甲公司系上市公司，屬于增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。預(yù)計(jì)未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。甲公司按當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。
甲公司2017年度所得稅匯算清繳于2018年4月30日完成，在此之前發(fā)生的2017年度納稅調(diào)整事項(xiàng)，均可進(jìn)行納稅調(diào)整。
甲公司應(yīng)交所得稅和遞延所得稅已經(jīng)計(jì)算完成。甲公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2018年3月31日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。
2018年1月1日至3月31日，甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：
（1）1月14目，甲公司收到乙公司退回的2017年10月4日從其購入的一批商品，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退出證明單。當(dāng)日，甲公司向乙公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。該批商品的銷售價(jià)格（不含增值稅）為100萬元，增值稅稅額為17萬元，銷售成本為80萬元。甲公司銷售該批商品時(shí)，銷售價(jià)格是公允的，也符合收入確認(rèn)條件。至2018年1月14日，該批商品的應(yīng)收賬款尚未收回。2017年年末，甲公司已經(jīng)對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提了8萬元的壞賬準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不得計(jì)入應(yīng)納稅所得額。
（2）2月20日，甲公司因電線短路引發(fā)火災(zāi)，造成辦公樓嚴(yán)重?fù)p壞，直接經(jīng)濟(jì)損失200萬元。
（3）2月26日，甲公司獲知丙公司被法院依法宣告破產(chǎn)，預(yù)計(jì)應(yīng)收丙公司賬款200萬元（含增值稅）收回的可能性極小，應(yīng)按全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。甲公司在2017年12月31日已被告知丙公司資金周轉(zhuǎn)困難無法按期償還債務(wù)，因而按應(yīng)收丙公司賬款余額的40%計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不得計(jì)入應(yīng)納稅所得額。
（4）3月5日，甲公司發(fā)現(xiàn)2017年度漏記某項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備折舊費(fèi)用200萬元（應(yīng)納稅所得額同樣漏記），金額較大。至2017年12月31日，該生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品已完工，并全部對(duì)外銷售，假定稅法與會(huì)計(jì)關(guān)于生產(chǎn)設(shè)備的折舊年限，折舊方法及預(yù)計(jì)凈殘值相同。
（5）3月15日，甲公司決定以2000萬元收購丁上市公司股權(quán)。該項(xiàng)股權(quán)收購?fù)瓿珊?，甲公司將擁有丁上市公司有表決權(quán)股份的10%。
（6）3月28日，甲公司董事會(huì)提議的利潤(rùn)分配方案如下：提取法定盈余公積500萬元，分配現(xiàn)金股利200萬元。甲公司根據(jù)董事會(huì)提議的利潤(rùn)分配方案，將提取的法定盈余公積作為盈余公積，將擬分配的現(xiàn)金股利作為應(yīng)付股利，并進(jìn)行賬務(wù)處理，同時(shí)調(diào)整2017年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目。