注冊會計師審計證據(jù)綜合練習問答題每日一練(2019.05.12)

甲會計師事務所指派X注冊會計師對Y股份有限公司（以下簡稱Y公司）2013年度財務報表進行審計，出具了標準無保留意見審計報告。X注冊會計師于2014年初對Y公司2013年度財務報表進行審計時初步了解到，Y公司2013年度的經營形勢、管理及組織架構與2012年度相比未發(fā)生重大變化，且未發(fā)生重大重組行為，相關資料如下： 資料一：Y公司2013年度利潤表和2012年度利潤表中數(shù)據(jù)如下（金額單位：人民幣萬元）： 資料二：Y公司2013年度及2012年度銷售費用明細如下（金額單位：人民幣萬元）： 要求： (1)為確定重點審計領域，甲注冊會計師擬實施分析程序，請對資料一進行分析，指出利潤表中的異常波動項目，并寫出分析過程； (2)對資料二進行分析后，指出需重點審計的銷售費用項目，并寫出分析過程。（計算結果小數(shù)點后保留兩位）

綜合題：

審計人員在對Z股份有限公司2013年度的財務報表進行審計，進行了下列審計程序：（1）抽樣重新計算2013年度甲材料的計價是否正確；（2）資產負債表日后對大額應收賬款進行函證；（3）按照Z公司內部控制規(guī)定的賒銷審批手續(xù)獨立執(zhí)行該流程；（4）對Z公司庫存現(xiàn)金進行監(jiān)盤。要求：完成下表：

注冊會計師在對A公司進行審計時，發(fā)現(xiàn)該公司內部控制制度具有嚴重缺陷，與管理層人員甲溝通相關問題時，其眼神飄忽不定，邏輯混亂。 在此情況下，注冊會計師能否依賴下列證據(jù)，并簡要說明理由：
(1)銷售發(fā)票副本；
(2)監(jiān)盤客戶的存貨（不涉及檢查相關的所有權憑證）；
(3)外部律師提供的聲明書；
(4)管理層出具的書面聲明；
(5)會計記錄。