甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅企業(yè),適用的增值稅稅率為17%,不考慮除增值稅以外的其他稅費(fèi)。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量。甲公司有關(guān)房地產(chǎn)的相關(guān)業(yè)務(wù)資料如下:
(1)2011年12月,甲公司與乙公司簽訂了租賃協(xié)議,將辦公大樓經(jīng)營租賃給乙公司,租賃期為1年,年租金為300萬元,租金于每年年末結(jié)清。辦公大樓的原價(jià)為2450萬元,累計(jì)折舊為160萬元。租賃期開始日為2011年12月31日。該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值能夠持續(xù)可靠取得。
(2)與該辦公大樓同類的房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值為2500萬元,2012年年末的公允價(jià)值為2600萬元。
(3)2013年1月1日,甲公司與乙公司達(dá)成協(xié)議,甲公司以該項(xiàng)辦公大樓與乙公司持有的一項(xiàng)交易目的的股票投資和一批庫存商品交換。
在交換日,該項(xiàng)辦公樓的公允價(jià)值為2550萬元;乙公司持有的交易目的的股權(quán)投資的公允價(jià)值為1100萬元,乙公司用于交換的庫存商品的不含稅計(jì)稅價(jià)格為900萬元,其包含增值稅的公允價(jià)值為1053萬元,乙公司另支付銀行存款397萬元(包含補(bǔ)價(jià)550萬元,以及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額153萬元),假定該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。甲公司將換入的股權(quán)投資作為可供出售金融資產(chǎn)持有,將換入的商品作為庫存商品管理。
<1>、自用辦公大樓轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)是否影響收益,并說明原因;若影響,計(jì)算收益影響金額。
<2>、計(jì)算2013年1月1日發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)交換對損益的影響額。
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A、自用的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn),轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額計(jì)入到資本公積
B、自用的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn),轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額計(jì)入到公允價(jià)值變動損益
C、作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)以轉(zhuǎn)換日存貨的賬面價(jià)值作為投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值
D、作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)以轉(zhuǎn)換日存貨的公允價(jià)值作為投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值
A、采用公允價(jià)值模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量,將作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的,應(yīng)按其在轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值,借記“投資性房地產(chǎn)-成本”科目,按其賬面余額,貸記“開發(fā)產(chǎn)品”等科目,按其差額,貸記或借記“投資收益”科目
B、企業(yè)可以選擇公允價(jià)值模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量,也可以選擇成本模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量,但是一般不得同時采用兩種計(jì)量模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量
C、采用公允價(jià)值模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量,將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用時,應(yīng)按其在轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值,借記“固定資產(chǎn)”等科目,按其賬面余額,貸記“投資性房地產(chǎn)-成本、公允價(jià)值變動”科目,按其差額,貸記或借記“公允價(jià)值變動損益”科目
D、對于一般工業(yè)企業(yè)而言,無論采用公允價(jià)值模式,還是采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量,取得的租金收入,均應(yīng)借記“銀行存款”等科目,貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目
