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宏敏公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。該公司以人民幣為記賬本位幣，對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用發(fā)生當(dāng)日的即期匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益。2013年4月30日有關(guān)外幣賬戶余額如下：5月發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)如下：（1）5月1日，從美國(guó)供應(yīng)商手中購(gòu)入一批原材料A，合同價(jià)款500萬(wàn)美元，款項(xiàng)尚未支付，支付進(jìn)口關(guān)稅25萬(wàn)元人民幣、進(jìn)口增值稅526.15萬(wàn)元人民幣，另外支付國(guó)內(nèi)運(yùn)費(fèi)5萬(wàn)元人民幣，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.14元人民幣。 （2）5月7日，收到國(guó)外投資者的投資款120萬(wàn)美元，當(dāng)日的即期匯率為1美元=6.11元人民幣。 （3）5月13日，為在國(guó)內(nèi)購(gòu)買原材料，將300萬(wàn)美元兌換為人民幣，當(dāng)日銀行買入價(jià)為1美元=6.12元人民幣，賣出價(jià)為1美元=6.14元人民幣，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.13元人民幣。 （4）5月17日，向美國(guó)客戶銷售一批產(chǎn)品，價(jià)款總額200萬(wàn)美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.12元人民幣，款項(xiàng)尚未收到（不考慮增值稅因素的影響）。 （5）5月21日，以人民幣償還5月1日購(gòu)入原材料產(chǎn)生的應(yīng)付賬款，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.11元人民幣，銀行賣出價(jià)為1美元=6.12元人民幣。 （6）5月31日，計(jì)提長(zhǎng)期借款利息10萬(wàn)美元；收回上月應(yīng)收賬款300萬(wàn)美元，存入銀行存款美元賬戶；以美元償還上月應(yīng)付賬款100萬(wàn)美元。當(dāng)日即期匯率為1美元=6.11元人民幣。 （7）其他資料：假設(shè)不考慮其他因素的影響。 要求：（1）編制上述各項(xiàng)業(yè)務(wù)交易發(fā)生日的會(huì)計(jì)分錄。 （2）計(jì)算宏敏公司各外幣賬戶因期末匯率調(diào)整產(chǎn)生的匯兌損益。
某轎車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2006年11月份和12月份的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下： (1)11月從國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)汽車配件，取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，注明金額280萬(wàn)元、增值稅稅額47.6萬(wàn)元，取得的貨運(yùn)發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)l0萬(wàn)元，建設(shè)基金2萬(wàn)元; (2)11月在國(guó)內(nèi)銷售發(fā)動(dòng)機(jī)10臺(tái)給一小規(guī)模納稅人，取得收入28.O8萬(wàn)元;出口發(fā)動(dòng)機(jī)80臺(tái)，取得銷售額200萬(wàn)元; (3)12月進(jìn)口原材料一批，支付給國(guó)外買價(jià)120萬(wàn)元，包裝材料8萬(wàn)元，到達(dá)我國(guó)海關(guān)以前的運(yùn)輸裝卸費(fèi)3萬(wàn)元、保險(xiǎn)費(fèi)l3萬(wàn)元，從海關(guān)運(yùn)往企業(yè)所在地支付運(yùn)輸費(fèi)7萬(wàn)元; (4)12月進(jìn)口兩臺(tái)機(jī)械設(shè)備，支付給國(guó)外的買價(jià)60萬(wàn)元，相關(guān)稅金3萬(wàn)元，支付到達(dá)我國(guó)海關(guān)以前的裝卸費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)6萬(wàn)元、，保險(xiǎn)費(fèi)2萬(wàn)元，從海關(guān)運(yùn)往企業(yè)所在地支付運(yùn)輸費(fèi)4萬(wàn)元; (5)12月國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)鋼材，取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，注明金額300萬(wàn)元、增值稅稅額51萬(wàn)元，另支付購(gòu)貨運(yùn)輸費(fèi)用l2萬(wàn)元、裝卸費(fèi)用3萬(wàn)元;當(dāng)月將30%用于企業(yè)基建工程; (6)12月從廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位購(gòu)入報(bào)廢汽車部件，取得廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位開(kāi)具的稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票，注明金額90萬(wàn)元，另支付運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)共計(jì)6萬(wàn)元; (7)12月1日將A型小轎車l30輛賒銷給境內(nèi)某代理商，約定12月15日付款，l5日企業(yè)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，注明金額2340萬(wàn)元、增值稅稅額397.8萬(wàn)元，代理商30日將貨款和延期付款的違約金8萬(wàn)元支付給企業(yè); (8)12月銷售A型小轎車l0輛給本企業(yè)有突出貢獻(xiàn)的業(yè)務(wù)人員，以成本價(jià)核算取得銷售金額80萬(wàn)元; (9)12月企業(yè)新設(shè)計(jì)生產(chǎn)8型小轎車2輛，每輛成本價(jià)12萬(wàn)元，為了檢測(cè)其性能，將其移送企業(yè)下設(shè)的汽車維修廠進(jìn)行碰撞實(shí)驗(yàn)，企業(yè)和維修廠位于同一市區(qū)，市場(chǎng)上無(wú)B型小轎車銷售價(jià)格。 其他相關(guān)資料：①該企業(yè)進(jìn)口原材料和機(jī)械設(shè)備的關(guān)稅稅率為10%;②生產(chǎn)銷售的小轎車適用消費(fèi)稅率12%;③B型小轎車成本利潤(rùn)率8%;④城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%;⑤教育費(fèi)附加征收率3%;⑥退稅率l3%;⑦相關(guān)票據(jù)在有效期內(nèi)均通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。 