多項選擇題

甲股份有限公司(以下簡稱"甲公司")2012年度財務(wù)報告經(jīng)董事會批準對外報出日為2013年3月31日,2012年度所得稅匯算清繳于2013年3月18日完成。甲公司適用的所得稅稅率為25%,所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算。假設(shè)甲公司2012年年初未分配利潤為36.145萬元;2012年度實現(xiàn)會計利潤1850萬元、遞延所得稅費用18.6萬元(假設(shè)該金額不包含下列各會計事項確認的遞延所得稅)。按凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司在2012年度財務(wù)報告批準報出日前發(fā)現(xiàn)如下會計事項。
(1)2013年1月1日,甲公司決定改用公允價值模式對出租的辦公樓進行后續(xù)計量,該辦公樓于2010年12月建成并作為投資性房地產(chǎn)對外出租,采用成本模式計量,入賬價值1800萬元。預(yù)計使用年限15年,預(yù)計凈殘值為零,會計上采用年限平均法計提折舊。該辦公樓2012年12月31日的公允價值為1700萬元,2012年12月31日之前該投資性房地產(chǎn)的公允價值無法合理確定,按照稅法規(guī)定,該投資性房地產(chǎn)應(yīng)作為固定資產(chǎn)處理,預(yù)計凈殘值為零,采用年限平均法按照20年計提折舊。
(2)2013年1月10日發(fā)現(xiàn),甲公司于2012年12月10日與乙公司簽訂的供貨合同很可能違約,已滿足預(yù)計負債確認條件,但上年末未作相應(yīng)會計處理,該合同約定:2013年4月15日甲公司以每件1800元的價格向乙公司銷售A產(chǎn)品150件,如果甲公司不能按時交貨,將向乙公司支付總價款20%的違約金。2012年末甲公司準備生產(chǎn)A產(chǎn)品時,生產(chǎn)的材料價格大幅上漲,預(yù)計生產(chǎn)A產(chǎn)品的單位成本為2200元。按稅法規(guī)定,該項預(yù)計損失不允許稅前扣除。
(3)2013年1月20日發(fā)現(xiàn),甲公司2012年將行政管理部門使用的一項固定資產(chǎn)的折舊費用50萬元誤記為5萬元。
(4)甲公司與丙公司簽訂一項供銷合同,合同約定甲公司于2012年11月份銷售給丙公司一批物資。由于甲公司未能按照合同發(fā)貨,致使丙公司發(fā)生重大損失,丙公司通過法律程序要求甲公司賠償經(jīng)濟損失550萬元。該訴訟案件于12月31日尚未判決,甲公司為此確認400萬元的預(yù)計負債(按稅法規(guī)定該項預(yù)計負債產(chǎn)生的損失不允許稅前扣除)。2013年2月9日,經(jīng)法院一審判決,甲公司需要賠償丙公司經(jīng)濟損失500萬元,甲公司不再上訴,并于2013年2月15日以銀行存款支付了賠償款。甲公司無其他納稅調(diào)整事項,不考慮所得稅以外的其他相關(guān)稅費。
根據(jù)以上資料,回答下列問題。

針對事項(1),甲公司所作的下列會計處理中,正確的有()。

A.該事項屬于會計政策變更
B.減少2013年遞延所得稅資產(chǎn)25萬元
C.增加2013年遞延所得稅負債20萬元
D.增加2013年年初未分配利潤105萬元


