甲公司適用的所得稅稅率為25%,且預(yù)計(jì)在未來期間保持不變,2013年度所得稅匯算清繳于2014年3月20日完成;2013年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2014年4月5日,甲公司有關(guān)資料如下:
(1)2013年10月12日,甲公司與乙公司簽訂了一項(xiàng)銷售合同,約定甲公司在2014年1月10日以每件5萬元的價(jià)格出售100件A產(chǎn)品,甲公司如不能按期交貨,應(yīng)在2014年1月15日之前向乙公司支付合同總價(jià)款的10%的違約金。簽訂合同時(shí),甲公司尚未開始生產(chǎn)A產(chǎn)品,也未持有用于生產(chǎn)A產(chǎn)品的原材料。至2013年12月28日甲公司為生產(chǎn)A產(chǎn)品擬從市場購入原材料時(shí),該原材料價(jià)格已大幅上漲,預(yù)計(jì)A產(chǎn)品單位生產(chǎn)成本為6萬元。2013年12月31日,甲公司仍在與乙公司協(xié)商是否繼續(xù)履行該合同。
(2)2013年10月16日,甲公司與丙公司簽訂了一項(xiàng)購貨合同,約定甲公司于2013年11月20日之前向丙公司支付首期購貨款500萬元。2013年11月8日,甲公司已從丙公司收到所購貨物。2013年11月25日,甲公司因資金周轉(zhuǎn)困難未能按期支付首期購貨款而被丙公司起訴,至2013年12月31日該案件尚未判決。甲公司預(yù)計(jì)敗訴的可能性為70%,如敗訴,將要支付60萬元至100萬元的賠償金,且該區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額發(fā)生的可能性大致相同。
(3)2014年1月26日,人民法院對上述丙公司起訴甲公司的案件作出判決,甲公司應(yīng)賠償丙公司90萬元,甲公司和丙公司均表示不再上訴。當(dāng)日,甲公司向丙公司支付了90萬元的賠償款。
(4)2013年12月26日,甲公司與丁公司簽訂了一項(xiàng)售價(jià)總額為1000萬元的銷售合同,約定甲公司于2014年2月10日向丁公司發(fā)貨。甲公司因2014年1月23日遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害無法按時(shí)交貨,與丁公司協(xié)商未果。
2014年2月15日,甲公司被丁公司起訴,2014年2月20日,甲公司同意向丁公司賠償100萬元。丁公司撤回了該訴訟。該賠償金額對甲公司具有較大影響。
(5)其他資料
①假定遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債、預(yù)計(jì)負(fù)債在2013年1月1日的期初余額均為零。
②涉及遞延所得稅資產(chǎn)的,假定未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時(shí)性差異。
③與預(yù)計(jì)負(fù)債相關(guān)的損失在確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債時(shí)不允許從應(yīng)納稅所得額中扣除,只允許在實(shí)際發(fā)生時(shí)據(jù)實(shí)從應(yīng)納稅所得額中扣除。
④調(diào)整事項(xiàng)涉及所得稅的,均可調(diào)整應(yīng)交所得稅。
⑤按照凈利潤的10%計(jì)提法定盈余公積。
⑥不考慮其他因素。
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