問(wèn)答題

【案例分析題】

甲股份有限公司(本題下稱"甲公司")為上市公司,主要從事家用電器的生產(chǎn)和銷售,產(chǎn)品銷售價(jià)格為公允價(jià)格。2014年,甲公司因擴(kuò)大生產(chǎn),除增加出口外,甲公司還積極開拓國(guó)內(nèi)市場(chǎng),采用多種銷售方式增加收入。2014年度,甲公司有關(guān)銷售業(yè)務(wù)及其會(huì)計(jì)處理如下。(不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi))(1)2014年4月1日,甲公司與乙公司簽訂銷售合同。合同規(guī)定,甲公司向乙公司銷售200件A產(chǎn)品,每件A產(chǎn)品銷售價(jià)格為6萬(wàn)元。同時(shí)合同約定甲公司應(yīng)于2014年6月30日按當(dāng)日市場(chǎng)價(jià)格購(gòu)回全部A產(chǎn)品。甲公司已于當(dāng)日收到貨款,每件A產(chǎn)品銷售成本為5萬(wàn)元(未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備)。甲公司開具增值稅專用發(fā)票,產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出。
(2)甲公司為推銷新研發(fā)成功的B產(chǎn)品,承諾購(gòu)買該新產(chǎn)品的客戶均有6個(gè)月的試用期,如客戶試用不滿意,可無(wú)條件退貨,2014年12月1日,B產(chǎn)品已交付買方,售價(jià)為100萬(wàn)元,實(shí)際成本為90萬(wàn)元。2014年12月31日,貨款100萬(wàn)元尚未收到,尚未發(fā)生退貨。
(3)2014年12月1日,甲公司委托丙公司銷售C產(chǎn)品1000件,產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出,每件成本為0.4萬(wàn)元。合同約定:甲公司委托丙公司按每件0.6萬(wàn)元的價(jià)格對(duì)外銷售C產(chǎn)品,并按銷售價(jià)格的10%向丙公司支付勞務(wù)報(bào)酬。2014年12月31日,甲公司收到丙公司交來(lái)的代銷清單,代銷清單列明已銷售代銷的C產(chǎn)品500件。
(4)2014年12月1日,甲公司與丁公司簽訂銷售合同,合同規(guī)定,甲公司向丁公司銷售一批D產(chǎn)品,售價(jià)總額為2000萬(wàn)元。因?qū)倥夸N售,甲公司同意給予丁公司10%的商業(yè)折扣;同時(shí),為鼓勵(lì)丁公司及早付清貨款,甲公司規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為:2/10,1/20,n/30(按不含增值稅的銷售額計(jì)算,下同)。假定甲公司12月10日收到該筆銷售的價(jià)款。D產(chǎn)品成本為1200萬(wàn)元。2014年12月31日由于質(zhì)量問(wèn)題,丁公司將全部產(chǎn)品退回。(5)2014年12月31日,甲公司與戊公司簽訂銷售合同,采用分期收款方式向戊公司銷售一批E產(chǎn)品,合同約定銷售價(jià)格是4000萬(wàn)元,從2014年12月31日起分5年于次年的12月31日等額收取。該批E產(chǎn)品的成本為3000萬(wàn)元。如果采用現(xiàn)銷方式,該批E產(chǎn)品銷售價(jià)格為3400萬(wàn)元。
(6)甲公司下屬子公司庚公司為一家代理進(jìn)口公司,其日常主要以本公司名義和委托方擬訂的進(jìn)口合同條款與國(guó)外供應(yīng)商簽訂進(jìn)口合同。2014年12月20日庚公司與辛公司簽訂一項(xiàng)進(jìn)口合同。合同約定庚公司負(fù)責(zé)購(gòu)入貨物的一切手續(xù),但是合同履行過(guò)程中所發(fā)生的費(fèi)用以及貨物運(yùn)輸途中的滅失風(fēng)險(xiǎn)均由辛公司承擔(dān)。2014年12月庚公司針對(duì)該項(xiàng)合同共發(fā)生購(gòu)物價(jià)款132.8萬(wàn)元,代墊運(yùn)雜費(fèi)4.5萬(wàn)元。月末辛公司收到貨物,與庚公司結(jié)算價(jià)款共計(jì)160萬(wàn)元。
要求:(1)根據(jù)資料(1),判斷甲公司2014年度是否應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入,并說(shuō)明判斷依據(jù)。
(2)根據(jù)資料(1)~(5),計(jì)算上述業(yè)務(wù)對(duì)甲公司2014年度收入、期間費(fèi)用及營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響。
(3)根據(jù)資料(6),簡(jiǎn)述庚公司該項(xiàng)業(yè)務(wù)的收入確認(rèn)原則并計(jì)算當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)收入的金額。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

