問答題

ABC有限公司位于北京市中關村科技園區(qū)，系增值稅一般納稅人，屬于高新技術企業(yè)（2012年12月已通過相關部門的重新認定，獲得了高新技術企業(yè)資格證書），從事電子設備研發(fā)、生產(chǎn)、銷售、技術服務。2015年4月，誠信稅務師事務所受托對該公司2014年度及2015年1季度的納稅情況進行審核，獲得下列資料：1.2014年度相關資料
（1）基本情況：2014年度公司取得含稅收入5850萬元，實現(xiàn)利潤850萬元，納稅調增項目為：業(yè)務招待費17.2萬元，納稅調減項目為：研發(fā)費用加計扣除500萬元，應納稅所得額＝850+17.2-500＝367.2萬元，企業(yè)已繳企業(yè)所得稅367.2×25%＝91.8萬元。
（2）具體涉稅問題：
①在審查有關賬目時，發(fā)現(xiàn)每個季度末“財務費用”借方都有一筆紅字沖轉，經(jīng)調查核實，該公司2014年向各地銷售電子設備，部分購買方?jīng)]有及時付款，ABC公司向欠款的購買方按季收取所欠貸款的利息，全年合計14萬元，企業(yè)每季賬務處理為：借：銀行貸款3.5貸：賬務費用3.5
②2014年5月，以公司自己生產(chǎn)制造的電子設備180萬元（不含稅銷售價）對外投資。該公司財務部門將該批電子設備按其生產(chǎn)成本116萬元全部結轉到“長期股權投資”科目，企業(yè)賬務處理為：借：長期股權投資116貸：庫存商品116
③公司在“管理費用”中列支了業(yè)務招待費43萬元，以及符合條件的新產(chǎn)品研究開發(fā)費用500萬元；在“銷售費用”中列支了廣告費700萬元、業(yè)務宣傳費50萬元（2013年累計未抵扣完的廣告費120萬元）。
2.2015第一季度相關材料
（1）1月18日為了獎勵公司研發(fā)部門李某，兌現(xiàn)年終獎，獎勵給李某價值18萬元的小汽車一輛，產(chǎn)權辦理在李某名下，企業(yè)賬務處理為：借：管理費用-研發(fā)費18貸：銀行存款18李某每月工資1萬元，已按稅法規(guī)定代扣了個人所得稅。公司規(guī)定有關年終獎涉及稅款均由公司替員工負擔。
（2）2月8日，企業(yè)將一臺舊設備處置，取得含稅收入50萬元。該設備于2008年購進，原值49萬元，已提折舊9萬元。企業(yè)賬務處理為：借：固定資產(chǎn)清理40累計折舊9貸：固定資產(chǎn)49借：銀行存款50貸：固定資產(chǎn)清理50
問題：
（1）按照所給資料順序，指出公司存在的納稅問題。
（2）分別計算各年度應補（退）稅款。（計算結果以萬元為單位，保留兩位小數(shù)）
（3）作出2015年度相關調賬處理。


