注冊會計師企業(yè)所得稅法問答題每日一練(2019.04.25)

綜合題：位于市區(qū)的某電子設備生產企業(yè)，主要生產電腦顯示器，擁有固定資產原值6500萬元，其中房產原值4000萬元，2014年發(fā)生以下業(yè)務：（1）銷售顯示器給某銷售公司，開具增值稅專用發(fā)票，按銷售合同約定取得不含稅銷售額7000萬元；購進原材料，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的貨款金額合計為3500萬元、增值稅額595萬元。
（2）8月受贈原材料一批，取得捐贈方開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款金額60萬元、增值稅額10.2萬元。（3）按上年末簽訂的租賃合同約定，從1月1日起將原值300萬元的閑置車間出租給某銷售公司，全年取得租金收入120萬元。
（4）企業(yè)全年銷售顯示器應扣除的銷售成本4000萬元；全年發(fā)生銷售費用1500萬元（其中廣告費用1200萬元）；全年發(fā)生管理費用700萬元（其中業(yè)務招待費用60萬元，符合條件的新技術研究開發(fā)費用90萬元，管理費用中不含房產稅和印花稅）。
（5）已計入成本、費用中的實際發(fā)生的合理工資費用400萬元，實際撥繳的工會經費7萬元，實際發(fā)生的職工福利費用60萬元，實際發(fā)生的教育經費15萬元。
（6）企業(yè)持有的原賬面價值300萬元的交易性金融資產，到12月底公允價值下降為210萬元（企業(yè)以公允價值核算）。（說明：當地政府確定計算房產稅余值的扣除比例為20%，不考慮購進合同的印花稅）
要求：按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數。
（1）計算該企業(yè)2014年應繳納的增值稅。
（2）計算該企業(yè)2014年應繳納的營業(yè)稅。
（3）計算該企業(yè)應繳納的城建稅、教育費附加和地方教育附加。
（4）計算該企業(yè)應繳納的印花稅。
（5）計算該企業(yè)2014年應繳納的房產稅。
（6）計算該企業(yè)2014年度的會計利潤總額。
（7）計算業(yè)務招待費應調整的應納稅所得額。
（8）計算廣告費應調整的應納稅所得額。
（9）計算交易性金融資產減值、新技術研發(fā)費應調整的應納稅所得額。
（10）計算工資附加"三費"應調整的應納稅所得額。
（11）計算該企業(yè)2014年度的應納稅所得額。
（12）計算該企業(yè)2014年度應繳納的企業(yè)所得稅。

綜合題：北京市某生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅適用稅率為17%，2014年該企業(yè)銷售自產貨物的收入是9068萬元，銷售成本4000萬元，其他業(yè)務如下：
（1）企業(yè)擁有房產原值1000萬元，其中4月1日將臨街原值100萬元的房屋出租，當年取得租金是72萬元。
（2）賬上記載5月份直接對外捐贈自產產品一批，成本價126萬元，市場不含稅銷售價格164萬元；8月通過公益機構向養(yǎng)老院捐款550萬元。
（3）企業(yè)全年發(fā)生的期間費用1500萬元（不含房產稅），其中業(yè)務招待費45萬元，廣告費1200萬元；經查另有上年仍有未扣除完的廣告費140萬元。
（4）"營業(yè)外支出"賬戶中另列支繳納的違反《環(huán)保法》的罰款5萬元，違反經濟合同的違約金6萬元，繳納稅收滯納金8萬元。另外，10月稅務機關查處發(fā)現2013年有偷稅行為，被處10.2萬元的罰款。
（5）已計入成本費用的工資、薪金總額960萬元，撥繳工會經費19.2萬元并取得工會經費收入專用收據，實際發(fā)生福利費支出148.8萬元，實際發(fā)生職工教育經費24萬元。
（6）受國家房產調控政策影響，企業(yè)賬面價值為3000萬元的投資性房地產，到年底公允價值為2500萬元。（企業(yè)采用公允價值模式計量）（說明：當年稅務機關核定的準予抵扣的進項稅額是748.3萬元，當地規(guī)定房產稅按房產原值一次扣除30%后的余值計稅，假定房產稅未計入期間費用，城建稅稅率為7%，教育費附加征收率為3%，不考慮地方教育附加。）
要求：根據上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數。
（1）計算2014年企業(yè)應繳納的增值稅；
（2）計算2014年企業(yè)應繳納的營業(yè)稅；
（3）計算2014年企業(yè)應繳納的房產稅；
（4）計算2014年企業(yè)會計利潤；
（5）計算2014年企業(yè)捐贈業(yè)務應調整的應納稅所得額；
（6）計算2014年企業(yè)業(yè)務招待費應調整的應納稅所得額；
（7）計算2014年企業(yè)廣告費應調整的應納稅所得額；（含上年結轉數額）
（8）計算2014年企業(yè)工資、工會經費、職工福利費和職工教育經費應調整的應納稅所得額；
（9）計算2014年企業(yè)應納稅所得額；
（10）計算2014年企業(yè)應納所得稅。

