甲公司系國有獨(dú)資公司,經(jīng)批準(zhǔn)自20×8年1月1日起執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》。甲公司所得稅稅率一直采用25%。甲公司自設(shè)立以來,一直按凈利潤的10%計(jì)提法定盈余公積,不計(jì)提任意盈余公積。
(1)為執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》,甲公司對(duì)20×8年以前的會(huì)計(jì)資料進(jìn)行復(fù)核,發(fā)現(xiàn)以下問題:
①甲公司自行建造的辦公樓已于20×7年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。甲公司未按規(guī)定在6月30日辦理竣工決算及結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)。20×7年6月30日,該“在建工程”科目的賬面余額為2000萬元。20×7年12月31日該“在建工程”科目賬面余額為2190萬元,其中包括建造該辦公樓相關(guān)的專門借款在20×7年7月至12月期間發(fā)生的利息50萬元和應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的支出140萬元。該辦公樓竣工決算的建造成本為2000萬元。甲公司預(yù)計(jì)該辦公樓使用年限為20年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,采用年限平均法計(jì)提折舊。至20×8年1月1日,甲公司尚未辦理結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)。
②以400萬元的價(jià)格于20×6年7月1日購入的一套計(jì)算機(jī)軟件,在購入當(dāng)日直接計(jì)入管理費(fèi)用。按照甲公司的會(huì)計(jì)政策,該計(jì)算機(jī)軟件應(yīng)作為無形資產(chǎn)確認(rèn)入賬,預(yù)計(jì)使用年限為5年,采用直線法攤銷。
③“預(yù)付賬款”賬戶余額中的600萬元未按期結(jié)轉(zhuǎn)為費(fèi)用,其中應(yīng)確認(rèn)為20×7年銷售費(fèi)用的為400萬元、應(yīng)確認(rèn)為20×6年銷售費(fèi)用的為200萬元,甲公司未對(duì)該事項(xiàng)確認(rèn)遞延所得稅。
④誤將20×6年12月發(fā)生的一筆銷售原材料收入1000萬元,記入20×7年1月的其他業(yè)務(wù)收入;誤將20×7年12月發(fā)生的一筆銷售原材料收入2000萬元,記入20×8年1月的其他業(yè)務(wù)收入。其他業(yè)務(wù)收入20×6年的毛利率為20%,20×7年的毛利率為25%。
(2)根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第38號(hào)——首次執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定,甲公司需要對(duì)以下事項(xiàng)變更相關(guān)會(huì)計(jì)政策,有關(guān)資料如下: 甲公司擁有一辦公樓已于20×6年采用經(jīng)營租賃方式出租。首次執(zhí)行日該辦公樓原值為2000萬元,已計(jì)提折舊400萬元,公允價(jià)值為3000萬元,會(huì)計(jì)與稅法規(guī)定的折舊方法相同。重新分類后有確鑿證據(jù)表明投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值能夠持續(xù)可靠取得的,對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。
(3)20×8年7月1日,鑒于更為先進(jìn)的技術(shù)被采用,經(jīng)董事會(huì)決議批準(zhǔn),決定將B設(shè)備的使用年限由10年縮短至6年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,仍采用年限平均法計(jì)提折舊。B設(shè)備系20×6年12月購入,并于當(dāng)月投入公司管理部門使用,入賬價(jià)值為10500萬元;購入當(dāng)時(shí)預(yù)計(jì)使用年限為10年,預(yù)計(jì)凈殘值為500萬元。
假定:
①甲公司上述固定資產(chǎn)的折舊年限、預(yù)計(jì)凈殘值以及折舊方法均符合稅法的規(guī)定;
②上述會(huì)計(jì)差錯(cuò)均具有重要性;
③假定資料(1)中涉及的事項(xiàng)均可以調(diào)整20×7年的應(yīng)納稅所得額。
根據(jù)上述資料,回答問題:
A.-45
B.45
C.40.5
D.-40.5
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A.185.63
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某棟以經(jīng)營租賃方式租出辦公樓的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式,2014年年初調(diào)整的遞延所得稅負(fù)債金額為()萬元。
甲公司2014年3月在上年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出后,發(fā)現(xiàn)2012年10月購入的專利權(quán)攤銷金額錯(cuò)誤。該專利權(quán)2012年應(yīng)攤銷的金額為120萬元,2013年應(yīng)攤銷的金額為480萬元。2012年、2013年實(shí)際攤銷金額均為480萬元。甲公司對(duì)此重要會(huì)計(jì)差錯(cuò)采用追溯重述法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,適用的所得稅稅率為25%,按凈利潤的10%提取法定盈余公積。假設(shè)會(huì)計(jì)與稅法對(duì)該專利權(quán)的攤銷方法相同。甲公司2014年年初未分配利潤應(yīng)調(diào)增的金額是()萬元。
由于上述事項(xiàng),甲公司2011年資產(chǎn)負(fù)債表"負(fù)債合計(jì)"項(xiàng)目"期末余額"應(yīng)調(diào)增()萬元。
甲股份有限公司在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中,屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有()。
下列關(guān)于會(huì)計(jì)調(diào)整的說法中,錯(cuò)誤的是()。
甲公司2013年12月31日應(yīng)收乙公司賬款2000萬元,已知乙公司財(cái)務(wù)狀況不佳,按照當(dāng)時(shí)估計(jì)已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備200萬元。2014年2月20日,甲公司獲悉乙公司于2014年2月18日向法院申請(qǐng)破產(chǎn),甲公司估計(jì)應(yīng)收乙公司賬款全部無法收回。甲公司按照凈利潤的10%提取法定盈余公積,2013年度賬務(wù)報(bào)告于2014年4月20日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出,甲公司適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素。甲公司因該事項(xiàng)減少2013年12月31日未分配利潤的金額為()萬元。
下列各項(xiàng)中,屬于會(huì)計(jì)差錯(cuò)的有()。
對(duì)下列有關(guān)前期差錯(cuò),不正確的說法是()。
根據(jù)資料(3)中的會(huì)計(jì)變更,計(jì)算B設(shè)備20×8年應(yīng)計(jì)提的折舊額為()萬元。
某股份有限公司對(duì)下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理中,符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的有()。