要求： 根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù); (1)計(jì)算企業(yè)11月份應(yīng)退的增值稅; (2)計(jì)算企業(yè)11月份留抵的增值稅; (3)計(jì)算企業(yè)l2月進(jìn)口原材料應(yīng)繳納的關(guān)稅; (4)計(jì)算企業(yè)l2月進(jìn)口原材料應(yīng)繳納的增值稅; (5)計(jì)算企業(yè)l2月進(jìn)口機(jī)械設(shè)備應(yīng)繳納的關(guān)稅; (6)計(jì)算企業(yè)l2月進(jìn)口機(jī)械設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅; (7)計(jì)算企業(yè)l2月國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)原材料和運(yùn)費(fèi)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額; (8)計(jì)算企業(yè)l2月購(gòu)入報(bào)廢汽車部件可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額; (9)計(jì)算企業(yè)l2月銷售A型小轎車的銷項(xiàng)稅額; (10)計(jì)算企業(yè)l2月B型小轎車的銷項(xiàng)稅額; (11)計(jì)算企業(yè)l2月應(yīng)繳納的增值稅; (12)計(jì)算企業(yè)12月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅(不含進(jìn)口環(huán)節(jié)); (13)計(jì)算企業(yè)l2月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。
A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在審計(jì)過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)： (1)甲公司擁有3家子公司，分別生產(chǎn)不同的飲料產(chǎn)品。甲公司所處行業(yè)整體競(jìng)爭(zhēng)激烈，市場(chǎng)處于飽和狀態(tài)，同行業(yè)公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入年增長(zhǎng)率低于5%，但甲公司董事會(huì)仍要求管理層將2010年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)率確定為8%。管理層編制的甲公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表顯示，已按計(jì)劃實(shí)現(xiàn)收入。 (2)甲公司管理層除領(lǐng)取固定工資外，其獎(jiǎng)金金額與當(dāng)年完成主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的情況掛鉤。 (3)在以前年度審計(jì)中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師未將收入確認(rèn)作為由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。 (4)在對(duì)日常會(huì)計(jì)核算過(guò)程中作出的會(huì)計(jì)分錄以及編制財(cái)務(wù)報(bào)表過(guò)程中作出的其他調(diào)整進(jìn)行測(cè)試時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師向參與財(cái)務(wù)報(bào)告編制過(guò)程的人員詢問(wèn)了與處理會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整相關(guān)的不恰當(dāng)或異常的活動(dòng)。 要求： (1)針對(duì)事項(xiàng)(1)和(2)，分析甲公司是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。 (2)針對(duì)事項(xiàng)(3)，分析A注冊(cè)會(huì)計(jì)師未將收入確認(rèn)為由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域是否適當(dāng)，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。 (3)針對(duì)事項(xiàng)(4)，簡(jiǎn)要說(shuō)明A注冊(cè)會(huì)計(jì)師除實(shí)施詢問(wèn)程序外，還應(yīng)當(dāng)實(shí)施哪些程序。
甲公司主要從事小型電子消費(fèi)品的生產(chǎn)和銷售，產(chǎn)品銷售以甲公司倉(cāng)庫(kù)為交貨地點(diǎn)。甲公司日常交易采用自動(dòng)化信息系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱系統(tǒng)）和手工控制相結(jié)合的方式。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表。 資料一：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）2014年年初，甲公司將房屋建筑物折舊年限由25年到35年變更為20年到35年，機(jī)器及其他設(shè)備折舊年限由8年到12年變更為8年到10年。殘值率仍為3%。（2）甲公司于2014年7月完工投入使用的一個(gè)倉(cāng)庫(kù)被有關(guān)部門認(rèn)定為違章建筑，被要求在2015年6月底前拆除。 資料二：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所獲取的甲公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：
要求：針對(duì)資料一（1）、（2）項(xiàng)，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出資料一所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為存在，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，并分別說(shuō)明該風(fēng)險(xiǎn)屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次還是認(rèn)定層次。如果認(rèn)為屬于認(rèn)定層次，指出相關(guān)事項(xiàng)主要與哪些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的哪些認(rèn)定（僅限于：固定資產(chǎn)、存貨、營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、資產(chǎn)減值損失）相關(guān)。
5月發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)如下：（1）5月1日，從美國(guó)供應(yīng)商手中購(gòu)入一批原材料A，合同價(jià)款500萬(wàn)美元，款項(xiàng)尚未支付，支付進(jìn)口關(guān)稅25萬(wàn)元人民幣、進(jìn)口增值稅526.15萬(wàn)元人民幣，另外支付國(guó)內(nèi)運(yùn)費(fèi)5萬(wàn)元人民幣，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.14元人民幣。