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1.問答題要求：2014年12月，企業(yè)聘請稅務師對企業(yè)上月的流轉稅納稅情況進行自查，發(fā)現(xiàn)下列的問題，根據(jù)所給資料分析企業(yè)處理中存在的問題，并計算正確的應納各種稅費，并進行賬務調整。（對所有計算過程及結果保留兩位小數(shù)）資料：濟南市區(qū)某酒廠，為增值稅一般納稅人，具有進出口經(jīng)營權。主營A牌白酒、B牌啤酒產(chǎn)品境內(nèi)生產(chǎn)、銷售，并向國外出口A牌白酒。白酒適用消費稅從價稅率為20%，從量稅單位稅額為0.5元／斤，啤酒從量稅單位稅額，出廠價3000元／噸以下的，為220元，出廠價為3000元／噸以上的，為250元。2014年11月共發(fā)生進項稅額150000元，上期留抵80000元，白酒出口增值稅退稅率為13%。沒有特別指明，本題目中產(chǎn)品銷售價格均為不含稅售價。（1）銷售啤酒100噸，每噸銷售價格為2950元，隨同啤酒銷售的包裝物不含稅價為4000元，為促使購買方及時返還包裝物，另收取包裝物押金2000元。企業(yè)會計處理為：借：銀行存款351830貸：主營業(yè)務收入299000[2950×100+4000]應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）50830其他應付款2000借：營業(yè)稅金及附加22000[100×220]貸：應交稅費-應交消費稅22000（2）銷售白酒200噸（其中：50噸，每噸銷售價格4400元；150噸，每噸銷售價格3200元），另收取出租包裝物押金5850元。企業(yè)會計處理為：借：銀行存款824850貸：主營業(yè)務收入700000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）119000其他應付款5850借：營業(yè)稅金及附加340000[700000×20%+200×2000×0.5]貸：應交稅費-應交消費稅340000（3）因經(jīng)營項目調整，將原購使用不足半年的已經(jīng)抵扣過進項稅的設備一臺對外轉讓，設備原價500000元，已計提折舊5000元，轉讓協(xié)議含稅價550000元，增值稅已經(jīng)繳納。企業(yè)關于轉讓的會計處理為：借：固定資產(chǎn)清理495000累計折舊5000貸：固定資產(chǎn)500000借：銀行存款550000貸：固定資產(chǎn)清理550000借：固定資產(chǎn)清理10576.92貸：應交稅費——未交增值稅10576.92借：固定資產(chǎn)清理44423.08貸：營業(yè)外收入44423.08（4）將委托縣酒廠加工的5噸特制白酒收回，以3800元／噸的價格出售。市區(qū)該酒廠提供原料價值7000元，加工費2500元。受托方同類白酒的售價為3500元／噸。借：委托加工物資7000貸：原材料7000支付加工費：借：委托加工物資2500應交稅費——應交增值稅（進項稅額）425貸：銀行存款2925支付代收代繳的消費稅、城建稅和教育費附加：借：委托加工物資9180[（3500×5×20%+5×2000×0.5）×1.08]貸：銀行存款9180借：庫存商品18680貸：委托加工物資186805噸直接出售：借：銀行存款22230貸：主營業(yè)務收入19000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）3230借：主營業(yè)務成本18680貸：存款商品18680（5）企業(yè)當期出口自產(chǎn)白酒100噸，出口離岸價5000元／噸，企業(yè)會計計算過程和賬務處理如下：當期出口不得免征和抵扣稅額＝100×5000×（17%-13%）＝20000（元）當期應納稅額＝50830+119000+3230-（150000+425-20000）-80000＝-37365（元）當期免抵退稅額＝100×5000×13%＝65000（元）當期應退稅額＝37365（元）當期免抵稅額＝65000-37365＝27635（元）借：其他應收款37365應交稅費——應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額）27635貸：應交稅費-應交增值稅（出口退稅）65000（6）企業(yè)會計于月末集中計提城建稅和教育費附加的會計處理如下：借：營業(yè)稅金及附加36200貸：應交稅費——應交城建稅25340[（22000+340000）×7%]——應交教育費附加10860[（22000+340000）×3%]
2.問答題

資料：大龍外商投資企業(yè)2010年8月成立，為增值稅一般納稅人，流轉稅納稅期限為一個月，已經(jīng)使用防偽稅控系統(tǒng)。2014年11月30日，“應交稅費-應交增值稅”賬戶借方余額2000元。2014年12月企業(yè)發(fā)生的主要經(jīng)濟業(yè)務如下（相應增值稅專用發(fā)票已經(jīng)全部通過認證）：
（1）8日，購進甲種材料一批，金額100000元，稅額17000元，取得增值稅專用發(fā)票，貨款未支付。
（2）13日，售出產(chǎn)品一批，該外商投資企業(yè)開具的專用發(fā)票上注明不含稅價款20000元，稅金3400元，已收到的全部款項23400元。
（3）15日，從中國境內(nèi)某國有機械制造廠購入工業(yè)鍋爐脫硫脫硝設備一套，機械制造廠開具給該企業(yè)增值稅專用發(fā)票1張，注明價款400000元，稅額68000元，款項已計，供貨方免費安裝、調試完畢，已于25日交付使用。
（4）18日，請外單位修理機床，取得增值稅專用發(fā)票1張，注明修理費2500元，稅額425元，款項已用銀行存款支付。
（5）19日，收到某公司退貨一批，該批貨物系2014年2月份售出，因不符合購貨方要求，雙方協(xié)商未果，本月予以退回，貨物已驗收入庫，根據(jù)收到的符合稅法規(guī)定的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》，開具紅字增值稅專用發(fā)票1份，全部款項35100元已退。
（6）20日，購進乙材料一批，取得增值稅專用發(fā)票3張，累計注明價款50000元，稅額8500元，貨款已由銀行支付。
（7）21日，銷售本企業(yè)2011年購入的小汽車1輛，賬面原值150000元，累計折舊為120000元，含稅售價26000元；售出使用過的2011年購入在企業(yè)周定資產(chǎn)目錄中列明并作為固定資產(chǎn)管理的設備一臺，原值80000元，累計折舊56000元，不含稅售價30000元。上述業(yè)務分別開具普通發(fā)票各1張。
（8）21日，經(jīng)主管國稅局調查，發(fā)現(xiàn)上月份購進的甲材料用于單位基建工程，企業(yè)僅以賬面金額10000元（不含稅價格）結轉至“在建工程”科目核算。另有5000元的乙材料購入業(yè)務取得的增值稅專用發(fā)票不符合規(guī)定，相應稅金850元已上月抵扣。稅務機關要求外商投資企業(yè)在本月調賬并于本月31日前補交稅款入庫，企業(yè)已經(jīng)按要求補繳稅款。（不考慮滯納金、罰款）
（9）26日，銷售產(chǎn)品一批，開具增值稅專用發(fā)票15份，累計注明不含稅價款800000元，開具普通發(fā)票8份，累計注明金額70200元，貨款全部收訖。
要求：根據(jù)下列資料，進行如下處理：
（1）編制每筆經(jīng)濟交易的正確會計分錄。
（2）計算當期應納增值稅稅額并作出期末結轉和下期期初納稅分錄。
3.問答題