計算問答題：某國家重點扶持的高新技術企業(yè)，2014年會計資料反映情況如下：
（1）銷售收入5000萬元，銷售成本4000萬元；
（2）增值稅800萬元，營業(yè)稅金及附加60萬元；
（3）房屋出租收入70萬元；
（4）銷售費用180萬元（其中廣告費120萬元）；
（5）管理費用350萬元（其中業(yè)務招待費26萬元，研究新產品、新技術費用80萬元）；
（6）財務費用14萬元；
（7）購買的企業(yè)債券利息5萬元，從聯營企業(yè)分回利潤8.5萬元；
（8）營業(yè)外支出52萬元，其中支付某商廈開業(yè)贊助費2萬元，支付另一企業(yè)合同違約金3萬元，接受技術監(jiān)督部門罰款1萬元，直接向受災地區(qū)捐款10萬元。
要求：按下列順序回答下列問題，每步均為共計金額。
（1）計算該企業(yè)2014年稅法上收入總額；
（2）計算企業(yè)所得稅前準予扣除的銷售費用；
（3）計算企業(yè)所得稅前準予扣除的管理費用（不包含加計扣除額）；
（4）計算企業(yè)所得稅前準予扣除的營業(yè)外支出；
（5）計算該企業(yè)調整后的應納稅所得額；
（6）計算該企業(yè)匯算清繳時全年應納企業(yè)所得稅稅額。

綜合題：某機器設備生產企業(yè)，2014年全年主營業(yè)務收入6000萬元，其他業(yè)務收入1800萬元，營業(yè)外收入800萬元，主營業(yè)務成本3500萬元，其他業(yè)務成本500萬元，營業(yè)外支出600萬元，營業(yè)稅金及附加320萬元，銷售費用900萬元，管理費用700萬元，財務費用180萬元，投資收益1000萬元。當年發(fā)生的部分業(yè)務如下：
（1）實際發(fā)放職工工資1500萬元，含向本企業(yè)安置的10名殘疾人員支付的工資薪金36萬元。
（2）發(fā)生職工福利費支出220萬元，撥繳工會經費24萬元并取得專用收據，發(fā)生職工教育經費支出40萬元。（3）發(fā)生廣告費支出500萬元，以前年度累計結轉至本年的廣告費扣除額為200萬元。發(fā)生與企業(yè)生產經營業(yè)務相關的業(yè)務招待費支出80萬元。
（4）取得經國務院批準，所在省財政廳財政補貼款100萬元并已全額計入"營業(yè)外收入"，省政府文件具體要求該資金專門用于某種設備生產技術的研發(fā)，企業(yè)對該資金及支出單獨進行核算，當年尚未使用該資金。（5）向境外非關聯公司支付與經營有關的擔保費50萬元，另支付不超過金融機構同期同類貸款利率計算的借款利息30萬元。
（6）取得股息300萬元，其中含來自境內40%持股子公司的股息200萬元（非上市居民企業(yè)）；來自海外100%持股子公司的股息100萬元（不考慮預提所得稅），海外子公司已在所在國繳納了企業(yè)所得稅，企業(yè)所得稅稅率為20%。（其他相關資料：除非特別說明，各扣除項目均已取得有效憑證，相關優(yōu)惠及稅收抵免已辦理必要手續(xù)，不考慮稅收協(xié)定的影響）
要求：根據上述資料，按照要求（1）至要求（7）回答下列問題，每問需計算出合計數。
（1）計算業(yè)務（1）應調整的應納稅所得額。
（2）計算業(yè)務（2）應調整的應納稅所得額。
（3）計算業(yè)務（3）應調整的應納稅所得額。
（4）計算業(yè)務（4）應調整的應納稅所得額。
（5）計算業(yè)務（5）應調整的應納稅所得額。
（6）計算業(yè)務（6）應調整的境內應納稅所得額、境外已納所得稅款總額、當年抵免限額。
（7）計算該企業(yè)當年應納企業(yè)所得稅額。

