問答題

ABC會計師事務(wù)所接受委托,對甲公司2017年度財務(wù)報表進行審計,委派A注冊會計師擔任項目合伙人。審計工作底稿記載的與審計項目組利用專家工作相關(guān)的事項如下:
(1)A注冊會計師要求審計項目組的所有成員,包括項目組聘請的內(nèi)部專家與外部專家,必須遵循ABC事務(wù)所指定的質(zhì)量控制政策和程序。
(2)甲公司要求外部專家遵守特定的保密條款。A注冊會計師認為外部專家不受注冊會計師相關(guān)職業(yè)道德要求中保密條款的約束,拒絕了甲公司的要求。
(3)審計工作底稿顯示,某專家的工作是形成點估計,以供注冊會計師用來與管理層的點估計進行比較。審計項目組擬實施的最主要的針對性程序是評價專家是否已經(jīng)充分符合了管理層作出點估計時使用的假設(shè)和方法。
(4)由于專家在工作過程中使用了大量且高度專業(yè)化的原始數(shù)據(jù),這些原始數(shù)據(jù)是否適合所涉及項目的具體情況直接關(guān)系到專家工作的恰當性,盡管測試這些數(shù)據(jù)超出了項目組成員的專業(yè)能力范圍,A注冊會計師仍要求項目組成員必須親自測試這些原始數(shù)據(jù)。
(5)為評價專家的工作是否足以實現(xiàn)審計目的,A注冊會計師擬對專家的工作使用的重要的假設(shè)和方法與重要的原始數(shù)據(jù)進行評價。

假定上述第(1)至(4)項均為獨立事項,并且不考慮其他因素,逐項指出A注冊會計師的處理是否恰當。如不恰當,簡要說明理由。

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1.多項選擇題下列有關(guān)注冊會計師利用專家工作的說法中,錯誤的有()

A.注冊會計師的專家不受會計師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的約束
B.外部專家的工作底稿屬于外部專家,不構(gòu)成審計工作底稿的一部分
C.與專家工作相關(guān)的事項中存在重大錯報風險時,應(yīng)當約定由專家對原始數(shù)據(jù)實施細節(jié)測試
D.評價專家的工作是否足以實現(xiàn)審計目的時,注冊會計師應(yīng)當考慮專家工作涉及的所有假設(shè)和方法的相關(guān)性和合理性

2.多項選擇題下列情形中,注冊會計師發(fā)表保留或無法表示意見審計報告的有()

A.注冊會計師認為在審計業(yè)務(wù)中需要利用專家的工作,而被審計單位拒絕這一要求或拒絕向?qū)<姨峁┍匾馁Y料
B.專家由于保密的要求等原因拒絕向A注冊會計師提供必要的信息
C.被審計單位會計政策的選用、會計估計的做出或財務(wù)報表的披露不符合適用的會計準則和相關(guān)會計制度的規(guī)定
D.專家不能取得做出結(jié)論的所有必要信息

3.多項選擇題如果確定專家的工作不足以實現(xiàn)審計目的,注冊會計師可以采取的措施有()

A.就專家擬執(zhí)行的進一步工作的性質(zhì)和范圍,與專家達成一致意見
B.根據(jù)具體情況,實施追加的審計程序
C.出具保留意見或否定意見的審計報告
D.出具保留意見或無法表示意見的審計報告

4.多項選擇題A注冊會計師在審計過程中,通常需要了解和測試甲公司的內(nèi)部控制,而內(nèi)部審計是甲公司內(nèi)部控制的一個重要組成部分,內(nèi)部審計通常包括的活動有()

A.對內(nèi)部控制的監(jiān)督
B.對財務(wù)信息和經(jīng)營信息的檢查
C.對經(jīng)營活動的評價
D.對遵守法律法規(guī)情況的評價

5.多項選擇題在確定對內(nèi)部審計工作實施的審計程序時,A注冊會計師通常需要考慮的因素有()

A.相關(guān)領(lǐng)域的重大錯報風險
B.對甲公司內(nèi)部審計工作的總體評估
C.對擬利用的內(nèi)部審計工作的評價
D.是否需要在審計報告中提及內(nèi)部審計工作

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