問答題甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,主要從事電冰箱的生產和銷售,2017年6月發(fā)生如下事項: (1)購進生產用鋼材一批,取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款280萬元,委托某運輸企業(yè)(一般納稅人)將該批鋼材運回,取得承運部門開具的增值稅專用發(fā)票上注明運費10萬元。 (2)進口鋼材一批,支付給國外的購貨款120萬元(人民幣,下同)、到達我國海關以前的運輸裝卸費11萬元、保險費13萬元。海關代征進口環(huán)節(jié)的增值稅后,開具了進口增值稅專用繳款書。 (3)將一批壓縮機銷售給某小規(guī)模納稅人,開具普通發(fā)票,取得含稅收入28.o8萬元。 (4)將一批A型電冰箱賒銷給乙公司,雙方在書面合同中約定6月15日付款。6月15日甲企業(yè)開具了增值稅專用發(fā)票,注明價款為1040萬元;乙公司于6月30日支付貨款,當日還依約支付了5.85萬元的違約金。 (5)將自產的10臺A型電冰箱(總成本為3.5萬元)贈送給當地的敬老院。 (6)將甲企業(yè)新試制的2臺B型電冰箱用于本企業(yè)的職工食堂,每臺成本1萬元,市場上無B型電冰箱的銷售價格。 已知:甲企業(yè)進口鋼材的關稅稅率為7%;A型電冰箱當月平均不含稅售價為每臺0.75萬元;A型電冰箱和B型電冰箱的成本利潤率均為10%;甲企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票和進口增值稅專用繳款書在當期均已通過認證。計算事項(3)中甲企業(yè)的銷項稅額。

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1.問答題甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,主要從事電冰箱的生產和銷售,2017年6月發(fā)生如下事項: (1)購進生產用鋼材一批,取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款280萬元,委托某運輸企業(yè)(一般納稅人)將該批鋼材運回,取得承運部門開具的增值稅專用發(fā)票上注明運費10萬元。 (2)進口鋼材一批,支付給國外的購貨款120萬元(人民幣,下同)、到達我國海關以前的運輸裝卸費11萬元、保險費13萬元。海關代征進口環(huán)節(jié)的增值稅后,開具了進口增值稅專用繳款書。 (3)將一批壓縮機銷售給某小規(guī)模納稅人,開具普通發(fā)票,取得含稅收入28.o8萬元。 (4)將一批A型電冰箱賒銷給乙公司,雙方在書面合同中約定6月15日付款。6月15日甲企業(yè)開具了增值稅專用發(fā)票,注明價款為1040萬元;乙公司于6月30日支付貨款,當日還依約支付了5.85萬元的違約金。 (5)將自產的10臺A型電冰箱(總成本為3.5萬元)贈送給當地的敬老院。 (6)將甲企業(yè)新試制的2臺B型電冰箱用于本企業(yè)的職工食堂,每臺成本1萬元,市場上無B型電冰箱的銷售價格。 已知:甲企業(yè)進口鋼材的關稅稅率為7%;A型電冰箱當月平均不含稅售價為每臺0.75萬元;A型電冰箱和B型電冰箱的成本利潤率均為10%;甲企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票和進口增值稅專用繳款書在當期均已通過認證。計算事項(2)中甲企業(yè)應向海關繳納的增值稅稅額。
2.問答題甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,主要從事電冰箱的生產和銷售,2017年6月發(fā)生如下事項: (1)購進生產用鋼材一批,取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款280萬元,委托某運輸企業(yè)(一般納稅人)將該批鋼材運回,取得承運部門開具的增值稅專用發(fā)票上注明運費10萬元。 (2)進口鋼材一批,支付給國外的購貨款120萬元(人民幣,下同)、到達我國海關以前的運輸裝卸費11萬元、保險費13萬元。海關代征進口環(huán)節(jié)的增值稅后,開具了進口增值稅專用繳款書。 (3)將一批壓縮機銷售給某小規(guī)模納稅人,開具普通發(fā)票,取得含稅收入28.o8萬元。 (4)將一批A型電冰箱賒銷給乙公司,雙方在書面合同中約定6月15日付款。6月15日甲企業(yè)開具了增值稅專用發(fā)票,注明價款為1040萬元;乙公司于6月30日支付貨款,當日還依約支付了5.85萬元的違約金。 (5)將自產的10臺A型電冰箱(總成本為3.5萬元)贈送給當地的敬老院。 (6)將甲企業(yè)新試制的2臺B型電冰箱用于本企業(yè)的職工食堂,每臺成本1萬元,市場上無B型電冰箱的銷售價格。 已知:甲企業(yè)進口鋼材的關稅稅率為7%;A型電冰箱當月平均不含稅售價為每臺0.75萬元;A型電冰箱和B型電冰箱的成本利潤率均為10%;甲企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票和進口增值稅專用繳款書在當期均已通過認證。計算事項(1)中甲企業(yè)準予抵扣的進項稅額。
3.問答題某酒廠為增值稅一般納稅人,主要生產白酒和果酒。2017年3月生產經營情況如下:(1)購進業(yè)務:從國內購進生產用原材料,取得增值稅專用發(fā)票,注明價款80萬元、增值稅13.60萬元,由于運輸途中保管不善,原材料丟失3%;從國內購進一臺生產用機器設備,取得增值稅專用發(fā)票,注明價款10萬元、增值稅1.7萬元:從小規(guī)模納稅人購進勞保用品,取得稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票,注明價款2萬元、增值稅0.06萬元。(2)材料領用情況:職工食堂領用以前月份購進的已經抵扣進項稅額的材料,成本5萬元。該材料適用的增值稅稅率為17%。(3)銷售業(yè)務:采用分期收款方式銷售白酒,合同規(guī)定,不含稅銷售額共計200萬元,本月應收回60%貨款,其余貨款于9月10日前收回,本月實際收回貨款50萬元。銷售白酒時向運輸單位支付銷貨運費3萬元,取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為0.33萬元。銷售果酒取得不含稅銷售額15萬元,另收取優(yōu)質費3.51萬元。假定本月取得的相關票據符合稅法規(guī)定并在本月認證抵扣。該酒廠財務人員當月在申報增值稅時計算過程如下:準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額=13.6+1.7+0.06=15.36(萬元)當期銷項稅額=(200+15)×17%=36.55(萬元)當期應納增值稅額=36.55-15.36=21.19(萬元)根據上述資料和增值稅法律制度的規(guī)定,分析指出該酒廠財務人員當月申報增值稅時存在哪些問題,并分別簡要說明理由。