A注冊會計師負(fù)責(zé)對甲公司2013年度的財務(wù)報表進行審計。部分與貨幣資金相關(guān)的主要業(yè)務(wù)流程與控制內(nèi)容摘錄如下：（1）A注冊會計師采用詢問、分析程序、觀察和檢查等方法，了解并記錄了甲公司貨幣資金循環(huán)的主要業(yè)務(wù)流程和控制活動。
（2）甲公司建立了對下列職責(zé)予以分工的政策和程序：①貨幣資金支付與審批；②貨幣資金保管與總分類賬記錄；③貨幣資金保管與會計檔案保管以及收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)等賬目的記賬；④現(xiàn)金、銀行存款總賬與日記賬的登記；⑤銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制與復(fù)核。
（3）根據(jù)相關(guān)員工的崗位職責(zé)說明，甲公司IT部門已經(jīng)在本公司計算機信息系統(tǒng)（簡稱Y系統(tǒng)）中設(shè)置了其相應(yīng)的系統(tǒng)訪問權(quán)限。財務(wù)經(jīng)理可以根據(jù)需要修改會計及出納人員的訪問權(quán)限。
（4）出納員每日對庫存現(xiàn)金自行盤點，編制現(xiàn)金日報表，計算當(dāng)日現(xiàn)金收入、支出及結(jié)存余額，并將結(jié)存余額與實際庫存額進行核對，如有差異及時查明原因。會計主管每天檢查現(xiàn)金日報表。
（5）每月末，會計主管指定出納員負(fù)責(zé)核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符。如調(diào)節(jié)不符，查明原因。會計主管復(fù)核銀行存款余額調(diào)節(jié)表，對需要進行賬務(wù)調(diào)整的調(diào)節(jié)項目及時進行處理。
要求：（1）針對事項（1），注冊會計師了解內(nèi)部控制程序是否恰當(dāng)？請簡述理由，并指出應(yīng)當(dāng)采用哪些審計程序？請?zhí)盍邢卤怼?/p>

（2）針對事項（2）、（3）、（4）、（5），請分別指出甲公司有關(guān)貨幣資金職責(zé)分工、Y系統(tǒng)的設(shè)置或訪問、現(xiàn)金管理和銀行賬戶管理的內(nèi)部控制設(shè)計是否存在缺陷，如果存在，請分別說明理由，同時提出改進建議。請?zhí)盍邢卤怼?/p>

A注冊會計師確定甲公司2013年度財務(wù)報表整體的重要性為150萬元，明顯微小錯報的臨界值為7.5萬元。A注冊會計師針對銀行賬戶、應(yīng)收賬款、第三方保管存貨、訴訟和索賠等事項實施了函證程序，相關(guān)審計工作底稿的部分內(nèi)容摘錄如下：
要求：針對上述審計說明第（1）至（6）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否正確。如果不正確，請指出不正確所在，并簡要說明理由。

