單項選擇題

甲股份有限公司系上市公司(以下簡稱甲公司),為增值稅一般納稅企業(yè),適用的增值稅稅率為17%,所得稅稅率為25%,所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算;除特別說明外,不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi);所售資產(chǎn)均未計提減值準(zhǔn)備。銷售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動,交易價格為公允價格;商品銷售價格均不含增值稅;商品銷售成本在確認(rèn)銷售收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn);除特殊說明外,都已經(jīng)按照相應(yīng)會計處理計算了所得稅。甲公司按照實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司2013年度所得稅匯算清繳于2014年4月25日完成。甲公司2013年度財務(wù)會計報告經(jīng)董事會批準(zhǔn)于2014年4月25日對外報出,實際對外公布日為2014年4月30日。資料一2014年3月1日,注冊會計師在對2013年度財務(wù)會計報告進(jìn)行審計時發(fā)現(xiàn)以下情況:
(1)注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲公司自行建造的辦公樓尚未辦理結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)。該辦公樓已于2013年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),并投入使用,甲公司未按規(guī)定在6月30日辦理竣工結(jié)算及結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的手續(xù),2013年6月30日該在建工程科目的賬面余額為1500萬元,2013年12月31日該在建工程科目賬面余額為1605萬元,其中包括建造該辦公樓相關(guān)專門借款在2013年7月~12月期間發(fā)生的利息50萬元、應(yīng)計入管理費(fèi)用的支出55萬元。該辦公樓竣工結(jié)算的建造成本為1500萬元,甲公司預(yù)計該辦公樓使用年限為10年,預(yù)計凈殘值為零,采用年限平均法計提折舊。
(2)2013年12月1日,甲公司與丁公司簽訂銷售合同,向丁公司銷售一批商品。合同規(guī)定,該批商品的銷售價格為500萬元(包括安裝費(fèi)用);甲公司負(fù)責(zé)商品的安裝工作,且安裝工作是銷售合同的重要組成部分。12月5日,甲公司發(fā)出商品,開出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品銷售價格為500萬元,增值稅額為85萬元,款項已收到并存入銀行。該批商品的實際成本為350萬元。至12月31日,甲公司的安裝工作尚未結(jié)束。假定按照稅法規(guī)定,該業(yè)務(wù)由于已開發(fā)票應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額計算繳納所得稅。甲公司于2013年末確認(rèn)營業(yè)收入500萬元,增值稅銷項稅額85萬元,結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本350萬元。
資料二甲公司2014年1月1日至4月25日發(fā)生如下事項:
(1)2014年2月15日,戊公司就2013年12月購入的一批產(chǎn)品存在的質(zhì)量問題,致函甲公司要求退貨。經(jīng)甲公司檢驗,該批產(chǎn)品確有質(zhì)量問題,同意戊公司全部退貨。2014年2月20日,甲公司收到戊公司退回的產(chǎn)品。同日,甲公司收到稅務(wù)部門出具的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》,開具紅字增值稅專用發(fā)票。該批產(chǎn)品銷售價格1000萬元(不含應(yīng)向購買方收取的增值稅額),銷售成本800萬元,貨款尚未收到。甲公司按應(yīng)收賬款年末余額的5%計提壞賬準(zhǔn)備。按照稅法規(guī)定計提的壞賬準(zhǔn)備不允許在當(dāng)期所得稅前扣除,只有在實際發(fā)生壞賬損失時才允許稅前扣除。
(2)2014年4月10日,法院對庚公司起訴甲公司合同違約一案作出判決,要求甲公司償付庚公司經(jīng)濟(jì)損失550萬元。甲公司不服并提出上訴,但甲公司的法律顧問認(rèn)為二審判決很可能維持一審判決。稅法規(guī)定,上述預(yù)計負(fù)債產(chǎn)生的損失僅允許在實際支出時于稅前扣除。該訴訟為甲公司因合同違約于2013年12月6日被庚公司起訴至法院的訴訟事項。2013年12月31日,法院尚未作出判決,經(jīng)咨詢法律顧問后,甲公司認(rèn)為該訴訟很可能敗訴并相應(yīng)的確認(rèn)了預(yù)計負(fù)債450萬元。
根據(jù)上述資料,回答下列問題:

