注冊會計師財務報表單項選擇題每日一練(2019.05.09)

來源：考試資料網(wǎng)

1 甲公司2X15年6月30日從集團外部取得乙公司80％的股份，對乙公司能夠?qū)嵤┛刂啤?X16年7月1日，甲公司向乙公司出售一項專利權，賬面價值為80萬元，售價為100萬元。乙公司取得該專利權后采用直線法攤銷，預計使用年限為5年，無殘值，假定攤銷額計入當期損益。2X16年乙公司按購買日公允價值持續(xù)計算的凈利潤為300萬元，其他綜合收益增加額為100萬元，假定不考慮所得稅等因素的影響。2X16年合并利潤表中應確認的歸屬于少數(shù)股東的綜合收益總額為（）萬元。

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2 2X16年3月，母公司以1000萬元的價格（不含增值稅）將其生產(chǎn)的設備銷售給其全資子公司作為管理用固定資產(chǎn)。該設備的生產(chǎn)成本為800萬元，未計提存貨跌價準備。子公司于收到當日投入使用，并采用年限平均法對該設備計提折舊，該設備預計使用年限為10年，預計凈殘值為零。假定母、子公司適用的所得稅稅率均為25％，則編制2X16年合并財務報表時，因該設備相關的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的抵銷而影響合并凈利潤的金額為（）萬元。

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3 甲公司擁有乙公司80％的有表決權股份，能夠控制乙公司財務和經(jīng)營決策。2X16年6月1日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價為1600萬元（不含增值稅），成本為1000萬元，未計提存貨跌價準備。至2X16年12月31日，乙公司已對外售出該批存貨的40％，當日，剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為500萬元。甲公司、乙公司均采用資產(chǎn)負債表債務法核算其所得稅，適用的所得稅稅率均為25％。不考慮其他因素，對上述交易進行抵銷后，2X16年12月31日在合并財務報表上因該業(yè)務應列示的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬元。

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4 甲公司2014年6月30日取得乙公司90%的股份，對乙公司能夠?qū)嵤┛刂啤?015年6月20日，乙公司向甲公司銷售一件產(chǎn)品，實際成本為76萬元，銷售價格為100萬元，增值稅稅額為17萬元。甲公司將該批產(chǎn)品作為管理用固定資產(chǎn)使用，采用年限平均法計提折舊，預計使用年限4年，無殘值。2015年乙公司按購買日公允價值持續(xù)計算的凈利潤為200萬元，假定不考慮所得稅等因素的影響。甲公司2015年合并利潤表中應確認的少數(shù)股東損益為（）萬元。

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5 甲公司擁有乙公司80%的有表決權股份，能夠控制乙公司財務和經(jīng)營決策。2015年6月1日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價為600萬元（不含增值稅），成本為400萬元。至2015年12月31日，乙公司已對外售出該批存貨的70%，假定該批存貨未計提過減值準備。則2015年12月31日合并資產(chǎn)負債表中列示的存貨為（）萬元。

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