甲公司擬申請首次公開發(fā)行股票并上市，ABC會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計甲公司2011年度至2013年度的比較財務(wù)報表，委派A注冊會計師擔(dān)任項目合伙人，B注冊會計師擔(dān)任項目質(zhì)量控制復(fù)核人。相關(guān)事項如下：（1）A注冊會計師向?qū)徲嬳椊M成員重申了會計師事務(wù)所以質(zhì)量為導(dǎo)向的內(nèi)部文化，強調(diào)了以質(zhì)量為導(dǎo)向的業(yè)績評價、工薪及晉升的政策和程序，由于B注冊會計師擔(dān)任項目質(zhì)量控制復(fù)核人，因此大家都要及時與B注冊會計師溝通，協(xié)助B注冊會計師，因為B注冊會計師對該項質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。
（2）A注冊會計師擬利用會計師事務(wù)所內(nèi)部信息技術(shù)專家C，對甲公司的財務(wù)信息系統(tǒng)進行測試。專家C曾經(jīng)親自參與該財務(wù)信息系統(tǒng)的設(shè)計。
（3）B注冊會計師由于事務(wù)繁忙，已經(jīng)向A注冊會計師提出要求，在審計報吿日后對甲公司2011年和2012年的比較財務(wù)報表進行復(fù)核，在審計報吿日前能夠保證對2013年財務(wù)報表形成的重大判斷和重要結(jié)論進行復(fù)核。（4）B注冊會計師在審計工作底稿中就其執(zhí)行的項目質(zhì)暈控制復(fù)核作出以下記錄：①有關(guān)項目質(zhì)量控制復(fù)核的政策所要求的程序已得到執(zhí)行；②項目質(zhì)量控制復(fù)核在出具報告前已完成；③沒有發(fā)現(xiàn)任何尚未解決的事項，使其認(rèn)為項目組做出的重大判斷及形成的結(jié)論不適當(dāng)。
（5）會計師事務(wù)所鼓勵就疑難問題或爭議事項進行咨詢，并完整記錄咨詢情況，包括記錄尋求咨詢的事項，以及咨詢做出的決策、決策依據(jù)以及決策的執(zhí)行情況。審計項目組就疑難問題或爭議事項向其他專業(yè)人士咨詢所形成的記錄，應(yīng)當(dāng)經(jīng)B注冊會計師認(rèn)可，至少經(jīng)A注冊會計師認(rèn)可。
（6）會計師事務(wù)所將原紙質(zhì)記錄經(jīng)電子掃描后存入業(yè)務(wù)檔案，生成與原紙質(zhì)記錄的形式和內(nèi)容完全相同的掃描復(fù)制件，包括人工簽名、交叉索引和有關(guān)注釋，掃描后的復(fù)制件能夠檢索和打印，會計師事務(wù)所無需保存原紙質(zhì)記錄的審計工作底稿。以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿，則無需轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的審計工作底稿。
要求：針對上述第（1）至（6）項，逐項指出ABC會計師事務(wù)所或其注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

甲銀行是A股上市公司，系A(chǔ)BC會計師事務(wù)所的常年審計客戶。XYZ咨詢公司是ABC會計師事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所。在對甲銀行2013年度財務(wù)報表執(zhí)行審計的過程中存在下列事項：（1）A注冊會計師擔(dān)任甲銀行2013年度財務(wù)報表審計項目合伙人，A注冊會計師的父親于2013年1月按正常的程序從甲銀行取得200萬元房貸，貸款利率比一般貸款人低0.8%。
（2）B注冊會計師曾擔(dān)任甲銀行2009年至2011年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的項目合伙人，2012年3月5日簽署了2011年度的審計報告。B注冊會計師未參與甲銀行2012年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，甲銀行2012年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)由K注冊會計師負(fù)責(zé)，K注冊會計師于2013年4月2日簽署了2012年度審計報告，甲銀行亦于2013年4月2日對外公布了該年度已審計的財務(wù)報表和審計報告。B注冊會計師于2013年4月2日提出辭職請求，2013年4月3日離開了ABC會計師事務(wù)所加入了甲銀行擔(dān)任甲銀行內(nèi)部控制部部長。ABC會計師事務(wù)所對B注冊會計師2013年4月3日離開事務(wù)所加入審計客戶甲銀行擔(dān)任甲銀行內(nèi)部控制部部長的事項進行評價后認(rèn)為，B注冊會計師2013年的離職符合本所對"關(guān)鍵審計合伙人"冷卻期的要求，ABC會計師事務(wù)所能夠繼續(xù)承接甲銀行2013年度財務(wù)報表的審計業(yè)務(wù)委托。
（3）乙銀行和甲銀行均屬于丙集團的重要子公司。丙集團于2013年2月聘請XYZ咨詢公司為乙銀行和甲銀行提供與財務(wù)會計系統(tǒng)相關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計服務(wù)。
（4）XYZ咨詢公司的合伙人C的兒子持有甲銀行少量的債券，截止2013年12月31日，這些債券市值為10000元。合伙人C自2012年起為甲銀行的全資下屬某分行提供企業(yè)所得稅申報服務(wù)，且在服務(wù)過程中不承擔(dān)管理層職責(zé)。
（5）丁公司是中國境內(nèi)主板上市公司，丁公司持有甲銀行51%的股權(quán)，且對丁公司重要。甲銀行審計項目經(jīng)理D注冊會計師的父親于2013年10月購買1000股丁公司股票，截止2013年12月31日，這些股票市值近3000元。
（6）甲銀行于2013年初兼并了戊擔(dān)保公司，戊公司占有兼并后的甲銀行總資產(chǎn)的25%，為了使戊公司形成與甲銀行統(tǒng)一的財務(wù)信息系統(tǒng)，甲銀行聘請XYZ咨詢公司重新設(shè)計戊公司的財務(wù)信息系統(tǒng)。
要求：針對上述第（1）至（6）項，逐項指出是否存在違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則的情況，并簡要說明理由，請?zhí)钕卤怼?/p>