針對資料二事項(1)發(fā)生的事項,使甲公司原編制的2013年資產(chǎn)負(fù)債表中"資產(chǎn)總計"項目期末數(shù)減少()萬元。

A.326.13
B.370.00
C.384.63
D.356.00


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1.單項選擇題

甲股份有限公司系上市公司(以下簡稱甲公司),為增值稅一般納稅企業(yè),適用的增值稅稅率為17%,所得稅稅率為25%,所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算;除特別說明外,不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi);所售資產(chǎn)均未計提減值準(zhǔn)備。銷售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動,交易價格為公允價格;商品銷售價格均不含增值稅;商品銷售成本在確認(rèn)銷售收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn);除特殊說明外,都已經(jīng)按照相應(yīng)會計處理計算了所得稅。甲公司按照實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司2013年度所得稅匯算清繳于2014年4月25日完成。甲公司2013年度財務(wù)會計報告經(jīng)董事會批準(zhǔn)于2014年4月25日對外報出,實際對外公布日為2014年4月30日。資料一2014年3月1日,注冊會計師在對2013年度財務(wù)會計報告進(jìn)行審計時發(fā)現(xiàn)以下情況:
(1)注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲公司自行建造的辦公樓尚未辦理結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)。該辦公樓已于2013年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),并投入使用,甲公司未按規(guī)定在6月30日辦理竣工結(jié)算及結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的手續(xù),2013年6月30日該在建工程科目的賬面余額為1500萬元,2013年12月31日該在建工程科目賬面余額為1605萬元,其中包括建造該辦公樓相關(guān)專門借款在2013年7月~12月期間發(fā)生的利息50萬元、應(yīng)計入管理費(fèi)用的支出55萬元。該辦公樓竣工結(jié)算的建造成本為1500萬元,甲公司預(yù)計該辦公樓使用年限為10年,預(yù)計凈殘值為零,采用年限平均法計提折舊。
(2)2013年12月1日,甲公司與丁公司簽訂銷售合同,向丁公司銷售一批商品。合同規(guī)定,該批商品的銷售價格為500萬元(包括安裝費(fèi)用);甲公司負(fù)責(zé)商品的安裝工作,且安裝工作是銷售合同的重要組成部分。12月5日,甲公司發(fā)出商品,開出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品銷售價格為500萬元,增值稅額為85萬元,款項已收到并存入銀行。該批商品的實際成本為350萬元。至12月31日,甲公司的安裝工作尚未結(jié)束。假定按照稅法規(guī)定,該業(yè)務(wù)由于已開發(fā)票應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額計算繳納所得稅。甲公司于2013年末確認(rèn)營業(yè)收入500萬元,增值稅銷項稅額85萬元,結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本350萬元。
資料二甲公司2014年1月1日至4月25日發(fā)生如下事項:
(1)2014年2月15日,戊公司就2013年12月購入的一批產(chǎn)品存在的質(zhì)量問題,致函甲公司要求退貨。經(jīng)甲公司檢驗,該批產(chǎn)品確有質(zhì)量問題,同意戊公司全部退貨。2014年2月20日,甲公司收到戊公司退回的產(chǎn)品。同日,甲公司收到稅務(wù)部門出具的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》,開具紅字增值稅專用發(fā)票。該批產(chǎn)品銷售價格1000萬元(不含應(yīng)向購買方收取的增值稅額),銷售成本800萬元,貨款尚未收到。甲公司按應(yīng)收賬款年末余額的5%計提壞賬準(zhǔn)備。按照稅法規(guī)定計提的壞賬準(zhǔn)備不允許在當(dāng)期所得稅前扣除,只有在實際發(fā)生壞賬損失時才允許稅前扣除。
(2)2014年4月10日,法院對庚公司起訴甲公司合同違約一案作出判決,要求甲公司償付庚公司經(jīng)濟(jì)損失550萬元。甲公司不服并提出上訴,但甲公司的法律顧問認(rèn)為二審判決很可能維持一審判決。稅法規(guī)定,上述預(yù)計負(fù)債產(chǎn)生的損失僅允許在實際支出時于稅前扣除。該訴訟為甲公司因合同違約于2013年12月6日被庚公司起訴至法院的訴訟事項。2013年12月31日,法院尚未作出判決,經(jīng)咨詢法律顧問后,甲公司認(rèn)為該訴訟很可能敗訴并相應(yīng)的確認(rèn)了預(yù)計負(fù)債450萬元。
根據(jù)上述資料,回答下列問題:

針對資料一事項(1),甲公司不正確的會計處理是()。

A.結(jié)轉(zhuǎn)增加2013年固定資產(chǎn)1500萬元
B.增加2013年度計提的固定資產(chǎn)折舊75萬元
C.增加2013年度管理費(fèi)用75萬元
D.調(diào)減2013年度應(yīng)交所得稅45萬元

2.單項選擇題

甲股份有限公司系上市公司(以下簡稱甲公司),為增值稅一般納稅企業(yè),適用的增值稅稅率為17%,所得稅稅率為25%,所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算;除特別說明外,不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi);所售資產(chǎn)均未計提減值準(zhǔn)備。銷售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動,交易價格為公允價格;商品銷售價格均不含增值稅;商品銷售成本在確認(rèn)銷售收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn);除特殊說明外,都已經(jīng)按照相應(yīng)會計處理計算了所得稅。甲公司按照實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司2013年度所得稅匯算清繳于2014年4月25日完成。甲公司2013年度財務(wù)會計報告經(jīng)董事會批準(zhǔn)于2014年4月25日對外報出,實際對外公布日為2014年4月30日。資料一2014年3月1日,注冊會計師在對2013年度財務(wù)會計報告進(jìn)行審計時發(fā)現(xiàn)以下情況:
(1)注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲公司自行建造的辦公樓尚未辦理結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)。該辦公樓已于2013年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),并投入使用,甲公司未按規(guī)定在6月30日辦理竣工結(jié)算及結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的手續(xù),2013年6月30日該在建工程科目的賬面余額為1500萬元,2013年12月31日該在建工程科目賬面余額為1605萬元,其中包括建造該辦公樓相關(guān)專門借款在2013年7月~12月期間發(fā)生的利息50萬元、應(yīng)計入管理費(fèi)用的支出55萬元。該辦公樓竣工結(jié)算的建造成本為1500萬元,甲公司預(yù)計該辦公樓使用年限為10年,預(yù)計凈殘值為零,采用年限平均法計提折舊。
(2)2013年12月1日,甲公司與丁公司簽訂銷售合同,向丁公司銷售一批商品。合同規(guī)定,該批商品的銷售價格為500萬元(包括安裝費(fèi)用);甲公司負(fù)責(zé)商品的安裝工作,且安裝工作是銷售合同的重要組成部分。12月5日,甲公司發(fā)出商品,開出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品銷售價格為500萬元,增值稅額為85萬元,款項已收到并存入銀行。該批商品的實際成本為350萬元。至12月31日,甲公司的安裝工作尚未結(jié)束。假定按照稅法規(guī)定,該業(yè)務(wù)由于已開發(fā)票應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額計算繳納所得稅。甲公司于2013年末確認(rèn)營業(yè)收入500萬元,增值稅銷項稅額85萬元,結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本350萬元。
資料二甲公司2014年1月1日至4月25日發(fā)生如下事項:
(1)2014年2月15日,戊公司就2013年12月購入的一批產(chǎn)品存在的質(zhì)量問題,致函甲公司要求退貨。經(jīng)甲公司檢驗,該批產(chǎn)品確有質(zhì)量問題,同意戊公司全部退貨。2014年2月20日,甲公司收到戊公司退回的產(chǎn)品。同日,甲公司收到稅務(wù)部門出具的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》,開具紅字增值稅專用發(fā)票。該批產(chǎn)品銷售價格1000萬元(不含應(yīng)向購買方收取的增值稅額),銷售成本800萬元,貨款尚未收到。甲公司按應(yīng)收賬款年末余額的5%計提壞賬準(zhǔn)備。按照稅法規(guī)定計提的壞賬準(zhǔn)備不允許在當(dāng)期所得稅前扣除,只有在實際發(fā)生壞賬損失時才允許稅前扣除。
(2)2014年4月10日,法院對庚公司起訴甲公司合同違約一案作出判決,要求甲公司償付庚公司經(jīng)濟(jì)損失550萬元。甲公司不服并提出上訴,但甲公司的法律顧問認(rèn)為二審判決很可能維持一審判決。稅法規(guī)定,上述預(yù)計負(fù)債產(chǎn)生的損失僅允許在實際支出時于稅前扣除。該訴訟為甲公司因合同違約于2013年12月6日被庚公司起訴至法院的訴訟事項。2013年12月31日,法院尚未作出判決,經(jīng)咨詢法律顧問后,甲公司認(rèn)為該訴訟很可能敗訴并相應(yīng)的確認(rèn)了預(yù)計負(fù)債450萬元。
根據(jù)上述資料,回答下列問題:

因?qū)Y料一事項(2)進(jìn)行差錯更正,影響甲公司原編制資產(chǎn)負(fù)債表中留存收益的金額為()萬元。

A.150.00
B.101.25
C.112.50
D.125.00

3.多項選擇題某上市公司2013年財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日為2014年4月10日。公司在2014年1月1日至4月10日發(fā)生的下列事項中,屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的有()。

A.公司在一起歷時半年的訴訟中敗訴,支付賠償金50萬元,公司在上年末已確認(rèn)預(yù)計負(fù)債30萬元
B.因遭受水災(zāi)上年購入的存貨發(fā)生毀損100萬元
C.2014年2月10日董事會制訂2013年度利潤分配方案中涉及盈余公積的提取
D.公司支付2013年度財務(wù)報告審計費(fèi)40萬元
E.2014年1月10日收到某企業(yè)退回的產(chǎn)品,該產(chǎn)品已登記為2013年度銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)了相關(guān)成本

4.多項選擇題下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的說法中,正確的有()。

A.資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項,如果涉及損益調(diào)整,直接在"利潤分配-未分配利潤"科目核算
B.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間,前期或有事項變?yōu)榇_定的事項,應(yīng)依據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項準(zhǔn)則做出相應(yīng)處理
C.資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項,在調(diào)整報表項目相關(guān)數(shù)字之后,還要在財務(wù)報告附注中進(jìn)行披露
D.2013年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出前,公司董李會于2014年3月25日提出現(xiàn)金股利分派方案,該公司調(diào)整了報告年度財務(wù)報表相關(guān)項目的金額
E.資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項,無需調(diào)整報表項目,但應(yīng)在報表附注中進(jìn)行披露

5.多項選擇題甲公司內(nèi)審人員于2012年底對企業(yè)計提的壞賬準(zhǔn)備復(fù)核時,發(fā)現(xiàn)2011年濫用會計政策,將對某關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)生的應(yīng)收賬款300萬元全額計提了壞賬準(zhǔn)備,比規(guī)定比例多提285萬元,壞賬準(zhǔn)備余額達(dá)到315萬元。2012年甲公司壞賬準(zhǔn)備余額應(yīng)為36萬元,甲公司所得稅稅率為25%,2012年甲公司正確的會計處理有()。

