問答題

ABC會計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)上市公司甲公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)項(xiàng)目組在審計(jì)工作底稿中記錄了與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的審計(jì)情況,部分內(nèi)容摘錄如下:
(1)項(xiàng)目合伙人為審計(jì)項(xiàng)目組成員列示了非常規(guī)交易的識別特征,包括:①與處于公司法制不健全的國家或地區(qū)的境外實(shí)體之間的交易;②有折扣或退貨的銷售業(yè)務(wù);③在合同期限屆滿之前變更條款的交易。
(2)審計(jì)項(xiàng)目組發(fā)現(xiàn)甲公司與其控股股東之間發(fā)生大額采購交易的標(biāo)的對甲公司不具有合理用途,擬將該交易列入重大非常規(guī)交易,并擬獲取進(jìn)一步證據(jù)以確認(rèn)該交易是否可能導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)。
(3)為確定重大非常規(guī)交易相關(guān)的內(nèi)部控制的有效性,審計(jì)項(xiàng)目組擬對甲公司常規(guī)控制的運(yùn)行進(jìn)行重點(diǎn)測試。
(4)A注冊會計(jì)師要求項(xiàng)目組成員不僅在工作底稿中記錄發(fā)現(xiàn)的與關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的所有重大非常規(guī)交易以及針對重大非常規(guī)交易形成審計(jì)結(jié)論的基礎(chǔ),而且將此類交易匯總在審計(jì)工作底稿的重大事項(xiàng)概要中。
(5)對于識別出的超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易,注冊會計(jì)師擬對相關(guān)的合同或協(xié)議實(shí)施檢查,并根據(jù)檢查結(jié)果評價(jià)交易條款是否與管理層的解釋一致。

針對上述第(5)項(xiàng),指出審計(jì)項(xiàng)目組還應(yīng)當(dāng)評價(jià)哪些方面。

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1.問答題

ABC會計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)上市公司甲公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)項(xiàng)目組在審計(jì)工作底稿中記錄了與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的審計(jì)情況,部分內(nèi)容摘錄如下:
(1)項(xiàng)目合伙人為審計(jì)項(xiàng)目組成員列示了非常規(guī)交易的識別特征,包括:①與處于公司法制不健全的國家或地區(qū)的境外實(shí)體之間的交易;②有折扣或退貨的銷售業(yè)務(wù);③在合同期限屆滿之前變更條款的交易。
(2)審計(jì)項(xiàng)目組發(fā)現(xiàn)甲公司與其控股股東之間發(fā)生大額采購交易的標(biāo)的對甲公司不具有合理用途,擬將該交易列入重大非常規(guī)交易,并擬獲取進(jìn)一步證據(jù)以確認(rèn)該交易是否可能導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)。
(3)為確定重大非常規(guī)交易相關(guān)的內(nèi)部控制的有效性,審計(jì)項(xiàng)目組擬對甲公司常規(guī)控制的運(yùn)行進(jìn)行重點(diǎn)測試。
(4)A注冊會計(jì)師要求項(xiàng)目組成員不僅在工作底稿中記錄發(fā)現(xiàn)的與關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的所有重大非常規(guī)交易以及針對重大非常規(guī)交易形成審計(jì)結(jié)論的基礎(chǔ),而且將此類交易匯總在審計(jì)工作底稿的重大事項(xiàng)概要中。
(5)對于識別出的超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易,注冊會計(jì)師擬對相關(guān)的合同或協(xié)議實(shí)施檢查,并根據(jù)檢查結(jié)果評價(jià)交易條款是否與管理層的解釋一致。

針對上述第(1)至(4)項(xiàng),逐項(xiàng)指出審計(jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),提出改進(jìn)建議。
2.問答題

