單項選擇題

甲公司系國有獨資公司,經(jīng)批準自20×8年1月1日起執(zhí)行《企業(yè)會計準則》。甲公司所得稅稅率一直采用25%。甲公司自設立以來,一直按凈利潤的10%計提法定盈余公積,不計提任意盈余公積。
(1)為執(zhí)行《企業(yè)會計準則》,甲公司對20×8年以前的會計資料進行復核,發(fā)現(xiàn)以下問題:
①甲公司自行建造的辦公樓已于20×7年6月30日達到預定可使用狀態(tài)并投入使用。甲公司未按規(guī)定在6月30日辦理竣工決算及結轉固定資產手續(xù)。20×7年6月30日,該“在建工程”科目的賬面余額為2000萬元。20×7年12月31日該“在建工程”科目賬面余額為2190萬元,其中包括建造該辦公樓相關的專門借款在20×7年7月至12月期間發(fā)生的利息50萬元和應計入管理費用的支出140萬元。該辦公樓竣工決算的建造成本為2000萬元。甲公司預計該辦公樓使用年限為20年,預計凈殘值為零,采用年限平均法計提折舊。至20×8年1月1日,甲公司尚未辦理結轉固定資產手續(xù)。
②以400萬元的價格于20×6年7月1日購入的一套計算機軟件,在購入當日直接計入管理費用。按照甲公司的會計政策,該計算機軟件應作為無形資產確認入賬,預計使用年限為5年,采用直線法攤銷。
③“預付賬款”賬戶余額中的600萬元未按期結轉為費用,其中應確認為20×7年銷售費用的為400萬元、應確認為20×6年銷售費用的為200萬元,甲公司未對該事項確認遞延所得稅。
④誤將20×6年12月發(fā)生的一筆銷售原材料收入1000萬元,記入20×7年1月的其他業(yè)務收入;誤將20×7年12月發(fā)生的一筆銷售原材料收入2000萬元,記入20×8年1月的其他業(yè)務收入。其他業(yè)務收入20×6年的毛利率為20%,20×7年的毛利率為25%。
(2)根據(jù)《企業(yè)會計準則第38號——首次執(zhí)行企業(yè)會計準則》規(guī)定,甲公司需要對以下事項變更相關會計政策,有關資料如下: 甲公司擁有一辦公樓已于20×6年采用經(jīng)營租賃方式出租。首次執(zhí)行日該辦公樓原值為2000萬元,已計提折舊400萬元,公允價值為3000萬元,會計與稅法規(guī)定的折舊方法相同。重新分類后有確鑿證據(jù)表明投資性房地產的公允價值能夠持續(xù)可靠取得的,對投資性房地產采用公允價值模式進行后續(xù)計量。
(3)20×8年7月1日,鑒于更為先進的技術被采用,經(jīng)董事會決議批準,決定將B設備的使用年限由10年縮短至6年,預計凈殘值為零,仍采用年限平均法計提折舊。B設備系20×6年12月購入,并于當月投入公司管理部門使用,入賬價值為10500萬元;購入當時預計使用年限為10年,預計凈殘值為500萬元。
假定:
①甲公司上述固定資產的折舊年限、預計凈殘值以及折舊方法均符合稅法的規(guī)定;
②上述會計差錯均具有重要性;
③假定資料(1)中涉及的事項均可以調整20×7年的應納稅所得額。
根據(jù)上述資料,回答問題:

