為適應技術進步、產品更新?lián)Q代較快的形勢,C公司于2016年年初購置了一臺生產設備,購置成本為4000萬元,預計使用年限為8年,預計凈殘值率為5%。經稅務機關批準,該公司采用年數(shù)總和法計提折舊。C公司適用的所得稅稅率為25%。
2017年C公司虧損2600萬元。
經張會計師預測,C公司2018年至2023年各年年末未扣除折舊的稅前利潤均為900萬元。為此他建議,C公司應從2018年開始變更折舊辦法,使用直線法(即年限平均法)替代年數(shù)總和法,以減少企業(yè)所得稅負擔,對企業(yè)更有利。
在年數(shù)總和法和直線法下,2018年至2023年各年的折舊及稅前利潤的數(shù)據分別如下表所示。
年數(shù)總和法下的年折舊額及稅前利潤
單位:萬元
直線法下的年折舊額及稅前利潤
單位:萬元
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假設2018年第一季度銷售量是2167件,采用全部成本費用加成定價法確定2018年的單位產品銷售價格。
D公司總部在北京,目前生產的產品主要在北方地區(qū)銷售,雖然市場穩(wěn)定,但銷售規(guī)模多年徘徊不前。為了擴大生產經營,尋求新的市場增長點,D公司準備重點開拓長三角市場,并在上海浦東新區(qū)設立分支機構,負責公司產品在長三角地區(qū)的銷售工作,相關部門提出了三個分支機構設置方案供選擇:甲方案為設立子公司;乙方案為設立分公司;丙方案為先設立分公司,一年后注銷再設立子公司。D公司總部及上海浦東新區(qū)分支機構有關資料如下。資料一:預計D公司總部2017年至2022年各年應納稅所得額分別1000萬元、1100萬元、1200萬元、1300萬元、1400萬元、1500萬元。適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。資料二:預計上海浦東新區(qū)分支機構2017年至2022年各年應納稅所得額分別為-1000萬元、200萬元、200萬元、300萬元、300萬元、400萬元。假設分公司所得稅不實行就地預繳政策,由總公司統(tǒng)一匯總繳納;假設上海浦東新區(qū)納稅主體各年適用的企業(yè)所得稅稅率均為15%。要求:計算不同分支機構設置方案下2017年至2022年累計應繳納的企業(yè)所得稅稅額,并從稅收籌劃角度分析確定分支機構的最佳設置方案。
計算發(fā)放股利后下列指標:①發(fā)放股利后的未分配利潤;②股本;③資本公積。
根據上一問的計算結果,確定2018年第一季度銷售現(xiàn)金流入。
根據資料一,計算X利潤中心的邊際貢獻,可控邊際貢獻和部門邊際貢獻,并指出以上哪個指標可以更好地評價X利潤中心負責人的管理業(yè)績。
計算總杠桿系數(shù)。
根據資料二,運用變動成本費用加成定價法測算F產品的單價。
根據資料一,計算2014年E產品的下列指標:①單位標準成本;②直接人工成本差異;③直接人工效率差異;④直接人工工資率差異。
假定公司2018年面臨著從外部籌資的困難,只能從內部籌資,不考慮目標資本結構,計算在此情況下2017年度應分配的現(xiàn)金股利。
根據資料二、資料三和上述測算結果,作出是否接受F產品額外訂單的決策,并說明理由。