A.11.78
B.12
C.10
D.11.68
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甲股份有限公司(本題下稱"甲公司")為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%;不考慮增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。甲公司2012年至2014年與投資有關(guān)的資料如下。
(1)2012年1月1日,甲公司與丙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議。甲公司應(yīng)收丙公司賬款的賬面余額為4000萬元,已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備200萬元。由于丙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難,甲公司與丙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議,同意丙公司以銀行存款200萬元、M專利權(quán)和所持有的乙公司長期股權(quán)投資抵償全部債務(wù)。根據(jù)丙公司有關(guān)資料,M專利權(quán)的賬面余額為500萬元,已計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備100萬元,公允價(jià)值為500萬元;持有的乙公司長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為2800萬元,公允價(jià)值(等于可收回金額)為3000萬元。甲公司將所取得的專利權(quán)作為無形資產(chǎn)核算,并準(zhǔn)備長期持有所取得的乙公司股權(quán)(此前甲公司未持有乙公司股權(quán),取得后,持有乙公司40%股權(quán),采用權(quán)益法核算此項(xiàng)長期股權(quán)投資)。當(dāng)日,與上述業(yè)務(wù)有關(guān)的手續(xù)全部辦理完畢。2012年1月1日,乙公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值總額為7650萬元,公允價(jià)值為8100萬元,差異產(chǎn)生的原因是當(dāng)時(shí)乙公司的無形資產(chǎn)公允價(jià)值為900萬元,賬面價(jià)值為450萬元,無形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)剩余使用年限為10年,凈殘值為零,按照直線法攤銷。此外2012年1月1日乙公司其他各項(xiàng)資產(chǎn)公允價(jià)值等于賬面價(jià)值,雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同。
(2)2012年3月20日,乙公司宣告發(fā)放2011年度現(xiàn)金股利500萬元。并于2012年4月20日實(shí)際發(fā)放。2012年度,乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤600萬元。
(3)2013年12月31日,乙公司因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升增加其他綜合收益220萬元(已扣除所得稅的影響)。2013年度,乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤900萬元。
(4)2014年1月20日,甲公司與丁公司簽訂資產(chǎn)置換協(xié)議,以一幢房屋及部分庫存商品換取丁公司所持有戊公司股權(quán)的40%(即甲公司取得股權(quán)后將持有戊公司股權(quán)的40%)。甲公司換出的房屋賬面原價(jià)為2200萬元,已計(jì)提折舊300萬元,已計(jì)提減值準(zhǔn)備100萬元,公允價(jià)值為2000萬元;換出的庫存商品實(shí)際成本為200萬元,未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備,該部分庫存商品的市場價(jià)格(不含增值稅)和計(jì)稅價(jià)格均為240萬元。上述協(xié)議于2014年3月30日經(jīng)甲公司臨時(shí)股東大會(huì)和丁公司董事會(huì)批準(zhǔn),涉及的股權(quán)及資產(chǎn)的所有權(quán)變更手續(xù)于2014年4月1日完成。2014年4月1日,戊公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值總額均為5500萬元,雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同。2014年度,戊公司實(shí)現(xiàn)凈利潤的情況如下:1月份實(shí)現(xiàn)凈利潤120萬元;2月至3月份實(shí)現(xiàn)凈利潤220萬元;4月至12月份實(shí)現(xiàn)凈利潤800萬元。
(5)2014年12月31日,甲公司與庚公司簽訂協(xié)議,將其所持有乙公司30%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給庚公司。股權(quán)轉(zhuǎn)讓的總價(jià)款為4500萬元,剩余10%股權(quán)的公允價(jià)值為1500萬元,作為可供出售金融資產(chǎn)核算。甲公司將其轉(zhuǎn)為2014年9月30日,甲公司和庚公司分別召開股東大會(huì)并批準(zhǔn)了上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。當(dāng)日,甲公司收到庚公司支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價(jià)款的60%。2014年10月31日,甲公司收到庚公司支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價(jià)款的30%。2014年度,乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1020萬元。除上述交易或事項(xiàng)外,乙公司和戊公司未發(fā)生導(dǎo)致其所有者權(quán)益變動(dòng)的其他交易或事項(xiàng)。2015年1月2日,甲公司再次取得戊公司15%的股權(quán),支付價(jià)款1200萬元,此時(shí)甲公司持有戊公司55%的股權(quán),可以對其進(jìn)行控制。當(dāng)日戊公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為6800萬元。甲公司和戊公司之前無關(guān)聯(lián)關(guān)系。