E、采用公允價(jià)值模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的企業(yè),即使有證據(jù)表明,企業(yè)新取得的某項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值不能持續(xù)可靠取得,按照可比性會計(jì)信息質(zhì)量要求,仍要作為以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)
A、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的商品房
B、融資出租的建筑物
C、經(jīng)營性出租擁有產(chǎn)權(quán)的建筑物
D、出租僅擁有使用權(quán)的建筑物
E、出租的投資性房地產(chǎn)租賃期滿,暫時空置但繼續(xù)用于出租
A、已經(jīng)采用公允價(jià)值模式計(jì)量的同一項(xiàng)投資性房地產(chǎn),不得從公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式
B、已經(jīng)采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn),不得從成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式
C、采用公允價(jià)值模式計(jì)量的,不對投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷
D、企業(yè)對投資性房地產(chǎn)計(jì)量模式一經(jīng)確定不得隨意變更
E、采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn),在一定條件下可以轉(zhuǎn)為按照公允價(jià)值模式來計(jì)量
甲企業(yè)2011年1月1日外購一幢建筑物,含稅售價(jià)500萬,該建筑用于出租,年租金20萬,每年年初收取。該企業(yè)采用公允價(jià)值模式對其進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2011年12月31日該建筑物的公允價(jià)值為520萬元,2012年12月31日該建筑物的公允價(jià)值為510萬,2013年1月1日甲企業(yè)出售該建筑物,售價(jià)510萬。
要求:
根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,回答下列各題。
A、采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)處置時應(yīng)將投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本
B、企業(yè)處置投資性房地產(chǎn)時,應(yīng)當(dāng)將處置收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入
C、企業(yè)處置采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時,原轉(zhuǎn)換日計(jì)入資本公積的金額,應(yīng)轉(zhuǎn)入投資收益
D、企業(yè)處置采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時,應(yīng)當(dāng)將累計(jì)公允價(jià)值變動轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本
最新試題
甲公司采用公允價(jià)值模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量,有關(guān)投資性房地產(chǎn)的資料如下:2×16年6月30日,甲公司董事會決定將自用辦公樓整體出租給乙公司,租期為3年,月租金為200萬元。2×16年6月30日為租賃期開始日,當(dāng)日的公允價(jià)值為80000萬元。該辦公樓原值為60000萬元,預(yù)計(jì)使用年限為40年,至出租時已計(jì)提折舊10000萬元。2×16年年末該房地產(chǎn)的公允價(jià)值為85000萬元。假定按年確認(rèn)公允價(jià)值變動損益。關(guān)于甲公司2×16年的會計(jì)處理,下列說法中正確的有()。
甲公司從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù),對投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。甲公司的財(cái)務(wù)經(jīng)理在復(fù)核2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表時,對以下交易或事項(xiàng)會計(jì)處理的正確性難以作出判斷:(1)1月1日,因商品房滯銷,董事會決定將兩棟商品房用于對外出租。1月20日,甲公司與乙公司簽訂租賃合同并將兩棟商品房以經(jīng)營租賃方式提供給乙公司使用。出租商品房的賬面余額為9000萬元,未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備,公允價(jià)值為10000萬元。該出租商品房預(yù)計(jì)使用50年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,采用年限平均法計(jì)提折舊。甲公司認(rèn)為其出租的商品房屬于存貨,因此2015年未對商品房計(jì)提折舊。(2)3月5日,收回租賃期屆滿的商鋪,并計(jì)劃對其重新裝修后繼續(xù)用于出租。該商鋪成本為6500萬元,至重新裝修之日,已計(jì)提折舊2000萬元,賬面價(jià)值為4500萬元。裝修工程于8月1日開始,于年末完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),共發(fā)生裝修支出1500萬元,均符合資本化條件,替換原裝修支出的賬面價(jià)值為300萬元。裝修后預(yù)計(jì)租金收入將大幅增加。甲公司將發(fā)生的裝修支出1500萬元計(jì)入當(dāng)期損益。假定不考慮其他因素。要求:(1)根據(jù)資料(1),判斷甲公司2015年對出租商品房未計(jì)提折舊的會計(jì)處理是否正確,同時說明判斷依據(jù);如果甲公司出租的商品房2015年需要計(jì)提折舊,請計(jì)算折舊金額。(2)根據(jù)資料(2),判斷甲公司將發(fā)生的裝修支出1500萬元計(jì)入當(dāng)期損益的會計(jì)處理是否正確,同時說明判斷依據(jù)。計(jì)算商鋪2015年12月31日的賬面價(jià)值。(3)計(jì)算甲公司2015年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中投資性房地產(chǎn)的列報(bào)金額。
