問答題

雪繽紛冷飲有限責任公司（以下簡稱雪繽紛公司）主要從事冷飲的生產及銷售。雪繽紛公司聘請中興會計師事務所為其審計2013年度財務報表。按照稅前利潤的5％確定財務報表整體的重要性水平為60萬元。
資料一：
（1）2013年9月信息技術部門在ERP系統(tǒng)中開發(fā)了存貨賬齡分析子模塊，自2013年10月起利用ERP系統(tǒng)核算生產成本，于每月末自動生成存貨賬齡報告。在以前年度，利用G軟件手工輸入相關數(shù)據后進行存貨賬齡的統(tǒng)計和分析。雪繽紛公司的會計政策規(guī)定，應當結合存貨賬齡等因素確定存貨期末可變現(xiàn)凈值，計提存貨跌價準備。
（2）2013年度，雪繽紛公司主要原材料奶油價格有所上漲。為穩(wěn)定采購價格，雪繽紛公司適當增加部分新供應商，供應商數(shù)量由2012年末的40家增加到2013年末的45家。經審核批準后，所有新增供應商的信息被輸入采購系統(tǒng)的供應商信息主文檔。以前年度審計中對與供應商數(shù)據維護相關的控制測試未發(fā)現(xiàn)控制缺陷。
（3）2013年夏季氣溫較往年偏低，且隨著各種渠道宣傳健康講座等，市民的健康意識逐步提升，認為水果比冰飲更為健康。
（4）雪繽紛公司舉辦的各類產品促銷活動為期三個月到六個月。財務部根據市場部上報的經批準的促銷活動預算按月預提促銷費。雪繽紛公司的市場營銷管理制度規(guī)定，市場部應當在每一項促銷活動結束后一個月內統(tǒng)計該促銷活動的實際支出，并辦理核算手續(xù)，財務部據此補提或沖轉預提費用。
（5）2013年5月至9月的直接人工成本總額較其他月份有明顯增加，單位人工成本沒有明顯變化，銷售部、生產部和人力資源部經理均解釋由于產品有季節(jié)性生產的特點，需要雇用大量臨時工。這與注冊會計師在以前年度了解的情況一致。
（6）與以前年度相比，雪繽紛公司2013年度固定資產未大幅變動，與折舊相關的會計政策和會計估計未發(fā)生變更。
資料二：


針對資料一第（1）至（6）項，結合資料二，假定不考慮其他條件，逐項指出資料一所列事項是否可能表明存在重大錯報風險。如果認為存在重大錯報風險，簡要說明理由，并說明該風險主要與哪些財務報表項目（僅限于營業(yè)收入、營業(yè)成本、銷售費用、資產減值損失、應收賬款、存貨、固定資產和其他應付款）的哪些認定相關。


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2.問答題

甲公司是ABC會計師事務所的常年審計客戶。A注冊會計師負責審計甲公司2013年度財務報表，確定財務報表整體的重要性為240萬元。
資料一：
A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內容摘錄如下：
（1）甲公司原租用的辦公樓月租金為50萬元。自2013年10月1日起，甲公司租用新辦公樓，租期一年，月租金80萬元，免租期3個月。
（2）2012年度，甲公司直銷了100件a產品。2013年，甲公司引入經銷商買斷銷售模式。對經銷商的售價是直銷價的90％，直銷價較2012年基本沒有變化。2013年度，甲公司共銷售150件a產品，其中20％銷售給經銷商。
（3）2013年10月，甲公司推出新產品b產品，單價60萬元。合同約定，客戶在購買產品一個月后付款；如果在購買產品三個月內發(fā)現(xiàn)質量問題，客戶有權退貨。截至2013年12月31日，甲公司售出10件b產品。因上市時間較短，管理層無法合理估計退貨率。
（4）2013年10月，甲公司與乙公司簽訂銷售合同，按每件150萬元的價格為其定制20件C產品，約定2014年3月交貨，如不能按期交貨，甲公司需支付總價款的20％作為違約金。簽訂合同后，原材料價格上漲導致C產品成本上升。截至2013年12月31日，甲公司已生產10件C產品，單位成本為175萬元。
（5）2013年12月，甲公司首次獲得200萬元政府補助。相關文件規(guī)定，該補助用于補償歷年累計發(fā)生的污水處理支出。
（6）甲公司自2011年起研發(fā)一項新產品技術，于2013年12月末完成技術開發(fā)工作，并確認無形資產300萬元。甲公司擬將其出售，因受國家產業(yè)政策的影響，市場對該類新產品尚無需求。
資料二：
A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了甲公司的財務數(shù)據，部分內容摘錄如下：


