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單項(xiàng)選擇題甲企業(yè)系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2015年1月1日與乙公司簽訂協(xié)議銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)格為200萬元，增值稅稅額為34萬元。商品已發(fā)出，款項(xiàng)已收到。該協(xié)議規(guī)定，該批商品銷售價(jià)格（不含增值稅）的20%屬于商品售出后5年內(nèi)提供修理服務(wù)的服務(wù)費(fèi)。則甲企業(yè)2015年1月1日應(yīng)確認(rèn)的遞延收益為（）萬元。

A.46.8
B.160
C.40
D.6.8

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1.單項(xiàng)選擇題下列關(guān)于費(fèi)用的表述中，不正確的是（）。

A.費(fèi)用導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益減少
B.費(fèi)用是企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的總流出
C.費(fèi)用是企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的
D.費(fèi)用如果不能可靠計(jì)量則不能予以確認(rèn)

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2.單項(xiàng)選擇題在采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品時(shí)，委托方確認(rèn)商品銷售收入的時(shí)點(diǎn)為（）。

A.委托方發(fā)出商品時(shí)
B.委托方收到受托方開具的代銷清單時(shí)
C.受托方銷售商品時(shí)
D.委托方收到款項(xiàng)時(shí)

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3.問答題甲公司為通訊服務(wù)運(yùn)營及銷售手機(jī)的企業(yè)，2014年12月交易事項(xiàng)如下（不考慮貨幣的時(shí)間價(jià)值及稅費(fèi)，不考慮主營業(yè)務(wù)成本的結(jié)轉(zhuǎn)）。（1）2014年12月1日，甲公司舉辦預(yù)存話費(fèi)送手機(jī)活動(dòng)，預(yù)存2500元話費(fèi)，贈(zèng)送市價(jià)1200元，成本價(jià)850元的手機(jī)一部。從活動(dòng)當(dāng)月起未來24個(gè)月，每月享受價(jià)值75元，成本45元的通話服務(wù)，當(dāng)月有10萬名用戶參與活動(dòng)。（2）2014年11月30日，甲公司董事會(huì)批準(zhǔn)了管理層提出的客戶忠誠度計(jì)劃，具體為：客戶在甲公司消費(fèi)價(jià)值滿100元的通話服務(wù)時(shí)，下月免費(fèi)提供價(jià)值10元的通話服務(wù)，2014年12月，客戶消費(fèi)了價(jià)值5000萬元的通話服務(wù)。甲公司已收到相關(guān)款項(xiàng)。（3）2014年12月25日，甲公司與丙公司簽訂購銷合同，甲公司以1000萬元的價(jià)格向丙企業(yè)出售一臺(tái)通信設(shè)備，設(shè)備的市價(jià)為1100萬元，成本為800萬元。作為與該設(shè)備下屬合同相關(guān)的一攬子合同的一部分，甲公司同時(shí)與丙公司簽訂維護(hù)合同，約定甲公司在未來十年內(nèi)為丙公司維修此設(shè)備，每年收取維修服務(wù)費(fèi)用為100萬元，類似維修服務(wù)市場價(jià)為90萬元/年。銷售的通訊設(shè)備已經(jīng)發(fā)出，價(jià)款至年末尚未收到。要求：根據(jù)上述資料，分別說明甲公司應(yīng)該如何處理，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

參考答案：（1）甲公司應(yīng)當(dāng)將收到的話費(fèi)在手機(jī)銷售和通話服務(wù)之間按相對公允價(jià)值比例進(jìn)行分配。手機(jī)銷售收入應(yīng)在當(dāng)月一次性確認(rèn)，話費(fèi)收入...

