注冊稅務(wù)師稅法一問答題每日一練(2020.06.09)

來源:考試資料網(wǎng)
3.問答題

北京市某軟件企業(yè)為增值稅一般納稅人,主營某軟件的開發(fā)和銷售。2015年3月進項稅額合計75萬元。當(dāng)月銷售收入如下:
(1)當(dāng)月銷售軟件收入共計3555萬元;
(2)為滿足客戶升級需要,將進口軟件產(chǎn)品進行本地化改造后銷售,取得收入50萬元;
(3)對老客戶收取2014年的維護費用70萬元。
(4)銷售嵌入式軟件,取得銷售收入共計500萬元,其中硬件設(shè)備銷售額200萬元。
(5)全部的進項稅75萬中,5萬元是購入生產(chǎn)硬件設(shè)備的材料所負(fù)擔(dān)的增值稅。企業(yè)的上述進項稅額計劃當(dāng)月認(rèn)證,當(dāng)月抵扣。在認(rèn)證中發(fā)現(xiàn),其中一張發(fā)票為供貨方找他人代開的專用發(fā)票(虛開增值稅專用發(fā)票),軟件企業(yè)與該供貨方交易合法真實,且軟件企業(yè)并不知其取得的專用發(fā)票為供貨方虛開專用發(fā)票,經(jīng)查該發(fā)票是企業(yè)為生產(chǎn)軟件產(chǎn)品而購入材料所取得的。
要求:假設(shè)上述收入均為不含稅收入,且企業(yè)選擇享受相關(guān)即征即退稅收優(yōu)惠,請逐項回復(fù)下列問題:
(1)計算業(yè)務(wù)1應(yīng)繳納的增值稅銷項稅。
(2)計算業(yè)務(wù)2應(yīng)繳納的增值稅銷項稅。
(3)計算業(yè)務(wù)3應(yīng)繳納的增值稅銷項稅。
(4)軟件企業(yè)善意取得該專用發(fā)票應(yīng)如何處理。
(5)假設(shè),最終軟件企業(yè)和供貨方協(xié)商,當(dāng)月又取得對方補開的合法專用發(fā)票并認(rèn)證通過,2015年3月,軟件企業(yè)當(dāng)月實際繳納的增值稅稅額。

5.問答題

資料:稅務(wù)師受托審核某生產(chǎn)企業(yè)2014年所得稅納稅情況,增值稅率17%,企業(yè)會計計算的利潤總額為533萬元并已繳納所得稅,稅務(wù)師審核時發(fā)現(xiàn)如下業(yè)務(wù):
(1)其他業(yè)務(wù)收入中包括:
①企業(yè)外購一批包裝物水桶專門用于出租,當(dāng)年取得租金收入150萬元;
②企業(yè)上年3月銷售產(chǎn)品時出借一大批包裝物,向購買方收取的押金30萬元,企業(yè)會計當(dāng)年計入了“其他應(yīng)付款”科目,今年因逾期未收回將其全額轉(zhuǎn)入“其他業(yè)務(wù)收入”;
③企業(yè)當(dāng)年2月銷售時出借一批包裝物,向購買方收取的押金20萬元,考慮到如果逾期收不回還是要轉(zhuǎn)入“其他業(yè)務(wù)收入”,在收取時直接計入了“其他業(yè)務(wù)收入”核算;
(2)投資收益中有國債利息收入40萬元,金融債券利息收入40萬元;
(3)管理費用中業(yè)務(wù)招待費為9.6萬元;
(4)銷售費用中有廣告費174.54萬元,業(yè)務(wù)宣傳費11萬元,另有按銷售收入10%計提并用現(xiàn)金支付給某中介個人的傭金300萬元;
(5)企業(yè)2008年12月購入設(shè)備一臺,此設(shè)備常年處于強震動價值為8萬元,預(yù)計使用年限為5年,預(yù)計殘值收入為3000元,企業(yè)按年數(shù)總和法計提折舊金額為2.4萬元,已經(jīng)分?jǐn)側(cè)顺杀荆?br /> (6)已計入成本、費用中的實際發(fā)生的合理工資費用400萬元,實際撥繳的工會經(jīng)費7萬元,實際發(fā)生的職工福利費用60萬元,實際發(fā)生的職工教育經(jīng)費15萬元。為員工支付的補充養(yǎng)老保險金額為29.4萬元。
(7)其他資料:
①企業(yè)賬簿記載:企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入為2000萬元,其他業(yè)務(wù)收入200萬元,投資收益80萬元,主營業(yè)務(wù)成本900萬元,其他業(yè)務(wù)成本20萬元,營業(yè)稅金及附加7萬元(其中包括城建稅4.9萬元,教育費附加2.1萬元),管理費用300萬元,銷售費用500萬元,財務(wù)費用50萬元,營業(yè)外收支凈額為30萬元;
②企業(yè)產(chǎn)品及材料適用的增值稅率為17%,城建稅率為7%,教育費附加為3%,企業(yè)當(dāng)年12月應(yīng)納增值稅為70萬元。
要求:稅務(wù)師對于審核過程中發(fā)現(xiàn)的問題進行分析,并進行正確的納稅調(diào)整,計算企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。