資料三：
A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了審計計劃，部分內容摘錄如下：
（1）A注冊會計師認為，如果發(fā)生與關聯(lián)方及其交易相關的財務報表項目和披露錯報，即使其金額低于財務報表整體重要性，仍可能影響財務報表使用者依據財務報表作出的經濟決策，因此，確定與關聯(lián)方及其交易相關的財務報表項目和披露的重要性水平為150萬元。
（2）2013年，甲公司以8000萬元的價格向關聯(lián)方購買一條生產線。A注冊會計師認為該交易超出甲公司正常經營過程，很可能不存在相關的內部控制，擬直接實施實質性程序。
（3）甲公司2013年度銷售費用為900萬元。
A注冊會計師認為重大錯報風險較低，擬僅實施控制測試。
資料四：
A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了實施的控制測試，部分內容摘錄如下：


資料五：
A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了實施的實質性程序，部分內容摘錄如下：
（1）甲公司年末應付賬款余額為1000萬元。A注冊會計師選取前10大供貨商實施函證，均收到回函?；睾@示一筆5萬元的差異，管理層同意調整。因回函總額占應付賬款余額的70％，錯報明顯微小且已更正，A注冊會計師沒有對剩余總體實施其他審計程序。
（2）2013年底，甲公司存在重大未決訴訟，內部法律顧問和外聘律師均認為敗訴可能性較低，因此，管理層沒有確認預計負債。A注冊會計師認為該事項存在重大錯報風險，檢查了相關文件，并獲取了管理層和內部法律顧問的書面聲明，據此認可管理層的判斷。
（3）甲公司財務人員手工編制了應收賬款賬齡分析表。A注冊會計師了解了相關控制，認為控制設計有效，并就賬齡分析表中賬齡結構變化較大的項目詢問了相關人員。A注冊會計師基于該賬齡分析表測試了壞賬準備中按賬齡法計提的部分。
資料六：
A注冊會計師在審計過程中識別并累積了3筆錯報，并認為這些錯報均不重大，同意管理層不予調整。甲公司2013年度未更正錯報列示如下（不考慮稅務影響）：

針對資料六，結合資料二，指出資料六中注冊會計師的判斷是否存在不當之處，并簡要說明理由。
3.問答題

甲公司是ABC會計師事務所的常年審計客戶。A注冊會計師負責審計甲公司2013年度財務報表，確定財務報表整體的重要性為240萬元。
資料一：
A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內容摘錄如下：
（1）甲公司原租用的辦公樓月租金為50萬元。自2013年10月1日起，甲公司租用新辦公樓，租期一年，月租金80萬元，免租期3個月。
（2）2012年度，甲公司直銷了100件a產品。2013年，甲公司引入經銷商買斷銷售模式。對經銷商的售價是直銷價的90％，直銷價較2012年基本沒有變化。2013年度，甲公司共銷售150件a產品，其中20％銷售給經銷商。
（3）2013年10月，甲公司推出新產品b產品，單價60萬元。合同約定，客戶在購買產品一個月后付款；如果在購買產品三個月內發(fā)現(xiàn)質量問題，客戶有權退貨。截至2013年12月31日，甲公司售出10件b產品。因上市時間較短，管理層無法合理估計退貨率。
（4）2013年10月，甲公司與乙公司簽訂銷售合同，按每件150萬元的價格為其定制20件C產品，約定2014年3月交貨，如不能按期交貨，甲公司需支付總價款的20％作為違約金。簽訂合同后，原材料價格上漲導致C產品成本上升。截至2013年12月31日，甲公司已生產10件C產品，單位成本為175萬元。
（5）2013年12月，甲公司首次獲得200萬元政府補助。相關文件規(guī)定，該補助用于補償歷年累計發(fā)生的污水處理支出。
（6）甲公司自2011年起研發(fā)一項新產品技術，于2013年12月末完成技術開發(fā)工作，并確認無形資產300萬元。甲公司擬將其出售，因受國家產業(yè)政策的影響，市場對該類新產品尚無需求。
資料二：
A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了甲公司的財務數(shù)據，部分內容摘錄如下：


資料三：
A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了審計計劃，部分內容摘錄如下：
（1）A注冊會計師認為，如果發(fā)生與關聯(lián)方及其交易相關的財務報表項目和披露錯報，即使其金額低于財務報表整體重要性，仍可能影響財務報表使用者依據財務報表作出的經濟決策，因此，確定與關聯(lián)方及其交易相關的財務報表項目和披露的重要性水平為150萬元。
（2）2013年，甲公司以8000萬元的價格向關聯(lián)方購買一條生產線。A注冊會計師認為該交易超出甲公司正常經營過程，很可能不存在相關的內部控制，擬直接實施實質性程序。
（3）甲公司2013年度銷售費用為900萬元。
A注冊會計師認為重大錯報風險較低，擬僅實施控制測試。
資料四：
A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了實施的控制測試，部分內容摘錄如下：