根據(jù)上述資料,回答下列問題(答案中單位用"萬元"表示)。
A.借:長期股權(quán)投資-乙公司(其他綜合收益)88貸:其他綜合收益88借:長期股權(quán)投資-乙公司(損益調(diào)整)342貸:投資收益342
B.借:長期股權(quán)投資-乙公司(其他權(quán)益變動(dòng))88貸:投資收益88
C.借:長期股權(quán)投資-乙公司(損益調(diào)整)360貸:投資收益360
D.借:長期股權(quán)投資-乙公司(其他綜合收益)88貸:其他綜合收益88借:長期股權(quán)投資-乙公司(損益調(diào)整)360貸:投資收益360
甲股份有限公司(本題下稱"甲公司")為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%;不考慮增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。甲公司2012年至2014年與投資有關(guān)的資料如下。
(1)2012年1月1日,甲公司與丙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議。甲公司應(yīng)收丙公司賬款的賬面余額為4000萬元,已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備200萬元。由于丙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難,甲公司與丙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議,同意丙公司以銀行存款200萬元、M專利權(quán)和所持有的乙公司長期股權(quán)投資抵償全部債務(wù)。根據(jù)丙公司有關(guān)資料,M專利權(quán)的賬面余額為500萬元,已計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備100萬元,公允價(jià)值為500萬元;持有的乙公司長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為2800萬元,公允價(jià)值(等于可收回金額)為3000萬元。甲公司將所取得的專利權(quán)作為無形資產(chǎn)核算,并準(zhǔn)備長期持有所取得的乙公司股權(quán)(此前甲公司未持有乙公司股權(quán),取得后,持有乙公司40%股權(quán),采用權(quán)益法核算此項(xiàng)長期股權(quán)投資)。當(dāng)日,與上述業(yè)務(wù)有關(guān)的手續(xù)全部辦理完畢。2012年1月1日,乙公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值總額為7650萬元,公允價(jià)值為8100萬元,差異產(chǎn)生的原因是當(dāng)時(shí)乙公司的無形資產(chǎn)公允價(jià)值為900萬元,賬面價(jià)值為450萬元,無形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)剩余使用年限為10年,凈殘值為零,按照直線法攤銷。此外2012年1月1日乙公司其他各項(xiàng)資產(chǎn)公允價(jià)值等于賬面價(jià)值,雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同。
(2)2012年3月20日,乙公司宣告發(fā)放2011年度現(xiàn)金股利500萬元。并于2012年4月20日實(shí)際發(fā)放。2012年度,乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤600萬元。
(3)2013年12月31日,乙公司因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升增加其他綜合收益220萬元(已扣除所得稅的影響)。2013年度,乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤900萬元。
(4)2014年1月20日,甲公司與丁公司簽訂資產(chǎn)置換協(xié)議,以一幢房屋及部分庫存商品換取丁公司所持有戊公司股權(quán)的40%(即甲公司取得股權(quán)后將持有戊公司股權(quán)的40%)。甲公司換出的房屋賬面原價(jià)為2200萬元,已計(jì)提折舊300萬元,已計(jì)提減值準(zhǔn)備100萬元,公允價(jià)值為2000萬元;換出的庫存商品實(shí)際成本為200萬元,未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備,該部分庫存商品的市場價(jià)格(不含增值稅)和計(jì)稅價(jià)格均為240萬元。上述協(xié)議于2014年3月30日經(jīng)甲公司臨時(shí)股東大會(huì)和丁公司董事會(huì)批準(zhǔn),涉及的股權(quán)及資產(chǎn)的所有權(quán)變更手續(xù)于2014年4月1日完成。2014年4月1日,戊公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值總額均為5500萬元,雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同。2014年度,戊公司實(shí)現(xiàn)凈利潤的情況如下:1月份實(shí)現(xiàn)凈利潤120萬元;2月至3月份實(shí)現(xiàn)凈利潤220萬元;4月至12月份實(shí)現(xiàn)凈利潤800萬元。
(5)2014年12月31日,甲公司與庚公司簽訂協(xié)議,將其所持有乙公司30%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給庚公司。股權(quán)轉(zhuǎn)讓的總價(jià)款為4500萬元,剩余10%股權(quán)的公允價(jià)值為1500萬元,作為可供出售金融資產(chǎn)核算。甲公司將其轉(zhuǎn)為2014年9月30日,甲公司和庚公司分別召開股東大會(huì)并批準(zhǔn)了上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。當(dāng)日,甲公司收到庚公司支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價(jià)款的60%。2014年10月31日,甲公司收到庚公司支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價(jià)款的30%。2014年度,乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1020萬元。除上述交易或事項(xiàng)外,乙公司和戊公司未發(fā)生導(dǎo)致其所有者權(quán)益變動(dòng)的其他交易或事項(xiàng)。2015年1月2日,甲公司再次取得戊公司15%的股權(quán),支付價(jià)款1200萬元,此時(shí)甲公司持有戊公司55%的股權(quán),可以對其進(jìn)行控制。當(dāng)日戊公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為6800萬元。甲公司和戊公司之前無關(guān)聯(lián)關(guān)系。