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1.單項選擇題

甲股份有限公司(以下簡稱"甲公司")2012年度財務(wù)報告經(jīng)董事會批準對外報出日為2013年3月31日,2012年度所得稅匯算清繳于2013年3月18日完成。甲公司適用的所得稅稅率為25%,所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算。假設(shè)甲公司2012年年初未分配利潤為36.145萬元;2012年度實現(xiàn)會計利潤1850萬元、遞延所得稅費用18.6萬元(假設(shè)該金額不包含下列各會計事項確認的遞延所得稅)。按凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司在2012年度財務(wù)報告批準報出日前發(fā)現(xiàn)如下會計事項。
(1)2013年1月1日,甲公司決定改用公允價值模式對出租的辦公樓進行后續(xù)計量,該辦公樓于2010年12月建成并作為投資性房地產(chǎn)對外出租,采用成本模式計量,入賬價值1800萬元。預(yù)計使用年限15年,預(yù)計凈殘值為零,會計上采用年限平均法計提折舊。該辦公樓2012年12月31日的公允價值為1700萬元,2012年12月31日之前該投資性房地產(chǎn)的公允價值無法合理確定,按照稅法規(guī)定,該投資性房地產(chǎn)應(yīng)作為固定資產(chǎn)處理,預(yù)計凈殘值為零,采用年限平均法按照20年計提折舊。
(2)2013年1月10日發(fā)現(xiàn),甲公司于2012年12月10日與乙公司簽訂的供貨合同很可能違約,已滿足預(yù)計負債確認條件,但上年末未作相應(yīng)會計處理,該合同約定:2013年4月15日甲公司以每件1800元的價格向乙公司銷售A產(chǎn)品150件,如果甲公司不能按時交貨,將向乙公司支付總價款20%的違約金。2012年末甲公司準備生產(chǎn)A產(chǎn)品時,生產(chǎn)的材料價格大幅上漲,預(yù)計生產(chǎn)A產(chǎn)品的單位成本為2200元。按稅法規(guī)定,該項預(yù)計損失不允許稅前扣除。
(3)2013年1月20日發(fā)現(xiàn),甲公司2012年將行政管理部門使用的一項固定資產(chǎn)的折舊費用50萬元誤記為5萬元。
(4)甲公司與丙公司簽訂一項供銷合同,合同約定甲公司于2012年11月份銷售給丙公司一批物資。由于甲公司未能按照合同發(fā)貨,致使丙公司發(fā)生重大損失,丙公司通過法律程序要求甲公司賠償經(jīng)濟損失550萬元。該訴訟案件于12月31日尚未判決,甲公司為此確認400萬元的預(yù)計負債(按稅法規(guī)定該項預(yù)計負債產(chǎn)生的損失不允許稅前扣除)。2013年2月9日,經(jīng)法院一審判決,甲公司需要賠償丙公司經(jīng)濟損失500萬元,甲公司不再上訴,并于2013年2月15日以銀行存款支付了賠償款。甲公司無其他納稅調(diào)整事項,不考慮所得稅以外的其他相關(guān)稅費。
根據(jù)以上資料,回答下列問題。

甲公司2013年末資產(chǎn)負債表中"未分配利潤"項目的年初數(shù)為()萬元。

A.1205.925
B.1277.875
C.1311.725
D.1586.525

2.單項選擇題

甲股份有限公司(以下簡稱"甲公司")2012年度財務(wù)報告經(jīng)董事會批準對外報出日為2013年3月31日,2012年度所得稅匯算清繳于2013年3月18日完成。甲公司適用的所得稅稅率為25%,所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算。假設(shè)甲公司2012年年初未分配利潤為36.145萬元;2012年度實現(xiàn)會計利潤1850萬元、遞延所得稅費用18.6萬元(假設(shè)該金額不包含下列各會計事項確認的遞延所得稅)。按凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司在2012年度財務(wù)報告批準報出日前發(fā)現(xiàn)如下會計事項。
(1)2013年1月1日,甲公司決定改用公允價值模式對出租的辦公樓進行后續(xù)計量,該辦公樓于2010年12月建成并作為投資性房地產(chǎn)對外出租,采用成本模式計量,入賬價值1800萬元。預(yù)計使用年限15年,預(yù)計凈殘值為零,會計上采用年限平均法計提折舊。該辦公樓2012年12月31日的公允價值為1700萬元,2012年12月31日之前該投資性房地產(chǎn)的公允價值無法合理確定,按照稅法規(guī)定,該投資性房地產(chǎn)應(yīng)作為固定資產(chǎn)處理,預(yù)計凈殘值為零,采用年限平均法按照20年計提折舊。
(2)2013年1月10日發(fā)現(xiàn),甲公司于2012年12月10日與乙公司簽訂的供貨合同很可能違約,已滿足預(yù)計負債確認條件,但上年末未作相應(yīng)會計處理,該合同約定:2013年4月15日甲公司以每件1800元的價格向乙公司銷售A產(chǎn)品150件,如果甲公司不能按時交貨,將向乙公司支付總價款20%的違約金。2012年末甲公司準備生產(chǎn)A產(chǎn)品時,生產(chǎn)的材料價格大幅上漲,預(yù)計生產(chǎn)A產(chǎn)品的單位成本為2200元。按稅法規(guī)定,該項預(yù)計損失不允許稅前扣除。
(3)2013年1月20日發(fā)現(xiàn),甲公司2012年將行政管理部門使用的一項固定資產(chǎn)的折舊費用50萬元誤記為5萬元。
(4)甲公司與丙公司簽訂一項供銷合同,合同約定甲公司于2012年11月份銷售給丙公司一批物資。由于甲公司未能按照合同發(fā)貨,致使丙公司發(fā)生重大損失,丙公司通過法律程序要求甲公司賠償經(jīng)濟損失550萬元。該訴訟案件于12月31日尚未判決,甲公司為此確認400萬元的預(yù)計負債(按稅法規(guī)定該項預(yù)計負債產(chǎn)生的損失不允許稅前扣除)。2013年2月9日,經(jīng)法院一審判決,甲公司需要賠償丙公司經(jīng)濟損失500萬元,甲公司不再上訴,并于2013年2月15日以銀行存款支付了賠償款。甲公司無其他納稅調(diào)整事項,不考慮所得稅以外的其他相關(guān)稅費。
根據(jù)以上資料,回答下列問題。