A.沖減2012年管理費(fèi)用279萬元,減少壞賬準(zhǔn)備279萬元
B.沖減壞賬準(zhǔn)備285萬元并登記"以前年度損益調(diào)整"和"遞延所得稅資產(chǎn)"等
C.將"以前年度損益調(diào)整"余額213.75萬元轉(zhuǎn)入"利潤分配"
D.計提2012年壞賬準(zhǔn)備6萬元
E.調(diào)整2012年期初留存收益的相關(guān)項目

最新試題

某股份有限公司對下列各項業(yè)務(wù)進(jìn)行的會計處理中,符合會計準(zhǔn)則規(guī)定的有()。

題型:多項選擇題

資料(2)中由于政策變更追溯調(diào)整調(diào)增的遞延所得稅負(fù)債合計為()萬元。

題型:單項選擇題

某企業(yè)2014年度的財務(wù)會計報告于2015年4月10日批準(zhǔn)報出,2015年1月10日,因產(chǎn)品質(zhì)量原因,客戶將2014年12月10日購入的一大批大額商品(達(dá)到重要性要求)退回。因產(chǎn)品退回,下列說法中正確的是()。

題型:單項選擇題

資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的下列事項,屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的有()。

題型:多項選擇題

下列各項中,屬于會計差錯的有()。

題型:多項選擇題

A公司2014年4月在上年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出后,發(fā)現(xiàn)2012年9月購入并開始使用的一臺管理用固定資產(chǎn)一直未計提折舊。該固定資產(chǎn)入賬價值為300萬元,采用雙倍余額遞減法計提折舊,使用年限為10年,無凈殘值。A公司對此重大差錯采用追溯重述法進(jìn)行會計處理。假定A公司適用的所得稅稅率為25%,按凈利潤的10%提取法定盈余公積。A公司2014年度所有者權(quán)益變動表“本年金額”欄中的“未分配利潤年初余額”項目應(yīng)調(diào)減的金額為()萬元。

題型:單項選擇題

下列會計處理中應(yīng)采用未來適用法處理的有()。

題型:多項選擇題

甲公司2010年12月31日購入的一臺管理用設(shè)備,原價1890萬元,原估計使用年限為8年,預(yù)計凈殘值90萬元,按直線法計提折舊。由于技術(shù)因素以及更新辦公設(shè)施的原因,已不能繼續(xù)按原定使用年限計提折舊,于2015年1月1日將該設(shè)備的折舊年限改為6年,預(yù)計凈殘值為45萬元,所得稅稅率各年均為25%。此項會計估計變更使本年度凈利潤減少了()萬元。

題型:單項選擇題

甲企業(yè)于2011年12月購入生產(chǎn)設(shè)備一臺,其原值為46.50萬元,預(yù)計使用年限為5年,預(yù)計凈殘值為1.50萬元,采用雙倍余額遞減法計提折舊。從2014年起,該企業(yè)將該固定資產(chǎn)的折舊方法改為年限平均法,設(shè)備的預(yù)計使用年限由5年改為4年,設(shè)備的預(yù)計凈殘值由1.50萬元改為0.9萬元。該設(shè)備2014年的折舊額為()萬元。

題型:單項選擇題

甲公司2013年12月31日應(yīng)收乙公司賬款2000萬元,已知乙公司財務(wù)狀況不佳,按照當(dāng)時估計已計提壞賬準(zhǔn)備200萬元。2014年2月20日,甲公司獲悉乙公司于2014年2月18日向法院申請破產(chǎn),甲公司估計應(yīng)收乙公司賬款全部無法收回。甲公司按照凈利潤的10%提取法定盈余公積,2013年度賬務(wù)報告于2014年4月20日經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外報出,甲公司適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素。甲公司因該事項減少2013年12月31日未分配利潤的金額為()萬元。

題型:單項選擇題