長江公司于2016年1月1日以銀行存款3100萬元取得了大海公司30%的有表決權(quán)股份,對大海公司能夠施加重大影響,大海公司當(dāng)日的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為11000萬元。
2016年1月1日,大海公司除一項(xiàng)固定資產(chǎn)的公允價值與其賬面價值不同外,其他資產(chǎn)和負(fù)債的公允價值與賬面價值均相等。取得股權(quán)當(dāng)日,該固定資產(chǎn)的公允價值為300萬元,賬面價值為100萬元,剩余使用年限為10年,采用年限平均法計提折舊,預(yù)計凈殘值為0。
大海公司2016年度實(shí)現(xiàn)凈利潤1000萬元,未發(fā)放現(xiàn)金股利,因可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動增加其他綜合收益200萬元。
2017年1月1日,長江公司以銀行存款5220萬元進(jìn)一步取得大海公司40%的有表決權(quán)股份,取得了對大海公司的控制權(quán)。當(dāng)日大海公司所有者權(quán)益的賬面價值為12000萬元,其中:股本5000萬元,資本公積1200萬元,其他綜合收益1000萬元,盈余公積480萬元,未分配利潤4320萬元;可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為12300萬元。
2017年1月1日,大海公司除一項(xiàng)固定資產(chǎn)的公允價值與其賬面價值不同外.其他資產(chǎn)和負(fù)債的公允價值與賬面價值均相等。當(dāng)日,該固定資產(chǎn)的公允價值為390萬元,賬面價值為90萬元,剩余使用年限為9年,采用年限平均法計提折舊,預(yù)計凈殘值為0。長江公司和大海公司在合并前無任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。
假定:
①原30%股權(quán)在購買日的公允價值為3915萬元。
②不考慮所得稅和內(nèi)部交易的影響。
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編制甲公司2017年12月31日合并乙公司財務(wù)報表相關(guān)的抵銷分錄(不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵銷分錄)。
根據(jù)資料(2),計算甲公司出售乙公司股份的凈損益,并編制相關(guān)會計分錄。
計算甲公司2017年度進(jìn)一步取得40%股權(quán)個別報表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益的金額。編制甲公司2017年個別財務(wù)報表中與持有丙公司投資相關(guān)的會計分錄。
編制甲公司2014年12月31日合并乙公司財務(wù)報表時與內(nèi)部購銷交易相關(guān)的抵銷分錄。(不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵銷分錄)
根據(jù)資料(1),逐筆編制與甲公司編制2013年度合并財務(wù)報表相關(guān)的抵銷分錄(不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵銷分錄)。
編制購買日合并財務(wù)報表調(diào)整和抵銷會計分錄。
根據(jù)資料(2),逐筆編制與甲公司編制2014年度合并財務(wù)報表相關(guān)的調(diào)整、抵銷分錄(不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵銷分錄)。
編制甲公司2016年1月1日合并工作底稿中對乙公司有關(guān)資產(chǎn)的相關(guān)調(diào)整分錄。
根據(jù)資料(2),分別說明在甲公司編制的2014年度合并財務(wù)報表中應(yīng)如何列示乙公司的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤和現(xiàn)金流量。
編制甲公司2015年12月31日合并乙公司財務(wù)報表時與內(nèi)部購銷交易相關(guān)的抵銷分錄。(不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵銷分錄)