甲公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè),2013年發(fā)生有關(guān)房地產(chǎn)投資的業(yè)務(wù)如下。(1)1月1日購入一塊土地,并開始在其上建造一棟用于對外出租的寫字樓,購入當(dāng)日董事會即作出完工后對外出租的書面決議,但尚未簽訂租賃合同。該項(xiàng)土地購買價(jià)款為1200萬元。為購建寫字樓占用了去年借入的一項(xiàng)專門借款,該項(xiàng)借款年利息為800萬元;本期發(fā)生建造成本2400萬元,除此之外建造過程中發(fā)生非正常損失25萬元。當(dāng)年末該辦公樓完成建造。(2)2月20日外購一棟寫字樓,購買價(jià)款為7200萬元,該項(xiàng)寫字樓共18層,甲公司將1至12層對外出租,用作商務(wù)辦公樓,當(dāng)日簽訂了租賃協(xié)議,租賃期開始日為3月1日,按月收取租金;將13-18層開設(shè)一家商務(wù)賓館并自行經(jīng)營。假設(shè)商務(wù)辦公樓整體的公允價(jià)值為4200萬元,商務(wù)賓館整體公允價(jià)值為3800萬元,商務(wù)辦公樓的月租金平均為每層1.5萬元。該項(xiàng)寫字樓預(yù)計(jì)使用壽命為20年,預(yù)計(jì)凈殘值為0。(3)6月30日將租賃期屆滿的一棟辦公樓出售,取得價(jià)款4500萬元存入銀行。此辦公樓系2010年7月1日開發(fā)完成并對外出租,租期3年,每年租金100萬元。此辦公樓建造成本為2000萬元,預(yù)計(jì)使用年限為50年,預(yù)計(jì)凈殘值為0。至出售時未對此辦公樓計(jì)提減值。假定甲公司對投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量,并按照年限平均法計(jì)提折舊或攤銷,不考慮商務(wù)賓館當(dāng)年的收入等其他因素。要求(金額以萬元為單位):(1)根據(jù)資料(1),判斷外購的土地、自建的辦公樓是否屬于投資性房地產(chǎn),并說明理由;(2)根據(jù)資料(2),判斷商務(wù)辦公樓和商務(wù)賓館是否作為投資性房地產(chǎn)核算,并說明理由;(3)根據(jù)資料(1)、(2),計(jì)算甲公司上述業(yè)務(wù)中所涉及的投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值;(4)根據(jù)資料(3),編制甲公司出售辦公樓的相關(guān)會計(jì)分錄;(5)根據(jù)以上資料,計(jì)算上述業(yè)務(wù)對甲公司2013年損益的影響金額。
2×16年11月,甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂的一項(xiàng)廠房經(jīng)營租賃合同即將到期,該廠房采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量,賬面原價(jià)為4000萬元,截止至2×16年11月已計(jì)提累計(jì)折舊1600萬元,未計(jì)提減值準(zhǔn)備。為了提高廠房的租金收入,甲企業(yè)決定在租賃期滿后對廠房進(jìn)行改擴(kuò)建,并與丙企業(yè)簽訂了經(jīng)營租賃合同,約定自改擴(kuò)建完工時將廠房出租給丙企業(yè)。11月15日,與乙企業(yè)的租賃合同到期,廠房隨即進(jìn)入改擴(kuò)建工程。至12月31日,共發(fā)生改擴(kuò)建支出600萬元(符合資本化條件),廠房改造尚未完工,預(yù)計(jì)還將發(fā)生改擴(kuò)建支出200萬元。關(guān)于甲企業(yè)2×16年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的列報(bào),下列說法中正確的是()。
企業(yè)對采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)取得的租金收入,一般應(yīng)貸記()科目。
甲公司從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù),2×16年3月5日收回租賃期屆滿的商鋪,并計(jì)劃對其重新裝修后繼續(xù)用于出租。該商鋪成本為6500萬元,至重新裝修日,已計(jì)提折舊2000萬元。賬面價(jià)值為4500萬元(包括原裝修支出賬面價(jià)值500萬元)。裝修工程于8月1日開始,于年末完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),共發(fā)生裝修支出1500萬元(均符合資本化條件)。裝修后預(yù)計(jì)租金收入將大幅增加。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2×16年12月31日甲公司該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為()萬元。