甲公司2012年度調(diào)整后的所得稅費用為()萬元。

A.305.1
B.306.5
C.424.9
D.551.5

3.單項選擇題

甲股份有限公司(以下簡稱"甲公司")2012年度財務(wù)報告經(jīng)董事會批準對外報出日為2013年3月31日,2012年度所得稅匯算清繳于2013年3月18日完成。甲公司適用的所得稅稅率為25%,所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算。假設(shè)甲公司2012年年初未分配利潤為36.145萬元;2012年度實現(xiàn)會計利潤1850萬元、遞延所得稅費用18.6萬元(假設(shè)該金額不包含下列各會計事項確認的遞延所得稅)。按凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司在2012年度財務(wù)報告批準報出日前發(fā)現(xiàn)如下會計事項。
(1)2013年1月1日,甲公司決定改用公允價值模式對出租的辦公樓進行后續(xù)計量,該辦公樓于2010年12月建成并作為投資性房地產(chǎn)對外出租,采用成本模式計量,入賬價值1800萬元。預(yù)計使用年限15年,預(yù)計凈殘值為零,會計上采用年限平均法計提折舊。該辦公樓2012年12月31日的公允價值為1700萬元,2012年12月31日之前該投資性房地產(chǎn)的公允價值無法合理確定,按照稅法規(guī)定,該投資性房地產(chǎn)應(yīng)作為固定資產(chǎn)處理,預(yù)計凈殘值為零,采用年限平均法按照20年計提折舊。
(2)2013年1月10日發(fā)現(xiàn),甲公司于2012年12月10日與乙公司簽訂的供貨合同很可能違約,已滿足預(yù)計負債確認條件,但上年末未作相應(yīng)會計處理,該合同約定:2013年4月15日甲公司以每件1800元的價格向乙公司銷售A產(chǎn)品150件,如果甲公司不能按時交貨,將向乙公司支付總價款20%的違約金。2012年末甲公司準備生產(chǎn)A產(chǎn)品時,生產(chǎn)的材料價格大幅上漲,預(yù)計生產(chǎn)A產(chǎn)品的單位成本為2200元。按稅法規(guī)定,該項預(yù)計損失不允許稅前扣除。
(3)2013年1月20日發(fā)現(xiàn),甲公司2012年將行政管理部門使用的一項固定資產(chǎn)的折舊費用50萬元誤記為5萬元。
(4)甲公司與丙公司簽訂一項供銷合同,合同約定甲公司于2012年11月份銷售給丙公司一批物資。由于甲公司未能按照合同發(fā)貨,致使丙公司發(fā)生重大損失,丙公司通過法律程序要求甲公司賠償經(jīng)濟損失550萬元。該訴訟案件于12月31日尚未判決,甲公司為此確認400萬元的預(yù)計負債(按稅法規(guī)定該項預(yù)計負債產(chǎn)生的損失不允許稅前扣除)。2013年2月9日,經(jīng)法院一審判決,甲公司需要賠償丙公司經(jīng)濟損失500萬元,甲公司不再上訴,并于2013年2月15日以銀行存款支付了賠償款。甲公司無其他納稅調(diào)整事項,不考慮所得稅以外的其他相關(guān)稅費。
根據(jù)以上資料,回答下列問題。