某食品生產(chǎn)公司在市區(qū)有多處房產(chǎn)閑置，2014年10月對以下房產(chǎn)進行處置：
（1）將一棟宿舍樓以3000萬元轉讓給另一企業(yè)，該宿舍樓是2004年自行建造，當月支付地價款600萬元，入賬價值1800萬元，已經(jīng)計提折舊810萬元，經(jīng)房地產(chǎn)評估機構評定的重置成本價為3000萬元，成新率為六成。（2）將一處舊倉庫以5000萬元轉讓給某物流公司，該倉庫為2007年5月購置，不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票，發(fā)票所載金額為2800萬元，購房時繳納契稅112萬元，并能提供契稅完稅憑證。
（3）因城市實施規(guī)劃的需要，自行將位于規(guī)劃區(qū)的一處舊廠房轉讓給政府，取得收入1900萬元，該廠房為2008年購入，經(jīng)房地產(chǎn)評估機構評定的重置成本價為2300萬元，成新率為八成。（以上業(yè)務均簽訂了不動產(chǎn)銷售合同）
根據(jù)以上資料，回答下列問題：
（1）計算該公司轉讓宿舍樓應納土地增值稅允許扣除的項目合計金額。
（2）計算該公司轉讓宿舍樓應納的土地增值稅。
（3）計算該公司轉讓舊倉庫應納土地增值稅允許扣除的稅金。
（4）計算該公司轉讓舊倉庫應納土地增值稅允許扣除的項目合計金額。
（5）計算該公司轉讓舊倉庫應納的土地增值稅。
（6）計算該公司轉讓舊廠房應納的土地增值稅。
4.問答題

JIMMY為在華工作的外籍人士，在中國境內(nèi)無住所，其所在國與中國簽訂了稅收協(xié)定，JIMMY已經(jīng)在中國境內(nèi)居住滿5年，2014年是在中國境內(nèi)居住的第6年且居住滿1年，取得收入如下：
（1）每月從中國境內(nèi)任職企業(yè)取得工資收入28000元；從境外取得工資折合人民幣15000元。另外，境內(nèi)企業(yè)支出JIMMY實報實銷住房補貼每月5000元。
（2）2月，為境內(nèi)某企業(yè)提供咨詢?nèi)〉脛趧請蟪?0000元，通過境內(nèi)非營利性社會團體將其中9000元捐贈給貧困地區(qū)，另通過國家機關將其中14000元捐贈給農(nóng)村義務教育。
（3）5月，從西單商場購買一套西服3000元，取得贈品高級領帶一條，市場價200元。又因為西單商場對累積消費達到50000元的顧客，給予額外抽獎機會，抽中洗衣機一臺，價值1500元。
（4）6月，從境內(nèi)外商投資企業(yè)取得紅利12000元。從境內(nèi)上市公司取得股息8000元，該股票持有時間超過1年。
根據(jù)上述資料，回答問題，需計算出合計數(shù)。
（1）計算JIMMY每月取得的工資收入和住房補貼應繳納的個人所得稅？請簡要說明理由。
（2）計算JIMMY2月取得勞務報酬收入應繳納的個人所得稅？
（3）計算JIMMY5月從商場取得贈品、抽獎收入應繳納的個人所得稅？并簡要說明理由。
（4）計算JIMMY6月取得紅利應納個人所得稅？