某市煤礦聯合企業(yè)為增值稅一般納稅人，具有專業(yè)培訓資質，主要生產開采原煤銷售，假定2012年度有關經營業(yè)務如下： 
(1)銷售開采原煤13000噸，不含稅收入15000萬元，銷售成本6580萬元; 
(2)轉讓開采技術所有權取得收入650萬元，直接與技術所有權轉讓有關的成本和費用300萬元; 
(3)提供礦山開采技術培訓取得收入300萬元，本期為培訓業(yè)務耗用上年庫存材料成本18萬元;取得國債利息收入130萬元; 
(4)購進原材料共計3000萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明進項稅稅額510萬元;支付購料運輸費用共計230萬元，取得運輸發(fā)票; 
(5)銷售費用1650萬元，其中廣告費1400萬元; 
(6)管理費用1232萬元，其中業(yè)務招待費120萬元;技術研發(fā)費用280萬元; 
(7)財務費用280萬元，其中含向非金融企業(yè)借款1000萬元所支付的年利息120萬元;向金融企業(yè)貸款800萬元，支付年利息46.40萬元; 
(8)計入成本、費用中的實發(fā)合理工資820萬元;發(fā)生的工會經費16.4萬元(取得工會專用收據)、職工福利費98萬元、職工教育經費25萬元; 
(9)營業(yè)外支出500萬元，其中含通過紅十字會向災區(qū)捐款300萬元;因消防設施不合格，被處罰50萬元。 
(其他相關資料：①上述銷售費用、管理費用和財務費用不涉及轉讓費用;②取得的相關票據均通過主管稅務機關認證;③煤礦資源稅5元/噸;④上年廣告費用稅前扣除余額380萬元) 
要求：
根據上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數： 
(1)計算企業(yè)2012年應繳納的資源稅; 
(2)計算企業(yè)2012年應繳納的增值稅; 
(3)計算企業(yè)2012年應繳納的營業(yè)稅; 
(4)計算企業(yè)2012年應繳納的城市維護建設稅和教育費附加; 
(5)計算企業(yè)2012年實現的會計利潤; 
(6)計算企業(yè)2012年廣告費用應調整的應納稅所得額; 
(7)計算企業(yè)2012年業(yè)務招待費應調整的應納稅所得額; 
(8)計算企業(yè)2012年財務費用應調整的應納稅所得額; 
(9)計算企業(yè)2012年職工工會經費、職工福利費、職工教育經費應調整的應納稅所得額; 
(10)計算企業(yè)2012年營業(yè)外支出應調整的應納稅所得額; 
(11)計算企業(yè)2012年度企業(yè)所得稅的應納稅所得額; 
(12)計算企業(yè)2012年度應繳納的企業(yè)所得稅。