資料五：
A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了實施的實質性程序，部分內容摘錄如下：
（1）甲公司年末應付賬款余額為1000萬元。A注冊會計師選取前10大供貨商實施函證，均收到回函?；睾@示一筆5萬元的差異，管理層同意調整。因回函總額占應付賬款余額的70％，錯報明顯微小且已更正，A注冊會計師沒有對剩余總體實施其他審計程序。
（2）2013年底，甲公司存在重大未決訴訟，內部法律顧問和外聘律師均認為敗訴可能性較低，因此，管理層沒有確認預計負債。A注冊會計師認為該事項存在重大錯報風險，檢查了相關文件，并獲取了管理層和內部法律顧問的書面聲明，據此認可管理層的判斷。
（3）甲公司財務人員手工編制了應收賬款賬齡分析表。A注冊會計師了解了相關控制，認為控制設計有效，并就賬齡分析表中賬齡結構變化較大的項目詢問了相關人員。A注冊會計師基于該賬齡分析表測試了壞賬準備中按賬齡法計提的部分。
資料六：
A注冊會計師在審計過程中識別并累積了3筆錯報，并認為這些錯報均不重大，同意管理層不予調整。甲公司2013年度未更正錯報列示如下（不考慮稅務影響）：

針對資料五第（1）至（3）項，假定不考慮其他條件，逐項指出資料五所列實質性程序是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。
4.問答題

甲公司是ABC會計師事務所的常年審計客戶。A注冊會計師負責審計甲公司2013年度財務報表，確定財務報表整體的重要性為240萬元。
資料一：
A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內容摘錄如下：
（1）甲公司原租用的辦公樓月租金為50萬元。自2013年10月1日起，甲公司租用新辦公樓，租期一年，月租金80萬元，免租期3個月。
（2）2012年度，甲公司直銷了100件a產品。2013年，甲公司引入經銷商買斷銷售模式。對經銷商的售價是直銷價的90％，直銷價較2012年基本沒有變化。2013年度，甲公司共銷售150件a產品，其中20％銷售給經銷商。
（3）2013年10月，甲公司推出新產品b產品，單價60萬元。合同約定，客戶在購買產品一個月后付款；如果在購買產品三個月內發(fā)現(xiàn)質量問題，客戶有權退貨。截至2013年12月31日，甲公司售出10件b產品。因上市時間較短，管理層無法合理估計退貨率。
（4）2013年10月，甲公司與乙公司簽訂銷售合同，按每件150萬元的價格為其定制20件C產品，約定2014年3月交貨，如不能按期交貨，甲公司需支付總價款的20％作為違約金。簽訂合同后，原材料價格上漲導致C產品成本上升。截至2013年12月31日，甲公司已生產10件C產品，單位成本為175萬元。
（5）2013年12月，甲公司首次獲得200萬元政府補助。相關文件規(guī)定，該補助用于補償歷年累計發(fā)生的污水處理支出。
（6）甲公司自2011年起研發(fā)一項新產品技術，于2013年12月末完成技術開發(fā)工作，并確認無形資產300萬元。甲公司擬將其出售，因受國家產業(yè)政策的影響，市場對該類新產品尚無需求。
資料二：
A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了甲公司的財務數(shù)據，部分內容摘錄如下：


資料三：
A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了審計計劃，部分內容摘錄如下：
（1）A注冊會計師認為，如果發(fā)生與關聯(lián)方及其交易相關的財務報表項目和披露錯報，即使其金額低于財務報表整體重要性，仍可能影響財務報表使用者依據財務報表作出的經濟決策，因此，確定與關聯(lián)方及其交易相關的財務報表項目和披露的重要性水平為150萬元。
（2）2013年，甲公司以8000萬元的價格向關聯(lián)方購買一條生產線。A注冊會計師認為該交易超出甲公司正常經營過程，很可能不存在相關的內部控制，擬直接實施實質性程序。
（3）甲公司2013年度銷售費用為900萬元。
A注冊會計師認為重大錯報風險較低，擬僅實施控制測試。
資料四：
A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了實施的控制測試，部分內容摘錄如下：


資料五：
A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了實施的實質性程序，部分內容摘錄如下：
（1）甲公司年末應付賬款余額為1000萬元。A注冊會計師選取前10大供貨商實施函證，均收到回函?；睾@示一筆5萬元的差異，管理層同意調整。因回函總額占應付賬款余額的70％，錯報明顯微小且已更正，A注冊會計師沒有對剩余總體實施其他審計程序。
（2）2013年底，甲公司存在重大未決訴訟，內部法律顧問和外聘律師均認為敗訴可能性較低，因此，管理層沒有確認預計負債。A注冊會計師認為該事項存在重大錯報風險，檢查了相關文件，并獲取了管理層和內部法律顧問的書面聲明，據此認可管理層的判斷。
（3）甲公司財務人員手工編制了應收賬款賬齡分析表。A注冊會計師了解了相關控制，認為控制設計有效，并就賬齡分析表中賬齡結構變化較大的項目詢問了相關人員。A注冊會計師基于該賬齡分析表測試了壞賬準備中按賬齡法計提的部分。
資料六：
A注冊會計師在審計過程中識別并累積了3筆錯報，并認為這些錯報均不重大，同意管理層不予調整。甲公司2013年度未更正錯報列示如下（不考慮稅務影響）：