資料(2)中由于政策變更追溯調整調增的遞延所得稅負債合計為()萬元。

A.375
B.330
C.350
D.-300


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2.單項選擇題

甲公司經(jīng)董事會和股東大會批準,于2014年1月1日開始對有關會計政策和會計估計作如下變更:
(1)對某棟以經(jīng)營租賃方式租出辦公樓的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式。該辦公樓2014年年初賬面價值為6800萬元,未發(fā)生減值,變更日的公允價值為8800萬元。該辦公樓在變更日的計稅基礎與其原賬面價值相同。
(2)管理用固定資產的預計使用年限由10年改為8年,折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法。甲公司管理用固定資產原每年折舊額為230萬元(與稅法規(guī)定相同),按8年及雙倍余額遞減法計提折舊,2014年計提的折舊額為350萬元。變更日該管理用固定資產的計稅基礎與其賬面價值相同。
(3)發(fā)出存貨成本的計量由后進先出法改為移動加權平均法。甲公司存貨2014年年初賬面余額為2000萬元,未發(fā)生跌價損失。
(4)用于生產產品的無形資產的攤銷方法由年限平均法改為產量法。甲公司生產用無形資產2014年年初賬面余額為7000萬元,原每年攤銷700萬元(與稅法規(guī)定相同),累計攤銷額為2100萬元,未發(fā)生減值;按產量法攤銷,每年攤銷800萬元。變更日該無形資產的計稅基礎與其賬面價值相同。
上述涉及會計政策變更的均采用追溯調整法,不存在追溯調整不切實可行的情況;甲公司預計未來期間有足夠的應納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異,適用的所得稅稅率為25%。
要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,回答下列問題。

無形資產變更2014年應確認的遞延所得稅資產的發(fā)生額為()萬元。

A.-25
B.200
C.150
D.25

3.單項選擇題

甲公司經(jīng)董事會和股東大會批準,于2014年1月1日開始對有關會計政策和會計估計作如下變更:
(1)對某棟以經(jīng)營租賃方式租出辦公樓的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式。該辦公樓2014年年初賬面價值為6800萬元,未發(fā)生減值,變更日的公允價值為8800萬元。該辦公樓在變更日的計稅基礎與其原賬面價值相同。
(2)管理用固定資產的預計使用年限由10年改為8年,折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法。甲公司管理用固定資產原每年折舊額為230萬元(與稅法規(guī)定相同),按8年及雙倍余額遞減法計提折舊,2014年計提的折舊額為350萬元。變更日該管理用固定資產的計稅基礎與其賬面價值相同。
(3)發(fā)出存貨成本的計量由后進先出法改為移動加權平均法。甲公司存貨2014年年初賬面余額為2000萬元,未發(fā)生跌價損失。
(4)用于生產產品的無形資產的攤銷方法由年限平均法改為產量法。甲公司生產用無形資產2014年年初賬面余額為7000萬元,原每年攤銷700萬元(與稅法規(guī)定相同),累計攤銷額為2100萬元,未發(fā)生減值;按產量法攤銷,每年攤銷800萬元。變更日該無形資產的計稅基礎與其賬面價值相同。
上述涉及會計政策變更的均采用追溯調整法,不存在追溯調整不切實可行的情況;甲公司預計未來期間有足夠的應納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異,適用的所得稅稅率為25%。
要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,回答下列問題。

管理用固定資產會計變更對2014年凈利潤的影響數(shù)為()萬元。

A.262.5
B.120
C.90
D.0

4.單項選擇題

甲公司經(jīng)董事會和股東大會批準,于2014年1月1日開始對有關會計政策和會計估計作如下變更:
(1)對某棟以經(jīng)營租賃方式租出辦公樓的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式。該辦公樓2014年年初賬面價值為6800萬元,未發(fā)生減值,變更日的公允價值為8800萬元。該辦公樓在變更日的計稅基礎與其原賬面價值相同。
(2)管理用固定資產的預計使用年限由10年改為8年,折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法。甲公司管理用固定資產原每年折舊額為230萬元(與稅法規(guī)定相同),按8年及雙倍余額遞減法計提折舊,2014年計提的折舊額為350萬元。變更日該管理用固定資產的計稅基礎與其賬面價值相同。
(3)發(fā)出存貨成本的計量由后進先出法改為移動加權平均法。甲公司存貨2014年年初賬面余額為2000萬元,未發(fā)生跌價損失。
(4)用于生產產品的無形資產的攤銷方法由年限平均法改為產量法。甲公司生產用無形資產2014年年初賬面余額為7000萬元,原每年攤銷700萬元(與稅法規(guī)定相同),累計攤銷額為2100萬元,未發(fā)生減值;按產量法攤銷,每年攤銷800萬元。變更日該無形資產的計稅基礎與其賬面價值相同。
上述涉及會計政策變更的均采用追溯調整法,不存在追溯調整不切實可行的情況;甲公司預計未來期間有足夠的應納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異,適用的所得稅稅率為25%。
要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,回答下列問題。