ABC會計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)上市公司甲公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)項(xiàng)目組在審計(jì)工作底稿中記錄了與會計(jì)估計(jì)相關(guān)的審計(jì)情況,部分內(nèi)容摘錄如下:
(1)在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序和相關(guān)活動,以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí),項(xiàng)目組成員擬了解使用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的要求等內(nèi)容,作為識別和評估會計(jì)估計(jì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。
(2)在與會計(jì)估計(jì)相關(guān)的情況沒有發(fā)生變化或沒有出現(xiàn)新的信息時(shí),項(xiàng)目組成員認(rèn)為考慮會計(jì)估計(jì)或其估計(jì)方法自上期以來發(fā)生的變化不是必要的。
(3)項(xiàng)目組對甲公司某項(xiàng)在建工程減值準(zhǔn)備作出的區(qū)間估計(jì)為100萬元至120萬元之間,且認(rèn)為使用區(qū)間估計(jì)能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。由于管理層的點(diǎn)估計(jì)為110萬元,項(xiàng)目組成員認(rèn)為錯(cuò)報(bào)不小于10萬元。
(4)由于甲公司管理層已按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)對具有特別風(fēng)險(xiǎn)的會計(jì)估計(jì)進(jìn)行了披露,項(xiàng)目組成員認(rèn)為沒有必要評價(jià)甲公司對估計(jì)不確定的披露是否充分。
(5)針對某項(xiàng)公允價(jià)值會計(jì)估計(jì),甲公司使用的自有假設(shè)與可觀察到的市場假設(shè)不一致。項(xiàng)目組成員擬將其視為與會計(jì)估計(jì)相關(guān)的管理層偏向的跡象記錄于審計(jì)工作底稿。

針對上述情況(2)至(5),逐項(xiàng)指出審計(jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),提出改進(jìn)建議。
3.問答題

ABC會計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)上市公司甲公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)項(xiàng)目組在審計(jì)工作底稿中記錄了與會計(jì)估計(jì)相關(guān)的審計(jì)情況,部分內(nèi)容摘錄如下:
(1)在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序和相關(guān)活動,以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí),項(xiàng)目組成員擬了解使用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的要求等內(nèi)容,作為識別和評估會計(jì)估計(jì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。
(2)在與會計(jì)估計(jì)相關(guān)的情況沒有發(fā)生變化或沒有出現(xiàn)新的信息時(shí),項(xiàng)目組成員認(rèn)為考慮會計(jì)估計(jì)或其估計(jì)方法自上期以來發(fā)生的變化不是必要的。
(3)項(xiàng)目組對甲公司某項(xiàng)在建工程減值準(zhǔn)備作出的區(qū)間估計(jì)為100萬元至120萬元之間,且認(rèn)為使用區(qū)間估計(jì)能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。由于管理層的點(diǎn)估計(jì)為110萬元,項(xiàng)目組成員認(rèn)為錯(cuò)報(bào)不小于10萬元。
(4)由于甲公司管理層已按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)對具有特別風(fēng)險(xiǎn)的會計(jì)估計(jì)進(jìn)行了披露,項(xiàng)目組成員認(rèn)為沒有必要評價(jià)甲公司對估計(jì)不確定的披露是否充分。
(5)針對某項(xiàng)公允價(jià)值會計(jì)估計(jì),甲公司使用的自有假設(shè)與可觀察到的市場假設(shè)不一致。項(xiàng)目組成員擬將其視為與會計(jì)估計(jì)相關(guān)的管理層偏向的跡象記錄于審計(jì)工作底稿。

針對上述第(1)項(xiàng),指出項(xiàng)目組成員還需要了解哪些內(nèi)容。
4.問答題

ABC會計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)上市公司甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)項(xiàng)目組在審計(jì)工作底稿中記錄了與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的審計(jì)情況,部分內(nèi)容摘錄如下:
(1)2012年度甲公司向其控股股東購入一項(xiàng)重大業(yè)務(wù)。審計(jì)項(xiàng)目組認(rèn)為該交易是超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易,存在特別風(fēng)險(xiǎn)。
(2)甲公司管理層在未審財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露,其向關(guān)聯(lián)方采購原材料的交易按照等同于公平交易中通行的條款執(zhí)行。審計(jì)項(xiàng)目組將甲公司向關(guān)聯(lián)方采購的價(jià)格與相同原材料活躍市場價(jià)格進(jìn)行比較,未發(fā)現(xiàn)明顯差異,據(jù)此認(rèn)為該項(xiàng)披露不存在重大錯(cuò)報(bào)。
(3)因不擬信賴甲公司建立的與識別、記錄和報(bào)告關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的內(nèi)部控制,審計(jì)項(xiàng)目組未了解和測試這些控制,通過實(shí)施細(xì)節(jié)測試應(yīng)對相關(guān)重、大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
(4)審計(jì)項(xiàng)目組向甲公司管理層獲取了下列與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的書面聲明:
1)已向注冊會計(jì)師披露了全部已知的關(guān)聯(lián)方名稱:
2)已按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易進(jìn)行了恰當(dāng)?shù)臅?jì)處理和披露;
3)所有關(guān)聯(lián)方交易均不涉及未予披露的“背后協(xié)議”。
(5)審計(jì)項(xiàng)目組注意到,甲公司2012年發(fā)生的一項(xiàng)重大交易的交易對手很可能是管理層未向?qū)徲?jì)項(xiàng)目組披露的關(guān)聯(lián)方。審計(jì)項(xiàng)目組實(shí)施追加程序并與治理層溝通后,仍無法確定是否存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系,決定在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段,提請財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露的該項(xiàng)交易。