針對資料四第（1）至（3）項，假定不考慮其他條件，逐項指出資料四所列控制測試是否恰當。如不恰當，指出改進建議。
5.問答題

甲公司是ABC會計師事務所的常年審計客戶。A注冊會計師負責審計甲公司2013年度財務報表，確定財務報表整體的重要性為240萬元。
資料一：
A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內容摘錄如下：
（1）甲公司原租用的辦公樓月租金為50萬元。自2013年10月1日起，甲公司租用新辦公樓，租期一年，月租金80萬元，免租期3個月。
（2）2012年度，甲公司直銷了100件a產品。2013年，甲公司引入經銷商買斷銷售模式。對經銷商的售價是直銷價的90％，直銷價較2012年基本沒有變化。2013年度，甲公司共銷售150件a產品，其中20％銷售給經銷商。
（3）2013年10月，甲公司推出新產品b產品，單價60萬元。合同約定，客戶在購買產品一個月后付款；如果在購買產品三個月內發(fā)現(xiàn)質量問題，客戶有權退貨。截至2013年12月31日，甲公司售出10件b產品。因上市時間較短，管理層無法合理估計退貨率。
（4）2013年10月，甲公司與乙公司簽訂銷售合同，按每件150萬元的價格為其定制20件C產品，約定2014年3月交貨，如不能按期交貨，甲公司需支付總價款的20％作為違約金。簽訂合同后，原材料價格上漲導致C產品成本上升。截至2013年12月31日，甲公司已生產10件C產品，單位成本為175萬元。
（5）2013年12月，甲公司首次獲得200萬元政府補助。相關文件規(guī)定，該補助用于補償歷年累計發(fā)生的污水處理支出。
（6）甲公司自2011年起研發(fā)一項新產品技術，于2013年12月末完成技術開發(fā)工作，并確認無形資產300萬元。甲公司擬將其出售，因受國家產業(yè)政策的影響，市場對該類新產品尚無需求。
資料二：
A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了甲公司的財務數(shù)據，部分內容摘錄如下：


資料三：
A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了審計計劃，部分內容摘錄如下：
（1）A注冊會計師認為，如果發(fā)生與關聯(lián)方及其交易相關的財務報表項目和披露錯報，即使其金額低于財務報表整體重要性，仍可能影響財務報表使用者依據財務報表作出的經濟決策，因此，確定與關聯(lián)方及其交易相關的財務報表項目和披露的重要性水平為150萬元。
（2）2013年，甲公司以8000萬元的價格向關聯(lián)方購買一條生產線。A注冊會計師認為該交易超出甲公司正常經營過程，很可能不存在相關的內部控制，擬直接實施實質性程序。
（3）甲公司2013年度銷售費用為900萬元。
A注冊會計師認為重大錯報風險較低，擬僅實施控制測試。
資料四：
A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了實施的控制測試，部分內容摘錄如下：


資料五：
A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了實施的實質性程序，部分內容摘錄如下：
（1）甲公司年末應付賬款余額為1000萬元。A注冊會計師選取前10大供貨商實施函證，均收到回函?；睾@示一筆5萬元的差異，管理層同意調整。因回函總額占應付賬款余額的70％，錯報明顯微小且已更正，A注冊會計師沒有對剩余總體實施其他審計程序。
（2）2013年底，甲公司存在重大未決訴訟，內部法律顧問和外聘律師均認為敗訴可能性較低，因此，管理層沒有確認預計負債。A注冊會計師認為該事項存在重大錯報風險，檢查了相關文件，并獲取了管理層和內部法律顧問的書面聲明，據此認可管理層的判斷。
（3）甲公司財務人員手工編制了應收賬款賬齡分析表。A注冊會計師了解了相關控制，認為控制設計有效，并就賬齡分析表中賬齡結構變化較大的項目詢問了相關人員。A注冊會計師基于該賬齡分析表測試了壞賬準備中按賬齡法計提的部分。
資料六：
A注冊會計師在審計過程中識別并累積了3筆錯報，并認為這些錯報均不重大，同意管理層不予調整。甲公司2013年度未更正錯報列示如下（不考慮稅務影響）：

針對資料三第（1）至（3）項，假定不考慮其他條件，逐項指出資料三所列審計計劃是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。