ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)甲公司2013年財(cái)務(wù)報(bào)表，審計(jì)工作底稿中與函證相關(guān)部分內(nèi)容摘錄如下：
（1）甲公司在乙銀行開立了一個(gè)用以繳納稅款的專門賬戶。除此以外，與乙銀行沒有其他業(yè)務(wù)關(guān)系，審計(jì)項(xiàng)目組認(rèn)為，該賬戶的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低且余額不重大，未對(duì)該賬戶實(shí)施函證程序。
（2）審計(jì)項(xiàng)目組經(jīng)評(píng)估認(rèn)為應(yīng)收賬款的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較低，對(duì)甲公司2013年11月30日應(yīng)收賬款余額實(shí)施了函證未發(fā)現(xiàn)差異。2013年12月31日應(yīng)收賬款的余額較11月30日無重大變動(dòng)，審計(jì)項(xiàng)目組據(jù)此認(rèn)為已對(duì)年末應(yīng)收賬款余額的存在認(rèn)定獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。
（3）審計(jì)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)填寫詢證函信息，甲公司業(yè)務(wù)員負(fù)責(zé)填寫詢證函信封。審計(jì)項(xiàng)目組取得加蓋公章的詢證函及業(yè)務(wù)員填寫的信封后，直接到郵局將詢證函寄出。
（4）客戶丙公司的回函并非詢證函原件，甲公司財(cái)務(wù)人員解釋，在催收回函時(shí)，由于丙財(cái)務(wù)人員表示未收到詢證函，因此將其留存的詢證函復(fù)印件寄送給了丙公司，并要求丙公司財(cái)務(wù)人員將回函直接寄回至ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所。審計(jì)項(xiàng)目組認(rèn)為該解釋合理，無需實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。
（5）審計(jì)項(xiàng)目組收到一份銀行詢證函回函中標(biāo)注“本行不保證回函的準(zhǔn)確性，接收人不能依賴回函中的信息”。審計(jì)項(xiàng)目組致電該行，銀行人員表示這是標(biāo)準(zhǔn)條款，審計(jì)項(xiàng)目組據(jù)此認(rèn)為該回函可靠，并在審計(jì)工作底稿中記錄了與銀行的電話溝通內(nèi)容。
（6）甲公司管理層拒絕審計(jì)項(xiàng)目組向客戶丁公司寄發(fā)詢證函。
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A.各類交易、賬戶余額和列報(bào)及相關(guān)認(rèn)定的重要性和計(jì)劃的保證水平
B.通過降低可接受的差異額應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的可能性
C.在期中測試后是否還要針對(duì)剩余期間測試
D.財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息的可分解程度
如果在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，在確定對(duì)剩余期間實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序是否可以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師通?？紤]的因素有（）。
A.數(shù)據(jù)的可靠性
B.評(píng)價(jià)預(yù)期值的準(zhǔn)確程度
C.可接受的差異額
D.分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性
A.在運(yùn)用分析程序時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注關(guān)鍵的賬戶余額、趨勢和財(cái)務(wù)比率關(guān)系等方面，對(duì)其形成一個(gè)合理的預(yù)期，并與被審計(jì)單位記錄的金額、依據(jù)記錄金額計(jì)算的比率或趨勢相比較
B.注冊會(huì)計(jì)師可以將分析程序與函證和監(jiān)盤程序結(jié)合運(yùn)用，以獲取對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解，識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次及具體認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
C.注冊會(huì)計(jì)師無須在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的每一方面都實(shí)施分析程序
D.如果分析程序的結(jié)果顯示的比率、比例或趨勢與注冊會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解不一致，并且被審計(jì)單位管理層無法提出合理的解釋，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮其是否表明被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
最新試題
甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)工作底稿中與分析程序相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：（1）甲公司所處行業(yè)2014年度市場需求顯著下降。A注冊會(huì)計(jì)師在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分析程序時(shí)，以2013年財(cái)務(wù)報(bào)表已審數(shù)為預(yù)期值，將2014年財(cái)務(wù)報(bào)表中波動(dòng)較大的項(xiàng)目評(píng)估為存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域。（2）A注冊會(huì)計(jì)師對(duì)營業(yè)收入實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序，將實(shí)際執(zhí)行的重要性作為已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的差異額。（3）甲公司的產(chǎn)量與生產(chǎn)工人工資之間存在穩(wěn)定的預(yù)期關(guān)系。A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為產(chǎn)量的信息來自非財(cái)務(wù)部門，具有可靠性，在實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)據(jù)以測算直接人工成本。（4）A注冊會(huì)計(jì)師對(duì)運(yùn)輸費(fèi)用實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序，確定已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的差異額為150萬元，實(shí)際差異為350萬元。A注冊會(huì)計(jì)師就超出可接受差異額的200萬元詢問了管理層，并對(duì)其答復(fù)獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。（5）A注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中未提出審計(jì)調(diào)整建議，已審財(cái)務(wù)報(bào)表與未審財(cái)務(wù)報(bào)表一致，因此認(rèn)為無需在臨近審計(jì)結(jié)束時(shí)運(yùn)用分析程序?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核。針對(duì)上述第（1）至第（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，提出改進(jìn)建議。
針對(duì)上述第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出，審計(jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)，若不恰當(dāng)，請說明理由。
關(guān)于運(yùn)用分析程序的目的，以下說法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>
對(duì)資料二進(jìn)行分析后，指出需重點(diǎn)審計(jì)的銷售費(fèi)用項(xiàng)目，并寫出分析過程。（計(jì)算結(jié)果小數(shù)點(diǎn)后保留兩位）
A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。甲公司2011年12月31日應(yīng)收賬款余額為3000萬元。A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)收賬款存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，決定選取金額較大以及風(fēng)險(xiǎn)較高的應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶實(shí)施函證程序。選取的應(yīng)收賬款明細(xì)賬余額合計(jì)1800萬元。相關(guān)事項(xiàng)如下：（1）審計(jì)項(xiàng)目組成員要求被詢證的甲公司客戶將回函直接寄至?xí)?jì)師事務(wù)所，但甲公司客戶X公司將回函寄至甲公司財(cái)務(wù)部，審計(jì)項(xiàng)目組成員取得了該回函，將其歸入審計(jì)工作底稿。（3）審計(jì)項(xiàng)目組成員根據(jù)甲公司財(cái)務(wù)人員提供的電子郵箱地址，向甲公司境外客戶Y公司發(fā)送了電子郵件，詢證應(yīng)收賬款余額，并收到了電子郵件回復(fù)。Y公司確認(rèn)余額準(zhǔn)確無誤。審計(jì)項(xiàng)目組成員將電子郵件打印后歸入審計(jì)工作底稿。針對(duì)上述第（1）、（3）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出甲公司審計(jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。
被詢證者的回函中可能包括免責(zé)或其他限制條款。下列屬于可能對(duì)回函的可靠性產(chǎn)生影響的限制條款的有（）。
下列有關(guān)函證控制的說法中正確的有（）。
下列各項(xiàng)因素中，注冊會(huì)計(jì)師在確定實(shí)質(zhì)性分析程序的可接受差異額時(shí)需要考慮的是（）。
下列有關(guān)詢證函回函可靠性的說法中，錯(cuò)誤的有（）。
下列有關(guān)在實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)確定可接受差異額的說法中正確的有（）。