ABC會計師事務(wù)所接受委托審計甲股份有限公司2013年度的財務(wù)報表，A注冊會計師為審計項目合伙人。甲公司部分財務(wù)數(shù)據(jù)采用計算機信息系統(tǒng)處理。審計項目組于2013年11月1日至7日開始了解甲公司情況及其環(huán)境并在相關(guān)審計工作底稿中記錄了了解和測試的內(nèi)部控制事項，摘錄部分事項如下：（1）發(fā)出產(chǎn)成品時，由銷售部門填制一式四聯(lián)的出庫單。并將出庫單第一聯(lián)交倉庫，第二聯(lián)交發(fā)運部門，第三、四聯(lián)作為開發(fā)票的依據(jù)。
（2）在開具銷售發(fā)票之前，先核對裝運憑證和銷售單，然后根據(jù)銷售單填寫銷售發(fā)票價格。
（3）甲公司所有原材料等類似存貨的采購需要經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)后方可進行。采購部根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的請購單編制連續(xù)編號的訂購單。貨物運達后，驗收部根據(jù)訂購單的要求驗收貨物，盤點、并檢查商品然后編制一式多聯(lián)的連續(xù)編號的驗收單。倉儲部門根據(jù)驗收單驗收貨物，在驗收單上簽字后，將貨物移入倉儲中心加以保管。驗收單上有數(shù)量、品名等要素。驗收單一聯(lián)交采購部門編制付款憑單，月末交財務(wù)部門。
（4）財務(wù)部門審核付款憑單后，支付采購款項。出納Y根據(jù)已批準(zhǔn)的付款憑單，在確定支票收款人名稱與付款憑單內(nèi)容一致后簽署支票，并在付款憑單上加蓋"已支付"的印章。為了方便付款，公司簽署支票所需的支票印章、財務(wù)經(jīng)理個人名章由會計Z負(fù)責(zé)保管。
（5）生產(chǎn)計劃部根據(jù)批準(zhǔn)的顧客訂單，簽發(fā)預(yù)先順序編號的生產(chǎn)通知單。倉庫部門根據(jù)從生產(chǎn)部門收到的領(lǐng)料單發(fā)出原材料，領(lǐng)料單通常一式三聯(lián)，其中一聯(lián)連同材料交給領(lǐng)料部門，一聯(lián)留在倉儲中心登記材料明細(xì)賬，一聯(lián)交財務(wù)部門進行材料收發(fā)核算和成本核算。
（6）甲公司設(shè)立了內(nèi)部審計部，并直接對總經(jīng)理負(fù)責(zé)。每年對子公司和各業(yè)務(wù)部進行審計，出具的內(nèi)部審計報告提交總經(jīng)理。
要求：假定未描述的其他內(nèi)部控制不存在缺陷，請指出甲公司內(nèi)部控制設(shè)計或運行中是否存在缺陷，如果存在缺陷，請分別指正。