甲股份有限公司（以下簡稱“甲公司”）為生產(chǎn)型企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為17%；銷售單價除標(biāo)明為含稅價格外，均為不含增值稅價格，銷售成本逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，本題涉及的產(chǎn)品均未計提存貨跌價準(zhǔn)備。甲公司2017年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
（1）1日，向乙公司銷售A產(chǎn)品100件，單價為20萬元，單位銷售成本為12萬元。貨款未收到，符合收入確認條件。
（2）12日，丙公司要求退回本年5月4日從甲公司購買的20件A產(chǎn)品。該產(chǎn)品銷售單價為20萬元，單位銷售成本為11.8萬元，甲公司銷售商品時已確認收入，價款尚未收取。經(jīng)查明退貨原因系產(chǎn)品質(zhì)量問題，甲公司同意丙公司退貨，已辦理退貨手續(xù)并開具紅字增值稅專用發(fā)票。
（3）23日，甲公司采用收取手續(xù)費方式委托丁公司代銷B產(chǎn)品200臺，代銷協(xié)議規(guī)定的銷售價格為每臺5萬元，手續(xù)費為代銷商品價款（不含增值稅稅額）的10%。B產(chǎn)品的成本為每臺3萬元。商品已經(jīng)發(fā)出。31日，甲公司收到丁公司發(fā)來的代銷清單，注明B產(chǎn)品已銷售150臺，同時將收到貨款存入銀行，并向丁公司開具了增值稅專用發(fā)票。
（4）24日，甲公司與戊公司簽訂購銷合同。合同規(guī)定：戊公司購入甲公司100件C產(chǎn)品，每件銷售價格為4萬元。甲公司已于當(dāng)日收到戊公司貨款，同時產(chǎn)生增值稅納稅義務(wù)。該產(chǎn)品已于當(dāng)日發(fā)出，每件銷售成本為3萬元。同時，雙方還簽訂了補充協(xié)議，補充協(xié)議規(guī)定甲公司于2018年3月31日按當(dāng)日市場價格購回全部該產(chǎn)品。
（5）25日，甲公司與己公司簽訂一份D產(chǎn)品銷售合同。合同主要條款如下：甲公司向己公司銷售D產(chǎn)品，合同總價款為800萬元，成本為500萬元。甲公司于12月26日將該產(chǎn)品運抵己公司，商品價款和增值稅稅額已全部收到。
同時與己公司簽訂安裝D產(chǎn)品的勞務(wù)合同，合同總價款為30萬元（不考慮增值稅）。采用已經(jīng)發(fā)生的成本占估計總成本的比例確認勞務(wù)收入。甲公司已將D產(chǎn)品交付己公司，同時己公司預(yù)付安裝勞務(wù)價款20萬元，其余價款在安裝完成并經(jīng)驗收合格后支付。安裝工作于12月26日開始，預(yù)計2018年1月10日完成安裝。截至12月31日，發(fā)生安裝費用15萬元，以銀行存款支付，預(yù)計還將發(fā)生安裝勞務(wù)成本5萬元。假定上述安裝勞務(wù)合同的結(jié)果能夠可靠地估計，安裝工作是銷售合同的重要組成部分，甲公司采用完工百分比法確認安裝勞務(wù)收入。
（6）12月1日，采用分期預(yù)收款方式向庚公司銷售一批E機器設(shè)備。合同約定，該批機器設(shè)備銷售價格為580萬元；庚公司應(yīng)在合同簽訂時預(yù)付50％貨款（不含增值稅稅額），剩余款項應(yīng)于12月30日支付，并由甲公司發(fā)出E機器設(shè)備。12月1日，收到庚公司預(yù)付的貨款290萬元并存入銀行；12月3013，發(fā)出該批機器設(shè)備，收到庚公司支付的剩余貨款及全部增值稅稅額，并存入銀行。該批機器設(shè)備實際成本為600萬元，已計提存貨跌價準(zhǔn)備30萬元。甲公司發(fā)出該批機器時增值稅納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生。