根據(jù)上述資料,回答下列問題(答案中單位用"萬元"表示)。
A.借:長期股權(quán)投資-戊公司(投資成本)2280.80貸:固定資產(chǎn)1800營業(yè)外收入-處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得200主營業(yè)務(wù)收入240應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(240×17%)40.80
B.借:長期股權(quán)投資-戊公司(投資成本)2280.80貸:固定資產(chǎn)清理1800營業(yè)外收入-處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得200主營業(yè)務(wù)收入240應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(240×17%)40.80
C.借:長期股權(quán)投資-戊公司(投資成本)2280.80貸:固定資產(chǎn)清理1800營業(yè)外收入-處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得240庫存商品200應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(240×17%)40.80
D.借:長期股權(quán)投資-戊公司(投資成本)2240.80貸:固定資產(chǎn)清理1800營業(yè)外收入-處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得200庫存商品200應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(240×17%)40.80
最新試題
2014年12月1日,甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)不可撤銷的產(chǎn)品銷售合同,合同規(guī)定:甲公司于3個(gè)月后提交乙公司一批產(chǎn)品,合同價(jià)格(不含增值稅額)為500萬元,如甲公司違約,將支付違約金100萬元。至2014年年末,甲公司為生產(chǎn)該產(chǎn)品已發(fā)生成本20萬元,因原材料價(jià)格上漲,甲公司預(yù)計(jì)生產(chǎn)該產(chǎn)品的總成本為580萬元。不考慮其他因素,2014年12月31日,甲公司因該合同確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為()萬元。
關(guān)于應(yīng)付債券,下列說法中正確的有()。
2013年因該項(xiàng)建造工程借款費(fèi)用的確認(rèn)對當(dāng)期“財(cái)務(wù)費(fèi)用”的影響是()萬元。
或有事項(xiàng)是指過去的交易或事項(xiàng)形成的一種狀況,其結(jié)果須通過未來不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)。因此,下列事項(xiàng)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)為或有事項(xiàng)的有()。
2012年影響當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額為()萬元。
債務(wù)人以現(xiàn)金清償債務(wù)的情況下,債權(quán)人進(jìn)行賬務(wù)處理可能涉及的科目有()。
甲公司2014年年初“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額為3萬元,2014年該公司分別銷售A、B產(chǎn)品1萬件和2萬件,銷售單價(jià)分別為100元和50元。公司向購買者承諾提供產(chǎn)品售后2年內(nèi)免費(fèi)保修服務(wù),預(yù)計(jì)保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費(fèi)在銷售額的2%至8%之間。2014年實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)5萬元。假定無其他或有事項(xiàng),則甲公司2014年年末資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目的金額為()萬元。
甲公司一般借款的借款費(fèi)用資本化率是()。
2012年10月1日,天寧公司因無力償還嘉華公司的2000萬元貨款,雙方協(xié)議進(jìn)行債務(wù)重組。按債務(wù)重組協(xié)議規(guī)定,天寧公司用1000萬股自己公司普通股(每股面值1元)抵償該項(xiàng)債務(wù)(不考慮相關(guān)稅費(fèi)),股權(quán)的公允價(jià)值為1400萬元。嘉華公司對應(yīng)收賬款計(jì)提了750萬元的壞賬準(zhǔn)備。天寧公司于當(dāng)年11月10日辦妥了增資手續(xù),嘉華公司將取得的股權(quán)作為長期股權(quán)投資核算。對于此項(xiàng)債務(wù)重組,下列表述中正確的有()。
2014年甲公司分別銷售A、B產(chǎn)品1萬件和2萬件,銷售單價(jià)分別為100元和50元。公司向購買者承諾提供產(chǎn)品售后2年內(nèi)免費(fèi)保修服務(wù),預(yù)計(jì)保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費(fèi)在銷售額的2%~8%之間。2014年初產(chǎn)品質(zhì)量保證余額為3萬元,2014年實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)1萬元。假定無其他或有事項(xiàng),則甲公司2014年末應(yīng)確認(rèn)的“預(yù)計(jì)負(fù)債”金額為()萬元。