甲公司2012年度應(yīng)交企業(yè)所得稅為()萬元。

A.415.15
B.440.75
C.450.50
D.462.50

4.單項選擇題

甲公司的財務(wù)經(jīng)理在復(fù)核2013年度會計處理時,對以下交易或事項會計處理的正確性作出判斷:
(1)為減少交易性金融資產(chǎn)市場價格波動對公司利潤的影響,2013年1月1日,甲公司將所持有乙公司股票從交易性金融資產(chǎn)重分類為可供出售金融資產(chǎn),并將其作為會計政策變更采用追溯調(diào)整法進行會計處理。2013年1月1日,甲公司所持有乙公司股票共計300萬股,其中200萬股系2012年1月5日以每股12元的價格購入,支付價款2400萬元,另支付相關(guān)交易費用8萬元;100萬股系2012年10月18日以每股11元的價格購入,支付價款1100萬元,另支付相關(guān)交易費用4萬元。2012年12月31日,乙公司股票的市場價格為每股10.5元。甲公司估計該股票價格為暫時性下跌。2013年12月31日,甲公司對持有的乙公司股票按照年末公允價值進行了后續(xù)計量,并將其公允價值變動計入了所有者權(quán)益。2013年12月31日,乙公司股票的市場價格為每股10元。
(2)2013年12月1日,甲公司與丙公司簽訂合同銷售C產(chǎn)品一批,售價為2000萬元,成本為1560萬元。當日,甲公司將收到的丙公司預(yù)付貨款1000萬元存入銀行。2013年12月31日,該批產(chǎn)品尚未發(fā)出,也未開具增值稅專用發(fā)票。甲公司據(jù)此確認銷售收入1000萬元、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本780萬元。
(3)2014年2月10日,稅務(wù)師在審核時發(fā)現(xiàn),2012年末甲公司對一項實際未發(fā)生減值的管理部門使用的固定資產(chǎn),計提了56萬元的減值準備(該固定資產(chǎn)之前未計提減值準備)。至2012年末,該固定資產(chǎn)尚可使用8年,采用年限平均法計提折舊。假設(shè)該項固定資產(chǎn)的折舊處理方法會計與稅法一致。
(4)2013年12月因甲公司違約被丁公司告上法庭,丁公司要求甲公司賠償270萬元。2013年12月31日法院尚未裁決,甲公司按或有事項準則對該訴訟事項確認預(yù)計負債160萬元。2014年3月12日,法院判決甲公司賠償乙公司240萬元。甲、乙雙方均服從判決。判決當日甲公司向乙公司支付賠償款240萬元。根據(jù)稅法規(guī)定預(yù)計負債產(chǎn)生的損失不允許稅前扣除。假設(shè)除上述事項外,甲公司無其他納稅調(diào)整事項,適用的所得稅稅率為25%,甲公司按照實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。
根據(jù)上述資料,回答下列問題。

對上述事項進行會計處理后,應(yīng)調(diào)減甲公司原編制的2013年12月31日資產(chǎn)負債表中的"遞延所得稅資產(chǎn)"項目期末金額為()萬元。