某企業(yè)對投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2×15年7月1日購入一幢建筑物,并于當(dāng)日對外出租。該建筑物的實(shí)際取得成本為5100萬元,用銀行存款付訖,預(yù)計(jì)使用年限為20年,預(yù)計(jì)凈殘值為100萬元。2×15年12月31日,該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為5080萬元。2×16年4月30日該企業(yè)將此項(xiàng)投資性房地產(chǎn)出售,售價(jià)為5500萬元,不考慮其他因素,該企業(yè)處置投資性房地產(chǎn)時影響營業(yè)成本的金額為()萬元。
20×4年12月31日,甲公司將一棟建筑物對外出租,并采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量,租期2年,每年的12月31日收取租金150萬元。出租時該建筑物的賬面原價(jià)為2800萬元,已提折舊500萬元,已提減值準(zhǔn)備300萬元,尚可使用年限為20年,凈殘值為0,采用直線法計(jì)提折舊,公允價(jià)值為1800萬元。20×5年12月31日,該投資性房地產(chǎn)的可收回金額為1800萬元,尚可使用年限為18年。假定計(jì)提減值后其折舊方法和凈殘值均不變。下列關(guān)于甲公司20×5年對投資性房地產(chǎn)的會計(jì)處理中,正確的有()。
甲公司2013年至2018年發(fā)生以下交易或事項(xiàng):2013年12月31日購入一棟辦公樓,實(shí)際取得成本為6000萬元。該辦公樓預(yù)計(jì)使用年限為20年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,采用年限平均法計(jì)提折舊。因公司遷址,2016年6月30日甲公司與乙公司簽訂租賃協(xié)議。該協(xié)議約定:甲公司將上述辦公樓采用經(jīng)營租賃方式出租給乙公司,租賃期開始日為協(xié)議簽訂日,租期2年,年租金300萬元,每半年支付一次。租賃協(xié)議簽訂日該辦公樓的公允價(jià)值為5600萬元。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2016年12月31日,該辦公樓的公允價(jià)值為4400萬元;2017年12月31日,該辦公樓的公允價(jià)值為4200萬元;2018年6月30日,租賃期滿,甲公司將投資性房地產(chǎn)收回后直接對外出售,售價(jià)為4000萬元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。要求:(1)確定投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日。(2)計(jì)算該辦公樓2016年應(yīng)計(jì)提的折舊額。(3)編制租賃期開始日的會計(jì)分錄。(4)編制2016年取得租金收入時的會計(jì)分錄。(5)計(jì)算上述交易或事項(xiàng)對甲公司2016年度營業(yè)利潤的影響金額。(6)編制2018年6月30日出售投資性房地產(chǎn)的會計(jì)分錄。
2011年12月10日,甲公司與乙公司簽訂了一項(xiàng)租賃協(xié)議,將一棟經(jīng)營管理用寫字樓出租給乙公司,租賃期為3年,租賃期開始日為2011年12月31日,年租金為480萬元,于次年起每年年初收取。相關(guān)資料如下:(1)2011年12月31日,甲公司將該寫字樓停止自用,準(zhǔn)備出租給乙公司,擬采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該寫字樓于2007年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時的賬面原價(jià)為3940萬元,預(yù)計(jì)使用年限為50年,預(yù)計(jì)凈殘值為40萬元,采用年限平均法計(jì)提折舊。(2)2012年1月1日,預(yù)收當(dāng)年租金480萬元,款項(xiàng)已收存銀行。甲公司按月將租金收入確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入,并結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)成本。(3)2013年12月31日,甲公司考慮到所在城市存在活躍的房地產(chǎn)市場,并且能夠合理估計(jì)該寫字樓的公允價(jià)值,為提供更相關(guān)的會計(jì)信息,將投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式,當(dāng)日,該寫字樓的公允價(jià)值為4472萬元。(4)2014年12月31日,該寫字樓的公允價(jià)值為4550萬元。(5)2015年1月1日,租賃合同到期,甲公司為解決資金周轉(zhuǎn)困難,將該寫字樓出售給丙企業(yè),價(jià)款為4600萬元,款項(xiàng)已收存銀行。甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積,不考慮其他因素。要求:(1)編制甲公司2011年12月31日將該寫字樓轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的會計(jì)分錄。(2)編制甲公司2012年1月1日收取租金、1月31日確認(rèn)租金收入和結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)成本的會計(jì)分錄。(3)編制甲公司2013年12月31日將該投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式的相關(guān)會計(jì)分錄。(4)編制甲公司2014年12月31日確認(rèn)公允價(jià)值變動損益的相關(guān)會計(jì)分錄。(5)編制甲公司2015年1月1日處置該投資性房地產(chǎn)時的相關(guān)會計(jì)分錄。(采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)應(yīng)寫出必要的明細(xì)科目)