問答題

A注冊會計師負責(zé)對ABC公司2017年度財務(wù)報表進行審計。在對ABC公司的內(nèi)部控制進行了解和測試時，注意到下列情況：
（1）根據(jù)批準(zhǔn)的顧客訂單，銷售部編制預(yù)先連續(xù)編號的一式三聯(lián)現(xiàn)銷或賒銷銷售單。經(jīng)銷售部被授權(quán)人員批準(zhǔn)后，所有銷售單的第一聯(lián)直接送倉庫作為按銷售單供貨和發(fā)貨給裝運部門的授權(quán)依據(jù)，第二聯(lián)交開具賬單部門，第三聯(lián)由銷售部留存。
（2）倉庫部門根據(jù)批準(zhǔn)的銷售單供貨，裝運部門將從倉庫提取的商品與銷售單核對無誤后裝運，并編制一式四聯(lián)預(yù)先連續(xù)編號的發(fā)運單，其中三聯(lián)及時分送開具賬單部門、倉庫和顧客，一聯(lián)留存裝運部門。
（3）開具賬單部門在收到發(fā)運單并與銷
售單核對無誤后，編制預(yù)先連續(xù)編號的銷售憑證，并將其連同發(fā)運單和銷售單及時送交會計部門。會計部門在核對無誤后由財務(wù)部門職員據(jù)以登記銷售收入和應(yīng)收賬款明細賬。
（4）由負責(zé)登記應(yīng)收賬款備查簿的人員在每月末定期給顧客寄送對賬單，并對顧客提出的異議進行專門追查。

請指出上述4種情況中，內(nèi)部控制是否存在缺陷，如有請指出，并說明理由及提出改進建議。

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1.多項選擇題下列針對銷售交易發(fā)生認定控制中，設(shè)計合理的有（）

A.根據(jù)發(fā)運憑證和經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單開具銷售發(fā)票并登記入賬
B.未經(jīng)信用管理部門審核批準(zhǔn)，不得賒銷
C.銷售發(fā)票上單價與經(jīng)批準(zhǔn)的商品價目表一致
D.銷售發(fā)票上的商品數(shù)量與發(fā)運憑證一致

2.多項選擇題為保證所有的產(chǎn)品銷售均已入賬，被審計單位下列控制活動中與這一控制目標(biāo)直接相關(guān)的有（）

A.對銷售發(fā)票進行順序編號并復(fù)核當(dāng)月開具的銷售發(fā)票是否均已登記人賬
B.檢查銷售發(fā)票是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)
C.將每月產(chǎn)品發(fā)運數(shù)量與銷售人賬數(shù)量相核對
D.定期與客戶核對應(yīng)收賬款余額

3.多項選擇題在進行年度財務(wù)報表審計時，有關(guān)項目截止測試的下列說法中，正確的有（）

A.營業(yè)收入截止測試的關(guān)鍵是檢查開具發(fā)票或收款的日期、記賬的日期和發(fā)貨的日期是否屬于同一會計期間
B.存貨截止測試的關(guān)鍵在于存貨納人盤點范圍的時間與存貨引起借貸雙方會計科目的入賬時間是否都處于同一會計期間
C.銀行存款截止測試的關(guān)鍵在于確定企業(yè)在各開戶銀行的最后一張支票的號碼，并查實該號碼之前的所有支票均已開出
D.存貨截止的方法是確定被審計年度的最后一張驗收報告或?qū)彶轵炇詹块T接近年底的業(yè)務(wù)記錄

4.多項選擇題在以下銷售與收款授權(quán)審批關(guān)鍵點控制中，恰當(dāng)控制的有（）

A.在銷售發(fā)生之前，賒銷已經(jīng)正確審批
B.未經(jīng)賒銷批準(zhǔn)的銷貨一律不準(zhǔn)發(fā)貨
C.銷售價格、銷售條件、運費、折扣必須經(jīng)過審批
D.對于超過既定銷售政策和信用政策規(guī)定范圍的特殊銷售業(yè)務(wù)，被審計單位采用集體決策方式

5.多項選擇題注冊會計師對被審計單位已發(fā)生的銷貨業(yè)務(wù)是否均已登記人賬進行審計時，常用的控制測試程序有（）

A.檢查發(fā)運憑證連續(xù)編號的完整性
B.檢查賒銷業(yè)務(wù)是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)
C.檢查銷售發(fā)票連續(xù)編號的完整性
D.觀察已經(jīng)寄出的對賬單的完整性

最新試題

注冊會計師對函證實施過程的控制，下列說法中正確的有（）

題型：多項選擇題

注冊會計師應(yīng)當(dāng)采?。ǎ┐胧C實施過程進行控制。

題型：多項選擇題

針對資料二第（1）至第（3）事項，請分別指出這些事項主要與哪一個或者哪幾個財務(wù)報表項目的何種認定相關(guān)（財務(wù)報表項目僅限于應(yīng)收賬款和營業(yè)收入）。請將答案直接填入下列表格內(nèi)。

題型：問答題

下列各項審計程序中，可以為營業(yè)收入發(fā)生認定提供審計證據(jù)的有（）

題型：多項選擇題

對于下列應(yīng)收賬款認定，通過實施函證程序，注冊會計師認為最可能證實的是（）

題型：單項選擇題

針對上述各種異常情況，請問A注冊會計師應(yīng)分別相應(yīng)實施哪些重要審計程序？

題型：問答題

針對資料一第（1）至第（3）項，假定不考慮相關(guān)憑據(jù)編號的連續(xù)性，請指出哪一項與“入賬的銷貨業(yè)務(wù)確系已經(jīng)發(fā)給真實的顧客”這一內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)，并確定針對該內(nèi)部控制目標(biāo)的測試程序。

題型：問答題

對于下列銷售收入認定，通過比較資產(chǎn)負債表日前后幾天的發(fā)貨單日期與記賬日期，注冊會計師認為最可能證實的是（）

題型：單項選擇題

以下關(guān)于積極與消極的函證方式的說法中正確的有（）

題型：多項選擇題

注冊會計師對乙公司已發(fā)生的銷貨業(yè)務(wù)是否均已登記入賬進行審計時，常用的控制測試程序有（）

題型：多項選擇題