某棟以經(jīng)營租賃方式租出辦公樓的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式,2014年年初調整的遞延所得稅負債金額為()萬元。

A.500
B.2200
C.1700
D.0

5.單項選擇題

甲公司經(jīng)董事會和股東大會批準,于2014年1月1日開始對有關會計政策和會計估計作如下變更:
(1)對某棟以經(jīng)營租賃方式租出辦公樓的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式。該辦公樓2014年年初賬面價值為6800萬元,未發(fā)生減值,變更日的公允價值為8800萬元。該辦公樓在變更日的計稅基礎與其原賬面價值相同。
(2)管理用固定資產的預計使用年限由10年改為8年,折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法。甲公司管理用固定資產原每年折舊額為230萬元(與稅法規(guī)定相同),按8年及雙倍余額遞減法計提折舊,2014年計提的折舊額為350萬元。變更日該管理用固定資產的計稅基礎與其賬面價值相同。
(3)發(fā)出存貨成本的計量由后進先出法改為移動加權平均法。甲公司存貨2014年年初賬面余額為2000萬元,未發(fā)生跌價損失。
(4)用于生產產品的無形資產的攤銷方法由年限平均法改為產量法。甲公司生產用無形資產2014年年初賬面余額為7000萬元,原每年攤銷700萬元(與稅法規(guī)定相同),累計攤銷額為2100萬元,未發(fā)生減值;按產量法攤銷,每年攤銷800萬元。變更日該無形資產的計稅基礎與其賬面價值相同。
上述涉及會計政策變更的均采用追溯調整法,不存在追溯調整不切實可行的情況;甲公司預計未來期間有足夠的應納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異,適用的所得稅稅率為25%。
要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,回答下列問題。

下列說法中錯誤的是()。

A.辦公樓的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式屬于會計政策變更
B.固定資產的預計使用年限的改變屬于會計估計變更
C.發(fā)出存貨成本的計量由后進先出法改為移動加權平均法屬于會計估計變更
D.無形資產的攤銷方法由年限平均法改為產量法屬于會計估計變更

最新試題

管理用固定資產會計變更對2014年凈利潤的影響數(shù)為()萬元。

題型:單項選擇題

下列各項中不屬于會計政策變更的有()。

題型:多項選擇題

某股份有限公司對下列各項業(yè)務進行的會計處理中,符合會計準則規(guī)定的有()。

題型:多項選擇題

甲公司2013年12月31日應收乙公司賬款2000萬元,已知乙公司財務狀況不佳,按照當時估計已計提壞賬準備200萬元。2014年2月20日,甲公司獲悉乙公司于2014年2月18日向法院申請破產,甲公司估計應收乙公司賬款全部無法收回。甲公司按照凈利潤的10%提取法定盈余公積,2013年度賬務報告于2014年4月20日經(jīng)董事會批準對外報出,甲公司適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素。甲公司因該事項減少2013年12月31日未分配利潤的金額為()萬元。

題型:單項選擇題

A公司2014年4月在上年度財務報告批準報出后,發(fā)現(xiàn)2012年9月購入并開始使用的一臺管理用固定資產一直未計提折舊。該固定資產入賬價值為300萬元,采用雙倍余額遞減法計提折舊,使用年限為10年,無凈殘值。A公司對此重大差錯采用追溯重述法進行會計處理。假定A公司適用的所得稅稅率為25%,按凈利潤的10%提取法定盈余公積。A公司2014年度所有者權益變動表“本年金額”欄中的“未分配利潤年初余額”項目應調減的金額為()萬元。

題型:單項選擇題

某企業(yè)2014年度的財務會計報告于2015年4月10日批準報出,2015年1月10日,因產品質量原因,客戶將2014年12月10日購入的一大批大額商品(達到重要性要求)退回。因產品退回,下列說法中正確的是()。

題型:單項選擇題

由于上述事項,甲公司2011年資產負債表"資產合計"項目"期末余額"應調增()萬元。

題型:單項選擇題

下列關于會計調整的說法中,錯誤的是()。

題型:單項選擇題

下列說法中,正確的有()。

題型:多項選擇題

由于資料(1)中的差錯更正應調整“利潤分配——未分配利潤”的金額為()萬元。

題型:單項選擇題