答案: (1)根據(jù)收入準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定,業(yè)務(wù)(1)中回購(gòu)金額不固定,且回購(gòu)價(jià)格是按照公允價(jià)值達(dá)成的,屬于不具有融資性質(zhì)的售后回購(gòu),產(chǎn)...
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問(wèn)答題

【案例分析題】

芭莎公司為大型電子商務(wù)公司,主要經(jīng)營(yíng)服裝、鞋襪等銷售業(yè)務(wù),其在2014年發(fā)生的有關(guān)商品銷售資料如下。(1)芭莎公司為推廣一款西服套裝本期制定一包郵特惠套餐,套餐價(jià)款299元。針對(duì)該套餐芭莎公司附贈(zèng)棉質(zhì)襯衫一件,同時(shí)約定消費(fèi)者在購(gòu)入該西服后可在30日內(nèi)無(wú)條件退貨。芭莎公司2014年12月共計(jì)銷售套餐4000件,預(yù)計(jì)退貨率為20%。該套餐中西服套裝市場(chǎng)公允售價(jià)320元/件,襯衫市場(chǎng)公允售價(jià)40元/件,郵費(fèi)10元/套。至2014年末,尚未發(fā)生退貨。
(2)芭莎公司針對(duì)一款女裙促銷活動(dòng)如下:女裙促銷價(jià)格為每件89元,加1元優(yōu)惠購(gòu)買價(jià)可得優(yōu)質(zhì)棉襪一雙,其中女裙市場(chǎng)公允售價(jià)為90元/件,棉襪市場(chǎng)公允售價(jià)為10元/件。芭莎公司本期共計(jì)銷售女裙2000件,全部顧客均支付了優(yōu)惠購(gòu)買價(jià)。
(3)芭莎公司與瑪尼公司簽訂代銷協(xié)議,協(xié)議約定,芭莎公司為瑪尼公司代銷一款露肩風(fēng)衣,該風(fēng)衣代銷價(jià)格為2888元,芭莎公司從網(wǎng)絡(luò)收取訂單后通知瑪尼公司,由瑪尼公司直接發(fā)貨給顧客,每銷售一件風(fēng)衣,芭莎公司從中收取手續(xù)費(fèi)200元。本期芭莎公司代銷風(fēng)衣485件。
(4)芭莎公司針對(duì)一女款高跟鞋進(jìn)行促銷,促銷活動(dòng)約定顧客每在12月份之前預(yù)付購(gòu)貨款100元,并在2014年末支付尾款,即可贏取市場(chǎng)價(jià)值10元小禮品一份。2014年芭莎公司12月份之前共收到2000筆預(yù)付款項(xiàng),截至2014年末共計(jì)銷售該款女鞋4000雙,每雙女鞋售價(jià)188元。該批小禮品是芭莎公司專門從市場(chǎng)購(gòu)入用于本次女鞋促銷,每件禮品成本8元。
(5)芭莎公司針對(duì)一女款羽絨服進(jìn)行促銷,促銷活動(dòng)約定顧客支付600元可購(gòu)買該款羽絨服并獲得芭莎公司60積分,積分有效期為2014年12月31日。顧客憑60積分外加200元可在芭莎公司三款針織衫中任選一件,芭莎公司三款針織衫單位售價(jià)均為320元。芭莎公司2014年銷售羽絨服2600件,授予積分156000個(gè)。另外,芭莎公司本期銷售針織衫6000件,其中2400件由顧客以所獲積分和現(xiàn)金支付。假設(shè):不考慮增值稅等其他因素影響。
要求:(1)根據(jù)資料(1),計(jì)算2014年芭莎公司針對(duì)該事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)的收入金額。
(2)根據(jù)資料(2),計(jì)算2014年芭莎公司針對(duì)該事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)的收入金額。
(3)根據(jù)資料(3),計(jì)算2014年芭莎公司針對(duì)該事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)的收入金額。
(4)根據(jù)資料(4),計(jì)算2014年芭莎公司針對(duì)該事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)的收入金額。
(5)根據(jù)資料(5),計(jì)算2014年芭莎公司針對(duì)該事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)的收入金額。

答案: (1)針對(duì)資料(1)芭莎公司應(yīng)確認(rèn)的收入=299>(4000×(1-20%)=956800(元),其中西服套裝應(yīng)確認(rèn)的收...
問(wèn)答題