針對上述第(2)至(5)項(xiàng),逐項(xiàng)指出審計(jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),提出改進(jìn)建議。
5.問答題

ABC會計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)上市公司甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)項(xiàng)目組在審計(jì)工作底稿中記錄了與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的審計(jì)情況,部分內(nèi)容摘錄如下:
(1)2012年度甲公司向其控股股東購入一項(xiàng)重大業(yè)務(wù)。審計(jì)項(xiàng)目組認(rèn)為該交易是超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易,存在特別風(fēng)險(xiǎn)。
(2)甲公司管理層在未審財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露,其向關(guān)聯(lián)方采購原材料的交易按照等同于公平交易中通行的條款執(zhí)行。審計(jì)項(xiàng)目組將甲公司向關(guān)聯(lián)方采購的價(jià)格與相同原材料活躍市場價(jià)格進(jìn)行比較,未發(fā)現(xiàn)明顯差異,據(jù)此認(rèn)為該項(xiàng)披露不存在重大錯(cuò)報(bào)。
(3)因不擬信賴甲公司建立的與識別、記錄和報(bào)告關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的內(nèi)部控制,審計(jì)項(xiàng)目組未了解和測試這些控制,通過實(shí)施細(xì)節(jié)測試應(yīng)對相關(guān)重、大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
(4)審計(jì)項(xiàng)目組向甲公司管理層獲取了下列與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的書面聲明:
1)已向注冊會計(jì)師披露了全部已知的關(guān)聯(lián)方名稱:
2)已按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易進(jìn)行了恰當(dāng)?shù)臅?jì)處理和披露;
3)所有關(guān)聯(lián)方交易均不涉及未予披露的“背后協(xié)議”。
(5)審計(jì)項(xiàng)目組注意到,甲公司2012年發(fā)生的一項(xiàng)重大交易的交易對手很可能是管理層未向?qū)徲?jì)項(xiàng)目組披露的關(guān)聯(lián)方。審計(jì)項(xiàng)目組實(shí)施追加程序并與治理層溝通后,仍無法確定是否存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系,決定在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段,提請財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露的該項(xiàng)交易。

針對上述第(1)項(xiàng),指出審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)采取哪些應(yīng)對措施。

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在適用的財(cái)務(wù)報(bào)告框架對關(guān)聯(lián)方作出很少規(guī)定或沒有作出規(guī)定的情況下,關(guān)聯(lián)方是指符合下列條件之一的人員或?qū)嶓w()

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題型:多項(xiàng)選擇題

針對上述第(3)項(xiàng),請代項(xiàng)目合伙人設(shè)計(jì)可供實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序。

題型:問答題

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由于下列()原因,審計(jì)的固有限制增加了注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)關(guān)聯(lián)方及其交易的重大錯(cuò)報(bào)的難度。

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在應(yīng)對與會計(jì)估計(jì)相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí),下列各項(xiàng)程序中,A注冊會計(jì)師認(rèn)為適當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

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應(yīng)對評估的與會計(jì)估計(jì)相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí),下列說法錯(cuò)誤的是()

題型:單項(xiàng)選擇題

在適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)對關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定的情況下,下列各項(xiàng)中,應(yīng)當(dāng)包含在被審計(jì)單位管理層和治理層(如適用)書面聲明中的有()

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針對上述第(1)項(xiàng),指出審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)采取哪些應(yīng)對措施。

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