問答題

注冊會計師測試Y公司2013年12月31日應收賬款余額的存在性和總價值。注冊會計師對應收賬款的存在性和計價認定有關的重大錯報風險進行了評估，認為重大錯報風險為低水平；同時通過分析程序，注冊會計師也合理確信應收賬款不存在重大的低估。2013年12月31日應收賬款明細賬顯示其有210個顧客，賬面余額為10000萬元，其中有10個金額超過50萬元的賬戶，共計2000萬元；不存在應收賬款貸方余額的明細賬戶，其他明細賬戶的余額均在30萬元到50萬元之間。注冊會計師決定對這余額較大的10個賬戶進行百分之百檢查，其他明細賬戶使用非統(tǒng)計抽樣函證應收賬款賬面余額，注冊會計師不擬對應收賬款的存在性與計價認定實施與函證目標相同的其他實質性程序。注冊會計師確定的可容忍錯報為500萬元，預計應收賬款的錯報為100萬元。


要求：
（1）確定應收賬款函證的樣本量。
（2）假定注冊會計師計算確定抽取30個賬戶（不含超過50萬元的大額項目）進行測試。審定結果如下：


注冊會計師檢查了所發(fā)現的錯報，這些錯報都是由會計流程中的普通錯誤所導致的，每個樣本錯報金額相差不大，注冊會計師準備采用差異法估計總體錯報金額。請計算應收賬款總體錯報金額。如果注冊會計師建議Y公司調整已發(fā)現的錯報，Y公司管理層也接受了的注冊會計師的調整意見，注冊會計師是否能接受總體，如不接受應當采取何種措施？


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1.問答題

甲公司系在中國境內主板上市的股份有限公司，是ABC會計師事務所的常年審計客戶。2014年3月12日，ABC會計師事務所出具了甲公司2013年度審計報告。XYZ會計師事務所是ABC會計師事務所的網絡事務所。在對甲公司2013年度財務報表審計時，ABC會計師事務所遇到下列與職業(yè)道德相關的事項：
（1）A注冊會計師在2010年至2012年擔任甲公司財務報表審計項目合伙人，未參與甲公司2013年度財務報表審計工作。A注冊會計師于2014年3月5日離職，并于2014年3月10日加入甲公司擔任風險控制部總監(jiān)。
（2）審計項目組成員注冊會計師B的父親購買了1000元的R1共同基金。該基金投資了一攬子基礎金融產品，包括12家上市公司的權證，其中包括甲公司的權證。
（3）ABC會計師事務所得知甲公司擬收購中東某國家的油田股權，在獲得甲公司母公司的擔保情況下，為甲公司提供了為期三年金額1000萬元的貸款。
（4）注冊會計師C向其妻子無意泄露甲公司擬收購中東某國家油田股權計劃，其妻子購買了甲公司股票。
（5）ABC會計師事務所于2013年1月與從事軟件開發(fā)業(yè)務的甲公司的子公司簽訂為期三年的合作協(xié)議，協(xié)助乙公司推廣軟件，按照乙公司所得營業(yè)收入的1%獲取推廣費。
（6）丙公司是甲公司的全資子公司，XYZ事務所為丙公司設計了2013年度的內部控制實施細則。
要求：針對上述第（1）至（6）項，逐項指出是否對ABC會計師事務所或審計項目組成員的獨立性產生不利影響，簡要說明理由，并填列下表：
2.多項選擇題注冊會計師在閱讀被審計單位其他信息時發(fā)現重大不一致，如果需要修改其他信息而被審計單位拒絕修改（不存在其他事項），注冊會計師可能采取的措施有（）。

A.考慮在審計報告中增加其他事項段說明該重大不一致
B.考慮不出具審計報告或解除業(yè)務約定
C.向治理層書面說明注冊會計師的關注
D.必要時應當征詢法律意見

3.多項選擇題在評估舞弊導致的重大錯報風險時，如果注冊會計師注意到客戶存在以下情況時，應當著重考慮該客戶存在與侵占資產相關的錯報風險的有（）。

A.存在大額現金被經手或處理的情形
B.與銀行存款相關的不相容職務的分離不充分，或獨立審核不力
C.對審計工作的完成或審計報告的出具提出不合理的時間限制
D.對高層管理人員的差旅費、業(yè)務招待費等財務支出審查薄弱

4.多項選擇題對編制虛假財務報告導致的錯報通常與管理層凌駕于內部控制之上的風險有關，下列可能存在管理層凌駕于內部控制之上的風險有（）。

A.對于某重大供應商的欠款延遲入賬
B.會計政策濫用或隨意變更
C.接近期末，銷售收入暴增
D.會計估計所依據假設不恰當的調整

5.多項選擇題注冊會計師基于會計分錄測試的目的，對被審計單位的會計分錄和其他調整進行分類，包括（）。

A.標準會計分錄
B.非標準會計分錄
C.其他調整
D.編制合并報表時作出的調整分錄