【案例分析題】

甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,銷售價(jià)格均為不含增值稅價(jià)格。甲公司2015年度有關(guān)資料如下:(1)2015年1月1日,甲公司采用分期收款方式向A公司銷售一批商品。合同規(guī)定銷售價(jià)格總額為2000萬(wàn)元,銷售價(jià)款分5次于每年12月31日等額收取。甲公司在每次收款時(shí)向A公司開出增值稅專用發(fā)票。該批商品已于當(dāng)日發(fā)往A公司,成本為1500萬(wàn)元。在現(xiàn)銷方式下,該批商品的銷售價(jià)格為1600萬(wàn)元。實(shí)際利率為7.93%。
(2)2015年2月15日,甲公司采用以舊換新方式向B公司銷售一批商品,開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為300萬(wàn)元,增值稅稅額為51萬(wàn)元;該批商品成本為200萬(wàn)元。甲公司從B公司回收與所售商品相同的舊商品(非金銀首飾),作價(jià)20萬(wàn)元,B公司開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為20萬(wàn)元,增值稅稅額為3.4萬(wàn)元。舊商品經(jīng)加工可作為新產(chǎn)品的原材料使用。甲公司從B公司收取貨款和增值稅稅款合計(jì)327.6萬(wàn)元。(3)2015年3月28日,甲公司以其生產(chǎn)的一批商品交換C公司一專利權(quán)(假定該專利權(quán)符合稅法規(guī)定的免稅條件)。甲公司該批商品于交換日的市場(chǎng)價(jià)格為200萬(wàn)元,成本為150萬(wàn)元;C公司該專利權(quán)的公允價(jià)值為220萬(wàn)元,C公司向甲公司支付補(bǔ)價(jià)14萬(wàn)元。同日,甲公司已將該批商品發(fā)往C公司,開具相關(guān)增值稅專用發(fā)票,并收到C公司支付的補(bǔ)價(jià)14萬(wàn)元。假定該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。
(4)2015年4月8日,甲公司收到D公司退回的一批商品,當(dāng)日向D公司退回全部?jī)r(jià)款,并向承擔(dān)運(yùn)輸?shù)哪澄锪鞴局Ц哆\(yùn)雜費(fèi)2萬(wàn)元。該批商品是甲公司2015年3月10日發(fā)出銷售的,成本為60萬(wàn)元,當(dāng)時(shí)開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為100萬(wàn)元,增值稅稅額為17萬(wàn)元,甲公司已收到全部?jī)r(jià)款。甲公司2015年3月銷售該批商品時(shí)已確認(rèn)收入,銷貨退回時(shí)已取得稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的紅字增值稅專用發(fā)票。
(5)甲公司欠E公司購(gòu)貨款400萬(wàn)元。經(jīng)雙方協(xié)商,E公司同意甲公司以其生產(chǎn)的產(chǎn)品償還債務(wù)。2015年5月28日,E公司采用自提方式取走該批商品,該產(chǎn)品的市場(chǎng)售價(jià)為300萬(wàn)元,成本為200萬(wàn)元。
(6)2015年8月6日,甲公司收到稅務(wù)機(jī)關(guān)軟件產(chǎn)品增值稅退稅款680萬(wàn)元,其中480萬(wàn)元屬于上一年度已繳納增值稅的退稅款,200萬(wàn)元屬于2015年第一季度已繳納增值稅的退稅款。
(7)2015年11月1日,甲公司經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)實(shí)施A產(chǎn)品的促銷活動(dòng),其主要內(nèi)容是:客戶每購(gòu)買10萬(wàn)元以上(含10萬(wàn))價(jià)款的A產(chǎn)品,可同時(shí)獲取1萬(wàn)個(gè)(相當(dāng)于價(jià)值1萬(wàn)元價(jià)款的商品)獎(jiǎng)勵(lì)積分,10萬(wàn)元以下的不能獲取獎(jiǎng)勵(lì)積分,獎(jiǎng)勵(lì)積分的計(jì)算基礎(chǔ)是不含增值稅稅額的銷售貨款;該獎(jiǎng)勵(lì)積分可以在下一個(gè)月用于抵扣新購(gòu)貨的價(jià)款,但不能用于抵扣增值稅稅額;促銷活動(dòng)只在11月、12月兩個(gè)月內(nèi)進(jìn)行,但客戶11月、12月份獲取的獎(jiǎng)勵(lì)積分可以繼續(xù)在次年的1月份抵扣。甲公司2015年11月全部銷售貨款為(不含增值稅,下同)1200萬(wàn)元,其中不能獲取積分的單筆10萬(wàn)元以下銷售貨款210萬(wàn)元;2015年12月全部銷售貨款1500萬(wàn)元,其中不能獲取積分的單筆10萬(wàn)元以下銷售貨款100萬(wàn)元,客戶用上月積分抵扣價(jià)款的銷售貨款80萬(wàn)元。上述銷售均開出增值稅專用發(fā)票。假定:客戶2015年12月31日累計(jì)積分將在次年1月份全部抵扣,銷售貨款已收存銀行,A產(chǎn)品11月、12月的銷售成本率分別為78%、76%。
要求:編制甲公司2015年度上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄。

答案: (1)借:長(zhǎng)期應(yīng)收款2000貸:未實(shí)現(xiàn)融資收益400主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1600借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1500貸:庫(kù)存商品1500未實(shí)...
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