A.-52.25
B.-54.00
C.-23.00
D.-24.75

5.單項選擇題

甲公司的財務(wù)經(jīng)理在復(fù)核2013年度會計處理時,對以下交易或事項會計處理的正確性作出判斷:
(1)為減少交易性金融資產(chǎn)市場價格波動對公司利潤的影響,2013年1月1日,甲公司將所持有乙公司股票從交易性金融資產(chǎn)重分類為可供出售金融資產(chǎn),并將其作為會計政策變更采用追溯調(diào)整法進行會計處理。2013年1月1日,甲公司所持有乙公司股票共計300萬股,其中200萬股系2012年1月5日以每股12元的價格購入,支付價款2400萬元,另支付相關(guān)交易費用8萬元;100萬股系2012年10月18日以每股11元的價格購入,支付價款1100萬元,另支付相關(guān)交易費用4萬元。2012年12月31日,乙公司股票的市場價格為每股10.5元。甲公司估計該股票價格為暫時性下跌。2013年12月31日,甲公司對持有的乙公司股票按照年末公允價值進行了后續(xù)計量,并將其公允價值變動計入了所有者權(quán)益。2013年12月31日,乙公司股票的市場價格為每股10元。
(2)2013年12月1日,甲公司與丙公司簽訂合同銷售C產(chǎn)品一批,售價為2000萬元,成本為1560萬元。當日,甲公司將收到的丙公司預(yù)付貨款1000萬元存入銀行。2013年12月31日,該批產(chǎn)品尚未發(fā)出,也未開具增值稅專用發(fā)票。甲公司據(jù)此確認銷售收入1000萬元、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本780萬元。
(3)2014年2月10日,稅務(wù)師在審核時發(fā)現(xiàn),2012年末甲公司對一項實際未發(fā)生減值的管理部門使用的固定資產(chǎn),計提了56萬元的減值準備(該固定資產(chǎn)之前未計提減值準備)。至2012年末,該固定資產(chǎn)尚可使用8年,采用年限平均法計提折舊。假設(shè)該項固定資產(chǎn)的折舊處理方法會計與稅法一致。
(4)2013年12月因甲公司違約被丁公司告上法庭,丁公司要求甲公司賠償270萬元。2013年12月31日法院尚未裁決,甲公司按或有事項準則對該訴訟事項確認預(yù)計負債160萬元。2014年3月12日,法院判決甲公司賠償乙公司240萬元。甲、乙雙方均服從判決。判決當日甲公司向乙公司支付賠償款240萬元。根據(jù)稅法規(guī)定預(yù)計負債產(chǎn)生的損失不允許稅前扣除。假設(shè)除上述事項外,甲公司無其他納稅調(diào)整事項,適用的所得稅稅率為25%,甲公司按照實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。
根據(jù)上述資料,回答下列問題。

上述事項對甲公司2013年末資產(chǎn)的影響額為()萬元。

A.860.12
B.860.75
C.610.00
D.776.75

最新試題

甲公司2014年3月在上年度財務(wù)會計報告批準報出后,發(fā)現(xiàn)2012年10月購入的專利權(quán)攤銷金額錯誤。該專利權(quán)2012年應(yīng)攤銷的金額為120萬元,2013年應(yīng)攤銷的金額為480萬元。2012年、2013年實際攤銷金額均為480萬元。甲公司對此重要會計差錯采用追溯重述法進行會計處理,適用的所得稅稅率為25%,按凈利潤的10%提取法定盈余公積。假設(shè)會計與稅法對該專利權(quán)的攤銷方法相同。甲公司2014年年初未分配利潤應(yīng)調(diào)增的金額是()萬元。

題型:單項選擇題

對下列有關(guān)前期差錯,不正確的說法是()。

題型:單項選擇題

某股份有限公司對下列各項業(yè)務(wù)進行的會計處理中,符合會計準則規(guī)定的有()。

題型:多項選擇題

甲公司2012年年度財務(wù)報告經(jīng)董事會批準對外公布的日期為2013年3月30日,實際對外公布的日期為2013年4月3日。該公司2013年1月1日至4月3日發(fā)生的下列事項中,應(yīng)當作為2012年年度財務(wù)報告調(diào)整事項的是()。

題型:單項選擇題

2012年10月1日甲公司應(yīng)收乙公司貨款1000萬元,增值稅款170萬元,2012年末已經(jīng)按照5%計提了壞賬,2012年財務(wù)報告于2013年4月30日批準對外報出,同日完成所得稅匯算清繳工作,適用的所得稅稅率為25%,2013年3月15日得知乙公司發(fā)生嚴重財務(wù)困難,預(yù)計貨款只能收回30%,則該項業(yè)務(wù)對甲公司2012年留存收益影響額為()萬元。

題型:單項選擇題

下列說法中,正確的有()。

題型:多項選擇題

由于上述事項,甲公司2011年利潤表"營業(yè)利潤"項目"本期金額"應(yīng)調(diào)增()萬元。

題型:單項選擇題

由于資料(1)中的差錯更正應(yīng)調(diào)整“利潤分配——未分配利潤”的金額為()萬元。

題型:單項選擇題

根據(jù)資料(3)中的會計變更,計算B設(shè)備20×8年應(yīng)計提的折舊額為()萬元。

題型:單項選擇題

下列各項中,屬于會計差錯的有()。

題型:多項選擇題