎn)品兩臺，銷售價(jià)格為每臺200萬元，并開具增值稅專用發(fā)票。銷售商品過程中另發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)等10萬元。為及早收回貨款，雙方合同約定的現(xiàn)金折扣條件為：5／15，n／30（假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅）。甲公司C產(chǎn)品的成本為120萬元，丙公司已于6月15日付款。
（3）7月1日，甲公司將一項(xiàng)管理部門使用的專利權(quán)出租給丁公司，租賃期為4年，年租金為200萬元。該項(xiàng)專利權(quán)原值為1000萬元，預(yù)計(jì)使用壽命10年，采用直線法攤銷，無殘值。假定無形資產(chǎn)按年計(jì)提攤銷。
（4）10月10日，向丁公司銷售D產(chǎn)品一批，以托收承付結(jié)算方式進(jìn)行結(jié)算。該批商品的成本為220萬元，增值稅專用發(fā)票上注明售價(jià)340萬元。甲公司于當(dāng)日發(fā)出商品并已辦妥托收手續(xù)后，此時(shí)得知丁公司資金周轉(zhuǎn)發(fā)生嚴(yán)重困難，很可能難以支付貨款。
（5）12月20日，與戊公司簽訂協(xié)議，委托其代銷A產(chǎn)品200臺。根據(jù)代銷協(xié)議，戊公司按代銷商品實(shí)際售價(jià)的10％收取手續(xù)費(fèi)；該批商品的協(xié)議售價(jià)為每臺180萬元，實(shí)際成本為每臺80萬元。產(chǎn)品已運(yùn)往戊公司。12月31日，甲公司收到戊公司開來的代銷清單，列明已售出該批產(chǎn)品的10％，款項(xiàng)尚未收到，甲公司收到戊公司開來的代銷清單時(shí)開具了增值稅專用發(fā)票。
（6）除上述事項(xiàng)外，甲公司因其他事項(xiàng)確認(rèn)管理費(fèi)用50萬元，投資收益80萬元，營業(yè)外收入100萬元，營業(yè)外支出25萬元。不考慮其他因素。