2009年5月12日，國稅局稽查局的張麗與李琦對西西悅制藥廠（一般納稅人），2007年和2008年納稅情況進(jìn)行稅務(wù)檢查，發(fā)現(xiàn)如下情況：
資料一：2006年企業(yè)符合規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)到下一年的虧損數(shù)額是-100萬元。2007年企業(yè)實(shí)現(xiàn)會計(jì)利潤-100萬元，申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額也是-100萬元。2007年企業(yè)實(shí)現(xiàn)銷售收入6000萬元，實(shí)際發(fā)生符合條件的廣告費(fèi)支出2000萬元，在稅前一次列支。2007年企業(yè)符合條件的對外公益性捐贈數(shù)額是15萬元，捐贈扣除比例是10%，企業(yè)已經(jīng)在營業(yè)外支出科目中核算了此項(xiàng)業(yè)務(wù)。2008年企業(yè)按照會計(jì)準(zhǔn)則的要求核算，全年會計(jì)核算已經(jīng)記錄主營業(yè)務(wù)收入8000萬元，發(fā)生符合規(guī)定的廣告費(fèi)支出900萬元，實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)300萬元；實(shí)現(xiàn)會計(jì)利潤100萬元，納稅申報(bào)表的應(yīng)納稅所得額也是100萬元。企業(yè)生產(chǎn)藥品成本中外購材料等份額外占總銷售成本的60%。
資料二：2008年5月對汶川地震災(zāi)區(qū)捐贈藥品，獲得紅十字會認(rèn)定的捐贈金額是175.5萬元，企業(yè)該產(chǎn)品當(dāng)期銷售的不含稅公允價(jià)格是120萬元，藥品成本是90萬元。企業(yè)進(jìn)行了如下的會計(jì)處理：
借：營業(yè)外支出—汶川地震捐贈1155000
貸：庫存商品900000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）255000
由于政府對汶川地震的捐贈有新的優(yōu)惠政策，2008年12月企業(yè)針對上述業(yè)務(wù)又做出如下會計(jì)處理：
借：營業(yè)外支出—-汶川地震捐贈153000
貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）153000
資料三：企業(yè)通過證券交易所購買上市公司股票，2007年4月購買價(jià)格1000萬元，2007年12月31日收盤價(jià)1200萬元，在2008年2月以700萬元賣出（相關(guān)稅費(fèi)略），企業(yè)已經(jīng)做出如下的會計(jì)處理如下：
2007年4月購買交易性金融資產(chǎn)時(shí)：
借：交易性金融資產(chǎn)—成本10000000
貸：銀行存款10000000
2007年12月31日確認(rèn)公允價(jià)值變動時(shí)：
借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動200000
貸：公允價(jià)值變動損益200000
同時(shí)：
借：公允價(jià)值變動損益200000
貸：本年利潤200000
2008年2月轉(zhuǎn)讓交易性金融資產(chǎn)時(shí)：
借：銀行存款7000000
投資收益5000000
貸：交易性金融資產(chǎn)--—成本10000000
—--公允價(jià)值變動2000000
同時(shí)：
借：本年利潤5000000
貸：投資收益5000000
資料四：國稅局稽查局通過檢查發(fā)現(xiàn)該公司多列廣告費(fèi)支出500萬元，導(dǎo)致少繳所得稅，認(rèn)定該公司具有偷稅行為。在稅務(wù)檢查時(shí)，就該行為收集了以下證據(jù)：一是該筆業(yè)務(wù)的賬簿復(fù)印件；二是對公司法定代表人及財(cái)務(wù)人員詢問筆錄，均承認(rèn)該事實(shí)。