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4.問答題2012年4月1日，良美建筑裝飾工程有限公司（以下簡稱良美公司）與A公司簽訂一項(xiàng)總金額為10000萬元的固定造價(jià)合同，承建一條高速公路，工程于2012年4月1日開工，預(yù)計(jì)2014年3月31日完工。該公司采用累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定完工進(jìn)度，最初預(yù)計(jì)總成本為8000萬元。良美公司有關(guān)資料如下。（1）2012年良美公司實(shí)際發(fā)生施工成本為3000萬元（均為原材料、職工薪酬，各占50%，下同），為完成合同尚需發(fā)生成本5000萬元；2012年年末與A公司已結(jié)算工程價(jià)款3800萬元，實(shí)際收到A公司工程款項(xiàng)3500萬元。（2）2013年1月1日良美公司與B公司簽訂分包合同，委托B公司承建該高速公路上的一座橋梁。合同總金額為1000萬元，規(guī)定期限為1.25年，按照工程進(jìn)度支付工程款。至2013年12月31日B公司已完成工程進(jìn)度的60%，2013年12月31日良美公司向B公司支付了工程款。良美公司發(fā)生成本為3200萬元。此外2013年因價(jià)格因素將預(yù)計(jì)總成本調(diào)整為8500萬元，估計(jì)完成合同尚需發(fā)生成本1700萬元。與A公司結(jié)算工程價(jià)款4500萬元，實(shí)際收到A公司工程款項(xiàng)4200萬元。（3）2014年3月31日B公司承建橋梁建造任務(wù)全部完成。經(jīng)驗(yàn)收合格，按照合同規(guī)定向B公司支付尾款。因客戶要求變更合同并同意支付變更收入300萬元。良美公司發(fā)生成本為1400萬元。與A公司結(jié)算工程價(jià)款2000萬元，其余工程款尚未收到。要求：（1）計(jì)算2012年良美公司應(yīng)該確認(rèn)的收入、成本和毛利；（2）說明良美公司2012年年末工程施工與工程結(jié)算在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)如何列示；（3）計(jì)算2013年良美公司應(yīng)該確認(rèn)的收入、成本和毛利；（4）計(jì)算2014年良美公司應(yīng)該確認(rèn)的收入、成本和毛利。

參考答案：（1）2012年完工程度=3000÷（3000+5000）×100%=37.5%，合同收入=10000×37.5%=37...

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5.問答題華泰商貿(mào)有限公司（以下簡稱華泰商貿(mào)）是一家大型商場，增值稅稅率為17%，2012年起向辦理華泰商貿(mào)購物卡且累計(jì)消費(fèi)額達(dá)到1萬元以上的客戶授予獎(jiǎng)勵(lì)積分，客戶可以使用獎(jiǎng)勵(lì)積分（每一獎(jiǎng)勵(lì)積分的公允價(jià)值為0.01元）購買華泰商貿(mào)經(jīng)營的任何一種商品；獎(jiǎng)勵(lì)積分自授予之日起3年內(nèi)有效，過期作廢；華泰商貿(mào)采用先進(jìn)先出法確定客戶購買商品時(shí)使用的獎(jiǎng)勵(lì)積分。2012年度，華泰商貿(mào)銷售各類商品共計(jì)1000萬元（不包括客戶使用獎(jiǎng)勵(lì)積分購買的商品，屬于含稅收入，下同），授予客戶獎(jiǎng)勵(lì)積分共計(jì)1000萬分，客戶當(dāng)年使用獎(jiǎng)勵(lì)積分共計(jì)560萬分。2012年年末，華泰商貿(mào)估計(jì)2012年度授予的獎(jiǎng)勵(lì)積分將有70%使用。2013年度，華泰商貿(mào)銷售各類商品共計(jì)2000萬元，授予客戶獎(jiǎng)勵(lì)積分共計(jì)2000萬分，客戶使用獎(jiǎng)勵(lì)積分620萬分。2013年年末，華泰商貿(mào)估計(jì)2013年度授予的獎(jiǎng)勵(lì)積分將有70%使用。要求：（1）計(jì)算2012年應(yīng)該確認(rèn)的收入總額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄（不考慮成本的結(jié)轉(zhuǎn)，下同）；（2）計(jì)算2013年應(yīng)該確認(rèn)的收入總額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

參考答案：（1）2012年應(yīng)確認(rèn)的收入=1000-10-145.30+4.79+2.4=851.89（萬元），具體處理如下：銷售商...

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