注冊會計師審計業(yè)務對獨立性的要求問答題每日一練(2019.03.24)

來源：考試資料網

1.問答題上市公司甲公司系ABC會計師事務所的常年審計客戶。2017年4月1日，ABC會計師事務所與甲公司續(xù)簽了2017年度財務報表審計業(yè)務約定書。ABC會計師事務所遇到下列與職業(yè)道德有關的事項：ABC會計師事務所委派A注冊會計師擔任甲公司2017年度財務報表審計項目合伙人。A注冊會計師曾擔任甲公司2011年度至2015年度財務報表審計項目合伙人，但未擔任甲公司2016年度財務報表審計項目合伙人。針對上述事項，請指出ABC會計師事務所及其人員是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則，并簡要說明理由。

參考答案：違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則。A注冊會計師連續(xù)五年擔任甲公司審計項目合伙人，雖然被輪換，但其輪換期間未滿兩年。

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2.問答題甲銀行是A股上市公司，系ABC會計師事務所的常年審計客戶。XYZ咨詢公司是ABC會計師事務所的網絡事務所。在對甲銀行2017年度財務報表執(zhí)行審計的過程中存在下列事項：B注冊會計師曾擔任甲銀行2016年度財務報表審計項目經理，并簽署該年度審計報告。B注冊會計師于2017年4月30日辭職，于2017年末加入甲銀行下屬某分行擔任財務負責人。針對上述事項，指出是否存在違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則的情況，并簡要說明理由。

參考答案：違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則。作為甲銀行2016年度審計報告簽字注冊會計師，B注冊會計師適用職業(yè)道德守則對項目合伙人／...

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3.問答題針對上述事項，指出是否存在違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則的情況，并簡要說明理由。

參考答案：不違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則。乙保險公司是甲銀行的關聯(lián)實體(即“姐妹實體”)，但因其不是ABC會計師事務所的審計客戶...

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4.問答題ABC會計師事務所通過招投標程序接受委托，負責審計上市公司甲公司2017年度財務報表，并委派A注冊會計師為審計項目合伙人．在招投標階段和審計過程中，ABC會計師事務所遇到下列與職業(yè)道德有關的事項：審計開始前，應甲公司要求，ABC會計師事務所指派一名審計項目組以外的員工根據甲公司編制的試算平衡表編制2017年度財務報表。指出ABC會計師事務所是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則，并簡要說明理由。

參考答案：違反職業(yè)道德守則。根據規(guī)定不允許為屬于公眾利益實體的審計客戶提供編制財務報表的服務，起碼形式上會對獨立性產生不利影響。

5.問答題甲銀行是A股上市公司，系ABC會計師事務所的常年審計客戶。XYZ咨詢公司是ABC會計師事務所的網絡事務所。在對甲銀行2017年度財務報表執(zhí)行審計的過程中存在下列事項：A注冊會計師擔任甲銀行2017年度財務報表審計項目合伙人。其于2017年10月按正常商業(yè)條件在甲銀行開立賬戶，并購買10000元甲銀行公開發(fā)行的三個月期非保本浮動收益型人民幣理財產品。該理財產品主要投資于各類債券基金。針對上述事項，指出是否存在違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則的情況，并簡要說明理由。

參考答案：不違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則。A注冊會計師按正常商業(yè)條件在甲銀行開立賬戶并購買甲銀行的產品，且交易金額不大。該理財產...

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